Вопрос №11 Порядок учета расчетов с использованием банковских карт.

Учетная политика операций с использованием банковских карт регулируется Положением ЦБ РФ от 24.12.04. 266-П.

При внесении ф/лден. средств наличными в банк, который эмитирует банковскую карту на основании приходного кассового ордера: Д20202К40817,40820

Ф/л может перечислить средства безналично со своего депозитного счета: Д д/с (423..)К40817

Выдача наличных ден. средств держателям банковских карт: Д40817,40820К20202,20208,20207

Списание ден. средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в КО реестра платежей или электронного журнала.

Пластиковые карты банк заказывает у изготовителя. При получении банком пластиковых карт от изготовителя они учитываются на внебалансовом счете 91202. К данному счету открываются отдельные л/с в аналитическом учете «Неоформленные пластиковые карты»: Д91202К99999При выдачи клиенту банком оформленную банковскую карту:Д99999 К91202

 

Вопрос №12

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Наличные деньги подотчет (авансы) выдаются работникам КО на командировочные, хозяйственные и другие расходы по заявлению.

Эти авансы выдаются, в случае если нет задолженности по ранее полученным авансам. Подотчетные суммы расходуются только на те цели, на которые были получены.Подотчетные лица представляют в бухгалтерию авансовые отчеты об израсходовании полученных сумм.Авансовый отчет по командировкам сдается в бухгалтерию в течении 3-х дней после возвращения из командировки.Отчет о покупке мат. ценностей в течении 3-х дней после приобретения.Отчеты по другим расходам сдаются в конце месяца.К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы: чеки, счета из гостиницы, проездные билеты.Авансовый отчет утверждает руководитель КО, подписывает глав.бух. На оправдательных документах проставляется штамп «Оплачено». На балансе КО расчеты с подотчетными лицами учитываются на парных счетах: 60307, 60308.

1.При выдачи сотрудникам банка подотчетных сумм (авансов) наличными:Д60308К20202

2.При предоставлении сотрудником банка кассовых отчетов:

- по командировочным расходам: Д70606К60308

- по хозяйственным расходам Д610..К60308

3.Неизрасходованный остаток подотчетных сумм сдается в кассу: Д20202К60308

4.Если сотрудник банка превысил (перерасходовал), то сумма перерасхода получает из кассы:Д60308 К20202

 

 

Вопрос №13 Организационная структура бух.службы кредитной организации. Учетная политика и ее основные элементы.

Бух.учет в банках представляет собой упорядочную систему сбора, регистрации и обобщения информации в ден. выражении об имуществе, обязательствах КО, об их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хоз. операций банка. Объектами бух. учета являются: имущество КО; их обязательства; финансово -хозяйственные операции.Основным законодательным актом в области бух.учета является ФЗ №129, который устанавливает единые методические основы бух. учета.В соответствии с законом выделяют 3 задачи бух.учета: 1.Обеспечить контроль за наличием и движением имущества, за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; 2.Своевременно предупреждать негативные явления в области учета и стремиться к мобилизации внутрихозяйственных ресурсов; 3.Составление полной и достоверной бух. отчетности, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами банка. Требования, предъявляемые к бух.учету в банках: *Ведение бух.учета в валюте РФ; *Раздельный учет имущества, принадлежащего данной КО и ее клиентам; *Ведение бух. учета метом двойной записи; *Соблюдение в банке, принятой учетной политики; *Полное отражение в учете всех хоз. операций; *Правильное отнесение доходов и расходов к отчетным периодам (используется метод начисления); *Составление данных аналитического учета данным синтетического учета. Задачи, стоящи перед бух.учетом в КО: 1.Организовать учет в полном соответствии с требованиями нормативных документов ЦБ РФ (302-П от 26.03.07) 2.Обеспечить контроль за использованием собственных и привлеченных средств в банке. 3.Обеспечить контроль за правильностью и законностью всех совершаемых в банке операций. 4.Обеспечить контроль за учетом доходов и расходов. 5.Обеспечить своевременное осуществление расчетов по операциям и счетам клиентов. Учетная политика банка – это способы ведения бух.учета, документооборота, проведения инвентаризации и способы применения счетов бух. учета, бух. регистров, системы обработки информации. Элементы учетной политики: рабочий план счетов КО; формы первичных бух.документов; порядок проведения инвентаризации мат. ценностей; правила проведения документооборота; формы внутренней оперативной отчетности.Глав. бух. несет ответственность за оформление учетной политики, а руководитель анализирует и утверждает учетную политику.Все КО на территории РФ формируют и утверждают свою учетную политику в соответствии с правилами ведения бух. учета в КО утвержденными Положением ЦБ РФ № 302-П от 26.03.07. Стандарты (принципы) бух.учета в банках:

