Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами.

НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДФЛ

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 (НК)). При этом объектом налогообложения является доход налогоплательщиков.

 

 

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

 

8. Доход в натуральной форме по налогу на доходы физических лиц.

 

1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

 

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, согласно п. 1 статьи 212 НК являются:
- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты

- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

 

О налоговых ставках

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых предусмотрены различные налоговые ставки.

При получении налогоплательщиком доходов, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 30 и 35%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Для доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, налоговых вычетов не предусмотрено.

 

10. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования (Статья 213)
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством;

2) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.

3) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок);

4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.

11. Особенности исчисления налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций предусмотрены ст.214 Налогового кодекса РФ в отношении дивидендов.

Не признаются дивидендами для целей исчисления налога на доходы физических лиц:

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность.

Особенности исчисления налога по дивидендам предусматриваются в зависимости от источника их выплаты.

Исчисление налога по дивидендам,

полученным от источника за пределами РФ

Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно по каждой такой выплате по ставке 6%.

При этом применяется общий порядок исчисления и уплаты налога, предусмотренный ст.228 Налогового кодекса РФ, с учетом следующей особенности.

Налогоплательщики, получающие такие дивиденды вправе уменьшить сумму налога, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода. Однако при этом необходимо учитывать, что данное положение применяется в том случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым не заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, удержанный источником дохода по месту его нахождения налог к зачету при исчислении налога не принимается.

В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную по ставке 6%, то полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

Исчисление налога по дивидендам,

полученным от источника в РФ

Если дивиденды выплачивает российская организация, то она определяют сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговой ставке 6%, в порядке, предусмотренном ст.275 Налогового кодекса РФ. При этом данная российская организация признается налоговым агентом, который определяет и удерживает сумму налога.

В зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды, применяются два самостоятельных порядка.

1. Порядок исчисления налога при выплате дивидендов физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.

Если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, то налоговая база налогоплательщика-получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов.

С указанной суммы дивидендов исчисляется налог по ставке 30%. В отношении ставки налога необходимо отметить следующее несоответствие в законодательстве. Статья 224 Налогового кодекса РФ устанавливает по всем доходам, получаемым физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, единую ставку 30%. Пункт 3 ст.275 Налогового кодекса РФ, который также должен применяться устанавливает ставку 15%. По нашему мнению, в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, должна применяться ставка 30%. Редакция п.3 ст.275 Налогового кодекса РФ в данном случае является технической ошибкой.

Например, российская организация начислила иностранному гражданину, не являющемуся налоговым резидентом РФ, сумму дивидендов в размере 100.000 руб. Налоговая база в данном случае составит 100.000 руб. При этом сумма налога равняется 30.000 руб. (100.000 х 30%). 30.000 руб. удерживается российской организацией и перечисляется в бюджет.

2. Порядок исчисления налога при выплате дивидендов российской организации физическому лицу, являющемуся резидентом РФ.

Если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды физическому лицу, являющемуся резидентом РФ, то исчисление налоговой базы налогоплательщика-получателя дивидендов не производится. В данном случае сразу же исчисляется сумма налога, подлежащего удержанию.

При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика-получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

Общая сумма налога определяется исходя из величины, рассчитанной как разница между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками), уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами РФ, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом за текущий отчетный (налоговый) период.

В случае если полученная разница отрицательна, то не возникает обязанности по уплате налога и не производится возмещение из бюджета.

В случае если полученная разница положительна, то к ней применяется ставка 6%.

Исчисление общей суммы налога можно представить в виде следующей формулы.

ОСН = (Д,о - Д,ин - Д,п) х 6%, где

ОСН - общая сумма налога;

Д,о - вся сумма начисленных дивидендов;

Д,ин - начисленная иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами РФ, сумма дивидендов;

Д,п - дивиденды, полученные самим налоговым агентом от иных организаций

Исчисление суммы налога по конкретному налогоплательщику осуществляется налоговым агентом по следующей формуле.

