Вопрос№15 Организация кассовой работы в КО.Характеристика счетов, предназначенных для учета кассовых операций.

Основным нормативным документом, регламентирующим деятельность кредитных организаций по кассовым операциям является Положение от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ». Кассовыми операциями называются операции, связанные с получением, выдачей, хранением и перевозкой денежной наличности.Кассовое обслуживание клиентов кредитная организация осуществляет на основании договоров на расчётно-кассовое обслуживание. Кассовое обслуживание клиентов осуществляется в течение операционного дня. Все наличные деньги, принятые в течение операционного дня должны быть оприходованы в кассу и проведены по счетам клиентов.Для осуществления кассовых операций в КО должно быть оборудовано специальное помещение.

Операционная касса – это совокупность наличных денег, хранящихся в кассе.Кассовое подразделение включает: хранилище ценностей; операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные); кассу пересчёта; вечернюю кассу; помещение по приёму-выдаче денег инкассаторам; архив кассовых документов;Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег клиентам, кредитной организации по согласованию с учреждением Банка России устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня.Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.Выполнение операций с денежной наличностью осуществляют кассовые и инкассаторские работники, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.Кассовые работники для выполнения кассовых операций снабжаются металлическими и пластиковыми печатями, индивидуальными средствами хранения, пломбирами, штампами и образцами подписей бухгалтерских работников и наоборот. Кассовым работникам запрещается: •до окончания операции убирать из поля зрения клиента принимаемые от него денежные знаки; •возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие сомнение в их платёжности и имеющие признаки подделки; •уничтожать сомнительные денежные знаки; •производить погашение сомнительных денежных знаков. •Передоверять выполнение порученной работы другим работникам банка. •Выполнять операции по приему объявлений на взнос наличных и денежных чеков минуяоперационистов. •Хранить свои личные деньги и ценности вместе с деньгами и ценностями КО.Кассовые операции на балансе кредитной организации учитываются в Главе А Раздел 2 счёте 20202 «Касса кредитных организаций». По дебету счета отражается поступление наличных денег, по кредиту выдача наличных денег.

Вопрос№16 Учет операций по выпуску КО депозитных и сберегательных сертификатов

Продажа депозитных сертификатов осуществляется только юридическим лицам.В оплату депозитного сертификата могут поступать средства только в безналичном порядке. Перечисление денежных средств в оплату депозитных сертификатов оформляется юридическими лицами платежными поручениями.При погашении депозитного сертификата его сумма может направляться только на расчетный или корреспондентский счет владельца.Бланки сертификатов учитываются по внебалансовому счету N90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» в условной оценке 1рубль за один бланк.Средства, поступающие в оплату депозитных сертификатов учитываются по балансовому счету № 521(П) «Выпущенные депозитные сертификаты»,По этому счету депозитные сертификаты учитываются по номинальной стоимости.Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.(01-06)Аналитический учет по счету № 521 ведется в лицевых счетах, открываемых по сериям и номерам сертификатов.

1. Продажа депозитного сертификата:

Д-т счет покупателя К-т 521..

2. Выдача бланка депозитного сертификата:Д-т 99999К-т 90701 1 руб. за 1 бланк

При наступлении срока погашения сертификата он предъявляется к оплате. В день, предшествующий дате погашения номинальная стоимость сертификата переносятся на счета № 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению»

1. Перенос номинальной стоимости сертификата:

Д-т 521..К-т 52403

2. Прием депозитногосертифика, предъявленного к погашению: Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» К-т 99999 (номинальная стоимость сертификата).

3. Выплата номинальной стоимости сертификата:

Д-т 52403К-т 30102, расчетный счет владельца

4 .Списание номинальной стоимости депозитного сертификата с внебалансового счета(происходит после погаш.сертификата):

Д-т 99999К-т 90704

Сберегательный сертификат как и депозитный является срочным, выпускается в валюте РФ, не может являться расчетным или платежным средством. Сберег.серт. реализуется ф/л.

Сберег.серт. учитываются по счету 522...Счета 2-ого порядка учитываются по срокам.

I.При выпуске в обращение:

1.При оплате наличными (оформляется приходным кассовым ордером):

Д20202К522..-номинал

2.При перечислении средств в безналичном порядке (оформляется мемориальным ордером):

Д423..,40817К522..-номинал

Одновременно списываются бланки реализованных сертификатов:Д99999К90701-1р.

II. При погашении: При наступлении срока погашения в банк предъявляется сам сертификат и заявление с указанием от владельца на счет должны поступать средства от реализации сберег.серт.

1.В день, предшествующий дате погашения, номинальная стоимость переносится на счет 52404

Д522..К52404

Одновременно предъявленный к погашению сберег.серт. учитывается на внебалансовом счете 90704:

Д90704К99999 - номинал

2.Выплата номинальной стоимости владельцу сберег.серт.:Д52404К20202, 423.., 40817

Одновременно:Д99999К90704– номинал

 

 

Вопрос №17Учет операций по выпуску и погашению собственных векселей КО

Векселя выпускаются только в документарной форме.Учет операций по выпуску собственных векселей ведется в учреждениях банков на балансовом счете 523.. Счета 2-ого порядка зависят от срока погашения векселя. Аналитический учет ведется в л/с, открываемых по каждому векселю.

По счету 523.. векселя учитываются по номинальной стоимости. Бланки векселей, выпущенных банком, учитываются по внебалансовому счету 90701, в условной оценке 1 бланк=1 руб.При продаже векселя по цене ниже его номинальной стоимости разница между номиналом и фактической ценой продажи (дисконтный вексель) относится на счет 52503. По этому счету открывается л/с для данного векселя.

Реализация дисконтного векселя.

Д20202, р/с, 30102 – фактическая цена продажи

Д52503 - дисконт

К523.. – номинал векселя

На сумму выданных бланков векселей составляется проводка по внебалансовым счетам:

Д99999К90701 – 1 руб.

На перечисление суммы дисконта выписывается распоряжение бухгалтерии.Накануне наступления срока погашения векселя его номинальная стоимость переносится на чет 52406:Д523..К52406

Если вексель предъявлен к оплате, то одновременно составляется внебалансовая проводка:Д90704К99999 – номинальная стоимость векселя

Погашение дисконтного векселя

-безналичное перечисление:

Д52406К30102, р/с покупателя – номинал

-при выплате наличных денег:

Д52406К20202 – номинал

Списание номинальной стоимости векселя с внебалансового счета:Д99999К90704 – номиналОдновременно сумма дисконта относится на расходы банка:Д70606К52503

Реализация процентного векселя

Если вексель реализован по номинальной цене, то при его погашении начисляются проценты.Выпуск процентного векселя:Д20202К523.. – номинал. На сумму выданных бланков векселей составляется проводка по внебалансовым счетам:Д99999К90701 – 1 руб.Начисление процентов отражаются в учете в последний рабочий день каждого месяцы и учитываются по счету 52501:Д70606К52501 – сумма процентов. Погашение процентного векселя.

Если вексель предъявляется к оплате в день его погашения, то сумма начисленных процентов по процентному векселю выплачивается вместе с номиналом векселя, поэтому и проценты и сумма номинала приносятся на счет 52406: Д523..К52406 – номинал. Одновременно: Д90704К99999 – номиналВыплата процентов: Д52501К52406 – сумма процентов. Выплата номинала векселя с начисленными процентами: Д52406К20202,р/с, 30102. Одновременно закрывается внебалансовый счет:Д99999К90704 – номинал.