Вопрос№1 Аналитический учет, его назначение и формы.

Вопрос№1 Аналитический учет, его назначение и формы.

Аналитический учет - это подробный детальный учет, который ведется по лицевым счетам в натуральном и денежном выражении и является исходной базой для осуществления синтетического учета. Основными формами аналитического учета являются: 1)лицевые счета; 2)ведомость остатков по счетам; 3)ведомость остатков привлеченных и размещенных средств.

Лицевые счета открываются ко всем счетам синтетического учета (2-ого порядка). При открытии лицевого счета ему присваивается название и номер. Все открытые лицевые счета регистрируются в Книге регистрации лицевых счетов. Ежедневно по всем лицевым счетам выводится остаток на конец операционного дня.

Операционный день – это время приема клиентов в банке.

Ежедневно на бумажных носителях распечатываются только те лицевые счета, по которым было движение средств. Реквизиты лицевого счета: наименование, номер, дата предыдущей операции, остаток на начало операционного дня, номер документа на основании которого производятся записи в л/с, номер кор счета, вид операции, сумма оборота по Д и по К, итоги оборотов по Д и К, остаток на конец операционного дня, дата и время составления л/с.

Структура номера л/с:

1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-11-12-13-14-15-16-17-18-19-20

1,2.3 – номер счета 1-ого порядка

1.2,3,4,5 – номер счета 2-ого порядка

6,7.8 – код валюты и драг.металла (810-руб; 840 – долл.; 978-евро)

9 – защитный код (предохраняет номер счета от повторения)

10,11,12,13 – номер филиала (отделения, структурного подразделения)

14-20 – для указания порядкового номера лиц.сч. по книге регистрации открытых счетов.

Каждому банковскому счету 2-ого порядка открываются л/с, которые конкретизируют, детализируют балансовый счет.Счет 2-ого порядка – это синтетические счета.

Л/с клиентов банка ведутся в 2-ух экземплярах:

1.Сам л/с – остается в банке.

2.Является выпиской из л/с клиента и вместе с приложенными расчетно – денежными документами выдается клиенту – владельцу данного счета, в сроки, указанные в договоре на расчетно – кассовое обслуживание (ежедневно).

Данные л/с (информация) являются конфиденциальной информацией, должны быть доступны только владельцу данного счета.

Клиент – владелец счета обязан в течении 10 дней сообщить банку о неправильно проведенных сумм по его счету.Если клиентом была утеряна выписка из л/с, то по его заявлению ему будет выдан дубликат л/с с разрешения руководителя банка.

 

Вопрос№2 Учет кредитов, предоставленных юр. лицами.

Операции по кредитованию регламентируются положениями ЦБ РФ: № 54-П, 39-П, 254-П.Предоставление кредитов ю/л банки осуществляют только в безналичном порядке, т.к. предоставляемый кредит зачисляется на р/с заемщика.Кредиты могут предоставляться как в валюте РФ так и в ин. валюте.Банки могут предоставлять кредиты как в разовом порядке так и путем открытия кредитной линии, т.е заключения договора на МАХ сумму кредита, заемщик получает транши в рамках открытой кредитной линии.

Принципы кредитования:

1)возвратность – полученный кредит должен быть возвращен банку.2)срочность – кредит предоставляется на определенный срок. 3)платность – проценты выступают как плата за кредит.4)обеспеченность – обеспечение служит залог, гарантия и поручительство.

Обеспечение по предоставленным кредитам учитывается на внебалансовом счете 913(П) «обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера». Виды залога: ц/б, имущество, драг.металлы. При приеме банком залога от заемщика:

Д99998К913..Кредитные операции оформляются составлением кредитного договора. В кот ором перечислены следующие реквизиты: сумма кредита, срок кредита, %-ая ставка по кредиту, группа кредитного риска, сумма залога.Согласно Положению 254-П по выдаваемому кредиту предусмотрено создание резерва на возможные потери. Размер отчислений в резервы на возможные потери зависит от группы риска, к которой относится данный кредит.Группы риска и % резерва:1.Стандартные – 0%. 2.Нестандартные – 1-20%3.Сомнительные – 21-50%4.Проблемные – 51-100%5.Безнадежные – 100%

Учет операции по предоставлению кредитов.

Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам ведется в 4-м разделе Плана счетов по балансовым счетам № 441-454, 456 (Кредиты предоставленные). Счета 1-го порядка зависят от заемщика. Счета 2-го порядка зависят от вида и срока кредита.

Каждой группе заемщиков открывается счет по учету резервов на возможные потери:

Д70606К441-454, 456 (15)

1. При предоставлении кредита в разовом порядке:

1.1.Счет клиента – заемщика открыт в банке кредиторе:

Д ссудный счет заемщика

К расчетного счета заемщика

1.2.Счет клиента – заемщика открыт в другом банке.

Д-т ссудный счет заемщика

К-т 30102 (30109, 30110)

2.При возврате кредита:

2.1.р/счет заемщика открыт в одном банке:

Д р/с

К счет по учету кредита

2.2.р/счет заемщика открыт в другом банке:

Д 30102, 30109, 30110

К счет по учету кредита

Ю/л погашают кредит путем выставления платежного поручения о списании с его р/с суммы кредита.При предоставлении банком кредитов путем открытия кредитной линии учет предоставляемых кредитах ведется в л/с, открываемых в разрезе каждой части выдаваемого кредита (траншей). Открываемые кредитные линии по предоставлению кредитов учитывается на внебалансовом счете 91316 «неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» - П. 1.открытие кредитной линии:

Д99998К91316

2.при предоставлении кредита заемщику в виде траншей в рамказ открытой кредитной линии:

- Д91316 К99998 – сумма траншей

- предоставление кредита

Д счет по учету кредитаК р/с ю/л – заемщика

3.счет 91316 закрывается при полном использовании кредитной линии и по окончанию срока действия кредитной линии.Если заемщиком нарушены сроки погашения кредита, то образуется просроченная задолженность по предоставленным кредитамД458..К счет по учету предоставленного кредита. Погашение просроченной задолженности производиться с р/с ю/л – заемщика

Д р/с, 30110, 30109К458

 

Вопрос№5 организация внутрибанковского контроля в КО.

Внутрибанковский контроль – совокупность способов и методов проверки расчетно-денежных документов и их учета.

Организует внутрибанковский контроль глав.бух.

Контроль должен обеспечить:

1)сохранность средств и ценностей в банке;

2законность всех операций;

3правильность заполнения документов и их отражения в учете;

4)своевременность выполнения распоряжений клиентов; Виды внутрибанковского контроля:

Предварительный контроль осуществляется до совершения банковской операции, суть в том, что осуществляется визуальная проверка документов.

Текущий контроль осуществляется в процессе совершения банковской операции. Ему подвергаются все операции, совершенные за текущий день. Проверяется правильность ведения л/с клиентов, порядок выдачи клиентом выписок из л/с, правильность отражения операций по счетам баланса, проверка форм аналитического и синтетического учета.

Последующий контроль осуществляется в течение года по конфиденциальному плану, который утвержден руководителем банка. Этот контроль проводится главным бухгалтером, начальниками отделов и работниками службы внутреннего аудита. Результаты последующих проверок оформляются справками, где указываются выявленные нарушения, должны быть указаны меры по исправлению. Справка передается руководителю банка

 

Вопрос №9: организация б/у имущества КО.

Под основными ср-вами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающего 12 мес., используемая в качестве ср-в труда для оказания услуг, управления ор-цией, а также в случаях предусмотренных санитарно – гигиеническими, технико-эксплуатационными и др. специальными техническими нормами и требованиями.Основные ср-ва учитываются на счете 60401. ОС могут поступать в банк путем:

1.Поступать при формировании УК банка в оплату акций.2.Путем приобретения за плату.3.Безвозмездно, по договору дарения.4.Поступать по договору мены.5.Путем создания ОС (строительство, реконструкция ОС).На балансе ОС учитываются по первоначальнойст-ти, которая не подлежит изменению. Изменение первоначальной ст-ти допускается лишь в случае переоценки ОС. Первоначальнаяст-ть – это ст-ть покупки (приобретения), затраты по транспортировки, доставки, монтажу, установки.

 

Вопрос №12

Вопрос № 29 Оформление и учет расчетов между КО по кор. счетам, открываемым в подразделениях расчетной сети ЦБ РФ.