1.Непрерывность деятельности2.Отражение доходов и расходов по «методу начисления», т.е. доходы и расходы отражаются в учете по факту их совершения.3.Постоянство правил бух.учета (302-П)4.Осторожность – активы и пассивы банка должны быть оценены и отражены в учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить потенциально угрожающие финансовому положению КО риски на следующий период.5.Своевременность отражения операций в банке6.Раздельное отражение активов и пассивов7.Преемственность входящего баланса – остатки на конец рабочего дня являются начальными (входящими) остатками на следующий рабочий день.8.Приоритет содержания над формой – операции банка открываются в учете в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой.9.Открытость – отчеты КО должны быть понятны пользователю, не должны быть двусмысленными.10.Оценка активов и обязательств банка по их первоначальной стоимости. Учетно – операционная работа – это совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бух.учета.К УОР относятся: прием и проверка документов от клиентов; подготовка для отражения в учете; проведение операций по кор. счетам КО ит.д. Требования, предъявляемые к УОР:1.оформление платежей за счет остатка средств на счетах клиентов; 2.отправка документов, принятых на инкассо; 3.перевод средств с кор. счетов; 4.соблюдение очередности платежей; 5.зачтисление средств по невыясненным платежам; 6.составление ежедневного баланса, не позднее 12 часов следующего дня.Учетно – операционное подразделение банка возглавляет глав. бух., который не является мат. ответственным лицом, он выполняет контрольную функцию. Работники УОП: операционисты – выполняют операции по счетам клиента; операторы; контролеры – проверяют и подписывают документы, требующие доп. контроля (касс.операции), проверяют док. за предыдущей раб. день; кассовые работники.

Вопрос №14 Учет расчетов банковскими переводами по экспортно-импортным операциям КО.

Банковский перевод по импорту

К банковскому переводу по импорту прикладываются: таможенная декларация, накладная, копия контракта.

1. Списан с текущего валютного счета клиента перевод

Дт 405 – 407..840 (тек вал сч клиента)Кт 47422 840

2. Отправлен поступившего банковского перевод за границу: Дт 47422 840 Кт 30110 840 (30114840)

3. Удержана комиссия за перевод, по Свифт

Дт 405 – 407..840Кт 70601 810

Банковский перевод по экспорту

Расчеты банковскими переводами по экспортным операциям могут производится двумя путями: -напрямую между поставщиком-резидентом и покупателем-нерезидентом; - через резидента-посредника.

1.Поступил перевод от иностранного банка в пользу клиента экспортёра: Дт 30110 840 Кт 47422 840

2.Поступившая от ин.банка экспортная выручка зачислена на транзитный валютный счёт экспортёра

Дт 47422 840Кт 405 – 407..840 (транзитный вал сч)

3.Произведены обязательные платежи с транзитного счёта

Дт 405 -407..840 (транзвалютн счет)Кт 30110 840

4.Зачислена валютная выручка на текущий валютный счет клиента

Дт 405 – 407 (01-03) 840 – транзитный

Кт 405 – 407 (01-03) 840 – текущий

5.Произведены разрешённые платежи с текущегосч

Дт 405 -407 (01-03) 840 – текущийКт 30110 840