СН = ОСН х Доля, где

СН - сумма налога, подлежащая удержанию по конкретному налогоплательщику;

ОСН - общая сумма налога;

Доля - доля конкретного налогоплательщика в общей сумме дивидендов

При этом необходимо учитывать, что данный порядок применяется с 1 января 2002 года. В связи с тем, что согласно ст.223 Налогового кодекса РФ дата получения дохода в виде дивидендов связана с их непосредственной выдачей, то рассматриваемый порядок должен применяться по всем ранее начисленным дивидендам, которые будут выплачены после 1 января 2002 года.

12.Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы от операций с ценными бумагами.

(Маш тут 2 варианта. Не знаю какой проще)

1-й вариант. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

3) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

4) с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся:

- ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, также на фондовой бирже;

- инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление каковыми осуществляют российские управляющие компании;

- ценные бумаги не российских эмитентов, допущенные к торгам на не российских фондовых биржах.

Для доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Доходы в виде процента, полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если другое не предусмотрено этой частью.

Доходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются доходы от реализации финансовых инструментов срочных сделок, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам. При этом доходами по операциям с базисным активом финансовых инструментов срочных сделок признаются доходы, полученные от поставки базисного актива при исполнении этих сделок.

Доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке, осуществляемым доверительным управляющим в пользу выгодоприобретателя - физлица, включаются в доходы выгодоприобретателя по операциям, перечисленным в подразделах 1 - 4 пункта 1 соответственно.

8. Доходы по операциям с базисным активом финансовых инструментов срочных сделок включаются:

- в доходы по операциям с ценными бумагами, если базисным активом финансовых инструментов срочных сделок являются ценные бумаги;

- в доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, если базисным активом финансовых инструментов срочных сделок являются иные финансовые инструменты срочных сделок;

- в иные доходы плательщика налогов в зависимости от вида базисного актива, если базисным активом финансового инструмента срочных сделок не являются ценные бумаги или финансовые инструменты срочных сделок.

10. Для расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по этим сделкам. К этим расходам относятся:

- суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых ценных бумаг, и суммы, уплачиваемые в соотношении с соглашением купли-продажи ценных бумаг, также суммы купона;

- суммы уплаченной вариационной маржи и премии по контрактам, и другие периодические или разовые выплаты, оговоренные условиями финансовых инструментов срочных сделок;

- оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, и биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;

- надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соотношении с законодательством РФ об инвестиционных фондах;

- скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соотношении с законодательством РФ об инвестиционных фондах;

- расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;

- биржевой сбор;

- оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;

- налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в режиме наследования;

- налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в режиме дарения акций, паев в соотношении с пунктом 18.1 части 217 Кодекса;

- суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для исполнения сделок с ценными бумагами, в пределах, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в руб., и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в не российской валюте;

- иные расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, и расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной работы.

11. Учет всех расходов по операциям с ценными бумагами и всех расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок для определения налоговой базы по операциям осуществляется в режиме, определённом этой частью.

12. Для финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом всех расходов, обозначенных в разделе 10.

2-й вариант. Учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

• купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
• купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;
• с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющейдоверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.

Налоговая база по каждой операции определяется отдельно.

Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.

Доход (убыток) определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком, либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи.

К указанным расходам относятся:

 

• суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
• оплата услуг, оказываемых депозитарием;
• комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг,
• скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая;
• биржевой сбор (комиссия);
• оплата услуг регистратора;
• налог на наследование и (или) дарение, уплаченный при получении ценных бумаг в собственность;
• другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

 

 

1. Размеры стандартных налоговых вычетов.

Стандарные налоговые вычета статья 218.

1. 3 000 рублей предоставляются за каждый месяц налогового периода.

2. 500 рублей предоставляются за каждый месяц налогового периода.

3. Налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода распространяется на родителей, супруга (супругу), усыновителя, опекуна, попечителя в следующих размерах:

· 1 400 рублей за первого ребенка

· 1 400 рублей за второго ребенка

· 3 000 рублей за третьего и каждого последующего ребенка.