МБР осуществляются по средствам кор. счетов банков.Банки могут открывать кор. счета друг у друга без ограничения кол-ва счетов.МБР учитываются в Главе А Раздела 3.Кор. счета, открываемые банками друг друга называются «Лоро» и «Ностро». Лоро – это кор. счета банков – респондентов в данном банке (их счет в нашем банке). 30109 – П. Ностро – это кор. счета данного банка в банке – корреспондентов (наш счет у них). 30110 – П. Кор. счета: 30102\04\06\09\10.

1.КО могут производить МБР с использованием счета 30102 через централизованную расчетную сеть ЦБ РФ.

2.По средствам счетов «Лоро» и «Ностро».

3.По средствам счетов – участников расчетов, открытые в небанковских КО.

Учет расчетов по счету 30102.

При зачислении ср-в: Д 30102 К р/с клиента

При списании ср-в: Д р/с клиента К 30102

Учет расчетов по счетам «Лоро» и «Ностро».

1.В банке – корреспонденте:

a.При зачислении ср-в на счет «Лоро»

Д р/с клиента К 30109

b.При списании ср-в со счета «Лоро»:

Д 30109 К р/с клиента

2.В банке – респонденте:

a.При зачислении ср-в на счет «Ностро»:

Д 30110 К р/с клиента

b.При списании ср-в со счета «Ностро»:

Д р/с клиента К 30110

Списание ср-в со счетов «Лоро» и «Ностро» производится только с согласия владельца счета (банка), а зачисление ср-в на эти счета может производится без согласия владельца.По счету «Лоро» его владельцу высылаются выписки из кор. счета с приложением копий документов, которые прошли по данному кор. счету. *При недостаточности ср-в на кор. счете банка плательщика расчетные документы. поступающие от клиента – плательщика, будут списываться с р/с плательщика и будут записаны на счет 47418 – П.

Д р/с клиента плательщика К 47418

При поступлении ср-в на кор. счет банка происходит оплата: Д 47418 К 30102; 30109; 30110.

Зачисление ср-в на счета клиентов по расчетным документам осуществляется только при наличии документов (копий)служащих основанием для зачисления ср-в. Если такие документы отсутствуют или имеют не явное авизование (назначение), то сумма поступившая на кор. счет банка – получателя зачисляются на счет 47416 – П. На выяснение (уточнение) поступивших банку отводится 5 дней, после этого уточненные суммы зачисляются на р/с получателя:

Д 30102/09/10 К 47416

Д 47416 К р/с получателя.

Если уточняемые суммы не выяснены, то эта сумма возвращается в тот банк откуда она поступила.

Для некоторых платежных документов устанавливается дата платежа (ДПП).Если ДПП не совпадает с датой поступления расчетного документа, то ср-ва плательщика зачисляются на счет 30220 – П: Д р/с плательщика К 30220Одновременно суммы этих документов зачисляется на внебалансовый счет 90909 – А: Д 90909 К 99999

 

 

Вопрос № 31 Оформление и учет прямых расчетов между КО через кор. счета «Лоро», «Ностро».

МБР осуществляются по средствам кор. счетов банков.Банки могут открывать кор. счета друг у друга без ограничения кол-ва счетов.

МБР учитываются в Главе А Раздела 3.Кор. счета, открываемые банками друг друга называются «Лоро» и «Ностро». Лоро – это кор. счета банков – респондентов в данном банке (их счет в нашем банке). 30109 – П. Ностро – это кор. счета данного банка в банке – корреспондентов (наш счет у них). 30110 – П. Кор. счета: 30102\04\06\09\10

1.КО могут производить МБР с использованием счета 30102 через централизованную расчетную сеть ЦБ РФ.

2.По средствам счетов «Лоро» и «Ностро».

3.По средствам счетов – участников расчетов, открытые в небанковских КО.

Учет расчетов по счетам «Лоро» и «Ностро».

1.В банке – корреспонденте:

1.1.При зачислении ср-в на счет «Лоро»

Д р/с клиента К 30109

1.2.При списании ср-в со счета «Лоро»:

Д 30109 К р/с клиента

2.В банке – респонденте:

2.1.При зачислении ср-в на счет «Ностро»:

Д 30110 К р/с клиента

2.2.При списании ср-в со счета «Ностро»:

Д р/с клиента К 30110

Списание ср-в со счетов «Лоро» и «Ностро» производится только с согласия владельца счета (банка), а зачисление ср-в на эти счета может производится без согласия владельца.

