Рассчитайте задолженность по отложенным налогам на 30 апреля 2009г. И покажите, каким образом изменение в задолженности за год будет отражено в учете.

Задание 3 для СРС (12 неделя, 15 баллов)

Ниже приведена оборотно-сальдовая ведомость компании «Железо» по состоянию на 31 марта 2011 года:

 

	$	$
Накопленная прибыль на 1 апреля 2010 года		20,255
Резерв переоценки		40,000
Обыкновенные акции (номиналом в 50 центов)		400,000
Отложные налоги на 1 апреля 2010 года		16,200
Налог на прибыль	3,257
Банковский овердрафт		10,586
Фабрика – переоценная стоимость и износ	440,400	207,389
Оборудование – первоначальная стоимость и износ	684,776	218,456
Грузовой транспорт – первоначальная стоимость и износ	119,721	34,681
Себестоимость продаж	690,721
Запасы	69,371
Дебиторская задолженность	90,164
Кредиторская задолженность		59,794
Затраты на оплату труда на фабрике и накладные расходы	122,731
Операционные затраты	98,330
Выручка от продаж		1,070,935
Уплаченные дивиденды	20,000
6%-вексель (подлежит погашению в 2015г.)		80,000
	¾¾	¾¾
	2,339,296	2,339,296
	¾¾	¾¾

Следует также принять во внимание следующую информацию:

1) Часть оборудования, балансовая стоимость которого составляла $ 130,000, была повреждена и в конце финансового года проверена на обесценение. В ходе проверки было установлено, что чистая цена продажи этого оборудования составляет 590,000. Ожидается также, что в последующие три года от использования этого оборудования будет получено:

 

Год	Денежный поток	Процентная ставка — 8%
1	44,400	0.93
2	53,500	0.86
3	41,400	0.79

Стоимость капитала «Железа» равняется 8%.

 

Касательно данной части оборудования в резерве переоценки учтена дооценка на сумму $5,000. Амортизация за год была начислена и включена в себестоимость.

 

2) 12 мая 2011 года начался процесс ликвидации предприятия клиента, дебиторская задолженность которого составляла $6,540 (включена в дебиторскую задолженность, показанную выше). Кредиторы клиента были предупреждены, что на каждый доллар задолженности они получат не более 10 центов.

3) В выручку включены $30,000, которые относятся к продаже товаров «АВС банку» 1 апреля 2010 года. Договор купли-продажи позволяет любой из сторон требовать, чтобы 31 марта 2013 года компания «Железо» выкупила эти товары обратно. Цена обратного выкупа будет равняться первоначальной стоимости плюс 8% процентов годовых, начисленных ежегодно. Себестоимость проданных товаров равняется $22,000.

4) 6%-ый вексель на сумму £50,000 был выпущен 1 июля 2010 года, когда курс фунта к доллару составлял $1.60 за £1. Курс обмена на 31 марта 2011 года составлял $1.65 за £1. Проценты по векселю еще не были учтены.

5) Остаток по налогу на прибыль, включенный в оборотно-сальдовую ведомость, представляет собой разницу между оценкой налоговых обязательств за 2010г. и суммой, по которой они были фактически погашены в 2011г. На 31 марта 2011 года налогооблагаемые временные разницы составляли $60,000, а вычитаемые временные разницы - $12,000, при этом $20,000 из налогооблагаемых временных разниц относятся к переоценке фабрики в течение года. Обязательство по налогу на прибыль за текущий год приблизительно оценивается в $33,500. Налоговая ставка равна 30%.

6) В течение года компания осуществила льготную эмиссию (bonus issue) из расчета 1 новая акция на каждые 4, находящиеся в обращении, за счет резерва переоценки. Результаты эмиссии отображены в показанной выше оборотно-сальдовой ведомости.

Задание:

Подготовить для компании «Железо»:

(a) Отчет о прибыли и убытках; (7 баллов)

(b) Отчет об изменении капитала; (5 баллов)

(c) Баланс, (11 баллов)

по состоянию на 31 марта 2011 года в соответствии с МСФО, на сколько позволяет информация. Примечания к финансовой отчетности готовить НЕ ТРЕБУЕТСЯ.