· 3 000 рублей за каждого ребенка до 18 лет если он инвалид, или учащийся очной формы обучения (студент, аспирант) и до 24 лет если инвалид 1 и 2 группы.

 

14. Механизм предоставления стандартного налогового вычета.

1. 3 000 рублей:

· Лиц получившие или пережившие лучевую болезнь и другие заболевания в следствие катастрофы на Чернобыльской АС или с работами по ликвидации последствий аварии в 1957г. на производственном объединении МАЯК и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

· Инвалидов ВОВ

· Инвалидов из числа военнослужащих первой, второй и третий группы, в следствие ранений, контузий или увечий полученных при защите СССР и РФ.

 

2. 500 рублей:

· Героев СССР и РФ, а так же лиц награжденных орденом славы 3-х степеней.

· Участники ВОВ, боевых операций по защите СССР и числа военнослужащих.

· Лиц переживших блокаду Ленинграда(41-44гг.)

· Инвалидов детства, а так же инвалидов 1и 2 группы.

· Граждане выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан, и других странах, а так же граждан принимавших участие в боевых действиях на территории РФ.

3.

· 1 400 рублей за первого ребенка

· 1 400 рублей за второго ребенка

· 3 000 рублей за третьего и каждого последующего ребенка.

· 3 000 рублей за каждого ребенка до 18 лет если он инвалид, или учащийся очной формы обучения (студент, аспирант) и до 24 лет если инвалид 1 и 2 группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка до 18 лет, или на каждого студента, аспиранта до 24 лет. Данный вычет предоставляется в двойном размере одному родителю(приемному) усыновителю, опекуну, попечителю.

Это вычет прекращает предоставляться начиная с месяца след. за месяцем вступления в брак.

 

1. Документальное подтверждение прав на получение стандартного налогового вычета.

Вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов подтверждающих право на данный вычет. При этом физ. лицами у которых дети находятся за границей вычеты предоставляются на основании документов заверенных на основании гос. органов страны в которой проживают дети.

 

Налоговый вычет может предоставлять в двойном размере одному из родителей если другой из родителей написал заявление об отказе вычетов.

 

Данный вычет действует в течении года, до месяца в котором доход налогоплательщика исчисленный нарастающими итогом сначала налогового периода превышал 280 000 рублей начиная с месяца в котором доход налогоплательщик превышал 280 000 рублей налоговый вычет не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (усыновления) и прекращается до конца года в котором ребенок достиг 18 лет.(24г. учащийся) или в связи со смертью ребенка.

16​ Виды социальных налоговых вычетов.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также в сумме пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности – в сумме фактически произведённых расходов, но не более 25% суммы доходов, полученных в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за своё обучение в образовательном учреждении – в размере фактически произведённых расходов на обучение (но не более 120 тыс.руб.), а также за обучение своих детей, но не более 50 тыс.руб. на каждого ребёнка до 24 лет (в случае опекунства – до 18 лет) по очной форме обучения в общей сумме на обоих родителей;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставляемые ему медицинским учреждением РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за лечение супруга (супруги), своих родителей или детей до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и которые купил за собственный счёт, но не более 120 тыс.руб., за исключением дорогостоящих видов лечения, утвержденных по перечню правительства РФ;

4) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде по договору негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу, в пользу своих родственников, супругов т.д. ли в сумме страховых взносов, уплаченных страховой организации – в сумме фактически произведённых расходов, но не более 120 тыс.руб.

17​ Порядок и сроки предоставления социальных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде по договору негосударственного пенсионного обеспечения, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

 

18​ Подтверждение прав на получение социальных налоговых вычетов.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов (например КОРЕШОК К СПРАВКЕ ОБ ОПЛАТЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ).

Социальный налоговый вычет по страхованию предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

 

19, Виды имущественных налоговых вычетов.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1.000.000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125.000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

29.11.122) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

 

расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

 

расходы на приобретение отделочных материалов;

 

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

 

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

 

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1.000.000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

 

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

 

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

 

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

 

20. Порядок и сроки предоставления имущественных налоговых вычетов.

. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

 

Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса.

 

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.