По счету «Лоро» его владельцу высылаются выписки из кор. счета с приложением копий документов, которые прошли по данному кор. счету.При недостаточности ср-в на кор. счете банка плательщика расчетные документы. поступающие от клиента – плательщика, будут списываться с р/с плательщика и будут записаны на счет 47418 – П.

Д р/с клиента плательщика К 47418

При поступлении ср-в на кор. счет банка происходит оплата: Д 47418 К 30102; 30109; 30110.

Зачисление ср-в на счета клиентов по расчетным документам осуществляется только при наличии документов (копий)служащих основанием для зачисления ср-в. Если такие документы отсутствуют или имеют не явное авизование (назначение), то сумма поступившая на кор. счет банка – получателя зачисляются на счет 47416 – П. На выяснение (уточнение) поступивших банку отводится 5 дней, после этого уточненные суммы зачисляются на р/с получателя:

Д 30102/09/10 К 47416

Д 47416 К р/с получателя.

Если уточняемые суммы не выяснены, то эта сумма возвращается в тот банк откуда она поступила.

Для некоторых платежных документов устанавливается дата платежа (ДПП).Если ДПП не совпадает с датой поступления расчетного документа, то ср-ва плательщика зачисляются на счет 30220 – П: Д р/с плательщика К 30220. Одновременно суммы этих документов зачисляется на внебалансовый счет 90909 – А: Д 90909 К 99999

 

Вопрос №51 Оформление учет операций по приему денежной наличности от юридических и физических лиц- клиентов кредитной организации.

Приходные кассовые операции – операции по приему наличных средств в кассу.

Приём денежной наличности от физ.лиц оформляется приходным кассовым ордерам:

Наличные деньги от клиентов ю. л. принимаются по документу «объявление на взнос наличными» это клиентский документ, заполняется клиентом – ю.л.

Документ имеет 3 части, кот.имеют одинаковые реквизиты: 1часть: объявление – остается в кассе, подшивается в кассовые документы. 2часть: ордер – передается ответственному исполнителю (операционисту), ведущему расчетный счет ю.л. 3часть: квитанция – передается клиенту – ю.л., как расписка в приеме наличных денег от него.

На балансе кредитной организации приём и выдача наличных денег отражается проводками.

1.Приняты наличные деньги от клиентов юридических лиц: Д 20202 К 405-407(01-03)

2.Приняты от сотрудников кредитной организации суммы неизрасходованных авансов: Д 20202 К 60308

3.Приняты наличные деньги на депозиты от физических лиц: Д 20202 К 423 (01-15), 426 (01-15), 40817, 40820

4.Принята наличными деньгами комиссия по отдельным операциям: Д 20202 К 70601

5.Приняты наличными деньгами суммы процентов по выданным кредитам: Д 20202 К 70601

6.Приняты наличными деньгами суммы в погашение выданных потребительских кредитов

Д 20202 К 455 (02-09), 457 (01-08)

 

Вопрос №55 Оформление и учет выдачи наличных денег юридическим и физическим лицам - клиентам кредитной организации.

Расходные кассовые операции – операции по выдаче наличных денег из кассы банка.

Расходные кассовые операции отражаются по к-т 20202 «Кассы КО». Физ. Лицам наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам.

Ю.л. – клиентам банка – деньги выдаются на основании денежного чека, кот. Представляет сам клиент в банк. Денежные чеки подшиты в денежные чековые книжки, обычно по 50 чеков. Чеки печатаются на бумаге с водяными знаками в Гознаке, банк получает и заказывает денежные чековые книжки. В банке они являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете 91207 – А «Бланки». Бланки в банке учитываются в условной оценке 1 бланк–1руб.Клиенты – ю.л. – получают денежные чековые книжки в банке на основании заявления. Клиент вносит плату за полученную денежную чековую книжку обычно наличными или путем перечисления средств со своего расч. Счета. Полученные средства банк зачисляет в доходы 70601 – П.