(d) Прибыль на акцию (ЕРS), отраженная в финансовой отчетности за 2010 год, составляла 11.76 центов.

Задание:

Рассчитайте базовую прибыль на акцию за прошлый и текущий год.

 

Задание 4 для СРС (14 неделя, 15 баллов)

МСФО 36 «Обесценение активов» требует списывать разницу между возмещаемой суммой активов и их балансовой стоимостью, если балансовая стоимость больше.

Задание:

 

1)Дайте определение «возмещаемой суммы» и объясните, почему надо списывать разницу между возмещаемой суммой активов и их балансовой стоимостью, если балансовая стоимость больше;

2) Объясните, когда МСФО 36 требует проведения теста на обесценение.

 

Б.

«Север» приобрел оборудование у иностранного поставщика. Цена покупки и сопутствующие затраты были следующими:

(i) Цена покупки составила ¥1,200,000. Курс пересчета на моментдоставки оборудования на фабрику был $1 = ¥4.60. Через два месяца, когда «Север» оплатил поставку, курс пересчета был $1 = ¥4.64.

(ii) Таможенные пошлины составили 2% от долларовой стоимости.

(iii) Стоимость транспортировки оборудования на фабрику была $2,723.

(iv) Двухгодичный контракт на обслуживание и ремонт оборудования поставщиком стоимостью ¥100,000. Данная сумма была уплачена в то же время, что и стоимость самого оборудования.

(v) Стоимость установки и тестирования в размере $6,400. Данная сумма состояла из собственных трудозатрат компании «Север» на $3,000 и суммы $3,400, уплаченной сторонним подрядчикам. Продукция, полученная в результате тестового запуска оборудования, была продана по цене утилизации за $500.

(vi) $12,500 было потрачено на продвижение нового продукта, который будет выпускаться на данном оборудовании, существующим покупателям.

(vii) Затраты на обучение персонала работе с оборудованием составили $4,800.

(viii) Оборудование имеет ликвидационную стоимость $24,710 и подлежит амортизации прямолинейным методом в течение 10 лет.

В конце второго года использования оборудования выяснилось, что объем продаж производимого продукта не был настолько высоким, как ожидалось. В соответствии с МСФО 36 «Обесценение активов» руководство компании «Север» получило следующую информацию:

• Оборудование может быть продано за $172,100, если «Север» потратит $10,000 на демонтаж оборудования и доставку его покупателю.

· Ожидаемые чистые потоки денежных средств от использования оборудования в течение оставшегося срока полезной службы, который теперь предположительно оценивается в пять лет:

Год	Чистые денежные потоки
	$73,000
	$62,000
	$36,000
	$25,000
	$17,000

Ставка дисконтирования, применимая к компании «Север», составляет 6%. Факторы дисконтирования следующие:

Год	Фактор дисконтирования
	0.943
	0.890
	0.840
	0.792
	0.747

· Директор компании предположил, что если затратить еще $10,000 на оборудование в следующем году для повышения качества производимой продукции, то денежные потоки от использования оборудования увеличатся на 20% по сравнению с существующим прогнозом.

Задание:

1. Рассчитайте убыток от обесценения оборудования

2. Объясните, может ли быть принято в расчет предположение директора при определении возмещаемой суммы для оборудования.

 

Другой директор компании «Север» предположил, что многие объекты собственности компании имеют рыночную стоимость, превышающую балансовую стоимость. Хотя «Север» и так тратит много средств на содержание объектов собственности, еще начисляется износ, относимый на отчет о совокупной прибыли. Таким образом, директор считает, что затраты, относящиеся к собственности, попадают в отчет и прибылях и убытках дважды: один раз как расходы на содержание, а другой раз как износ. Он ожидает, что «Север» продаст объекты собственности примерно через 20 лет и оценивает, что с учетом роста цен на собственность, они будут проданы в несколько раз дороже, чем их текущая балансовая стоимость.

Задание:

1. Объясните, почему собственность должна амортизироваться. Ваш ответ должен включать определения «амортизации» и «ликвидационной стоимости».

 

КАРТА УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЙ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ

по дисциплине «Финансовый учет 2»

На 2012-2013 учебный год

№	Наименование учебно-методической литературы, имеющихся в научной библиотеке университета	Количество учебно-методической литературы (экз.)	Контин-гент студентов	Примечание
Учебники и учеб. пособия (экз.)	Электрон. учебники и учеб. пособия (экз.)
каз.отд.	рус.отд.
1	2	3	4	5	6	7
	Ұйымдардағы бухгалтерлік есеп: оқу құралы / Е. О. Нұрсейітов. - Толықтырылып, 1-рет қазақ тілінде шығарылған. - Алматы: LEM, 2009. - 426 б.	30		3 к 4 ж.-51; 2 к.3ж.-26	2к 3го - 44 чел., 3к 4го - 95 чел. Итого 139 чел.
	Аппақова Г.Н. «Қаржылық есеп 2» Алматы «Әрекет-Принт», 2010 ж.	2
	Баймұханова С.Б. Қаржылық есеп: Оқулық / ҚР Білім және Ғылым мин-гі ұсынған. - Алматы: Экономика, 2007. - 296 б.	100
	Толпаков Ж.С. Бухгалтерлік есеп: оқулық. 2-б. / Ж.С. Толпаков. - Қарағанды: Қарағанды полиграфиясы, 2009. - 568 б.	30
	Бухгалтерлік есеп шоттарының үлгілік жоспары. - Алматы: LEM, 2011. - 35 б.	20
	Электронный учебник по предмету ACCA F3 «Финансовый учет (МСФО)» Руководство по обучению. М., «Аскери Электронная программа		1

 

1	2	3	4	5	6	7
	«Русская АССА»,2010(Пакет учебных материалов включает четыре файла: руководство по обучению и 3 рабочие тетради, общим объемом более 600 страниц). Формат: pdf. Размер: 30,8 mb.
	Вахрушина, М. А.Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]: учебник / М. А. Вахрушина. - 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2011. - 571 с	4
8	Чая, В. Т.Международные стандарты финансовой отчетности [Текст] = International accounting standards. International financial reporting standards.: учебник / В. Т. Чая. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 304 с	2
9	Проскурина, В. П.Бухгалтерский учет от азов до баланса [Текст]: практическое пособие / В. П. Проскурина. - 2-е изд., перераб. - Алматы: ТОО Издательство ЛЕМ, 2010. - 368 с.	15
10	Палий, В. Ф.Международ-ные стандарты учета и фи-нансовой отчетности [Текст]: учебник / В. Ф. Палий. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 512 с.	2
11	Нурсеитов, Э. О.МСФО в Казахстане: принципы перехода и применения [Текст] / Э. О. Нурсеитов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Алматы: LEM, 2011. - 388 с	10
1	2	3	4	5	6	7
12	Аппакова, Г. Н.Финансовый учет в организациях [Текст]: учебное пособие / Г. Н. Аппакова. - Алматы: LEM, 2010. - 704 с.	1
13	Проскурина, В. П.Бухгалтерские проводки [Текст] / В. П. Проскурина. - Алматы: LEM, 2011. - 322 с.	30
14	Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан [Текст]: комментарии, нормативные акты и практические комментарии для субъектов РК, принявших систему бухгалтерского учета в формате НСФО или МСФО с 1 января 2008 г. Ч. І / В. И. Скала, Н. В. Скала [и др.]; Аудиторская компания "АСИКО". - 2-е изд., перераб. и доп. - Алматы: LEM, 2010. - 424 с. + 1 эл. опт. диск (CD-ROM).	10
15	Проскурина, В. П.Сборник задач по бухгалтерскому учету [Текст]: учебное пособие / В. П. Проскурина. - Алматы: LEM, 2010. - 184 с.	20
	Итого	276	1

Преподаватель читаемый данную

дисциплину,

к.э.н. ст.преп. _________Джондельбаева А.С.

 

Директор научной библиотеки

уч. степень и уч. звание подпись Ф.И.О.