ДОКУМЕНТООБОРОТ ДЕНЕЖНОГО ЧЕКА.

КЛИЕНТ = чек > ОТВЕТСТВЕННЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬ (операционист) = чек > КОНТРОЛЕР = чек > КАССИР = наличные деньги > КЛИЕНТ.

Ответственный исполнитель получив чек от клиента проверяет подлинность подписей и печати клиента предоставившего чек, на основании карточки образцов подписей и печати. Далее сверяет № чека с номером в карточке образцов подписей. Затем отрывает контрольную марку (правый верхний угол) и передает ее клиенту. Затем чек идет контролеру.Кассовые операции подлежат двойному контролю. Контролёр проверяет подлинность подписи ответственного исполнителя (операциониста) на основании альбома образцов подписей работников банка. Затем контролер подписывает чек и передаёт его кассиру.

Кассир вызывает в кассу клиента. Клиент передает кассиру контрольную марку. Кассир приклеивает её к чеку и выдаёт наличные деньги клиенту. Денежный чек остается в кассе и подшивается в конце оер.дня в кассовые документы и сдается в архив.

1. Выданы наличные деньги по денежному чеку клиенту юр. л. Д 405-407 (01-03) К20202

2. Выданы наличными депозиты физ лицам Д 423 (01-15), 426 (01-15), 40817, 40820 К 20202

3. Сотрудникам кредитной организации выдан аванс на командировочные, хозяйственные, почтовые расходы Д 60308 К 20202

4. Кассиром выдана з/п

Д 60305 К 20202 Или Д 60308 К 20202 - выдача аванса

Или Д 60305 К 60308 - выдача зарплаты

5.Выданы наличными деньгами потребительские кредиты Д 455 (02-09), 457 (01-08) К 20202

 

Вопрос№1 Аналитический учет, его назначение и формы.

Аналитический учет - это подробный детальный учет, который ведется по лицевым счетам в натуральном и денежном выражении и является исходной базой для осуществления синтетического учета. Основными формами аналитического учета являются: 1)лицевые счета; 2)ведомость остатков по счетам; 3)ведомость остатков привлеченных и размещенных средств.

Лицевые счета открываются ко всем счетам синтетического учета (2-ого порядка). При открытии лицевого счета ему присваивается название и номер. Все открытые лицевые счета регистрируются в Книге регистрации лицевых счетов. Ежедневно по всем лицевым счетам выводится остаток на конец операционного дня.

Операционный день – это время приема клиентов в банке.

Ежедневно на бумажных носителях распечатываются только те лицевые счета, по которым было движение средств. Реквизиты лицевого счета: наименование, номер, дата предыдущей операции, остаток на начало операционного дня, номер документа на основании которого производятся записи в л/с, номер кор счета, вид операции, сумма оборота по Д и по К, итоги оборотов по Д и К, остаток на конец операционного дня, дата и время составления л/с.

Структура номера л/с:

1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-11-12-13-14-15-16-17-18-19-20

1,2.3 – номер счета 1-ого порядка

1.2,3,4,5 – номер счета 2-ого порядка

6,7.8 – код валюты и драг.металла (810-руб; 840 – долл.; 978-евро)

9 – защитный код (предохраняет номер счета от повторения)

10,11,12,13 – номер филиала (отделения, структурного подразделения)

14-20 – для указания порядкового номера лиц.сч. по книге регистрации открытых счетов.

Каждому банковскому счету 2-ого порядка открываются л/с, которые конкретизируют, детализируют балансовый счет.Счет 2-ого порядка – это синтетические счета.

Л/с клиентов банка ведутся в 2-ух экземплярах:

1.Сам л/с – остается в банке.

2.Является выпиской из л/с клиента и вместе с приложенными расчетно – денежными документами выдается клиенту – владельцу данного счета, в сроки, указанные в договоре на расчетно – кассовое обслуживание (ежедневно).

Данные л/с (информация) являются конфиденциальной информацией, должны быть доступны только владельцу данного счета.

Клиент – владелец счета обязан в течении 10 дней сообщить банку о неправильно проведенных сумм по его счету.Если клиентом была утеряна выписка из л/с, то по его заявлению ему будет выдан дубликат л/с с разрешения руководителя банка.