Опишите, как и когда должны амортизироваться затраты на разработки.

 

Задание № _13(СРСП) 14 неделя 4 балла

 

Акционерное общество «Алакол» в течение 2009 года обнаружило, что в отчетности за 2008 год допущены ошибки. В себестоимость выпущенной и реализованной продукции не включены: стоимость израсходованных на производство материалов на сумму 300 тыс.тенге, заработная плата рабочих с отчислениями 280 тыс.тенге, накладные расходы 120 тыс. тенге. Всего 700 тыс.тенге. За 2009 год реализовано продукции на сумму 5000 тыс.тенге, себестоимость реализованной продукции составила 3 200 тыс.тенге и ошибки выявленные за предыдущий год 700 (300+280+120) тыс.тенге.

 

Справочно: Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2008 год

Доход от реализации продукции 4 200 тыс.тенге

Себестоимость реализованной продукции 2 900 тыс.тенге

Прибыль от обычной деятельности до налогообложения 1 300 тыс.тенге

Подоходный налог 390 тыс.тенге

Чистая прибыль 910 тыс.тенге

Нераспределенная прибыль

- на начало отчетного периода 690 тыс.тенге

- на конец отчетного периода 1 600 тыс.тенге

Ставка подоходного налога за 2008 и 2009гг – 30%

Задание:

1. Составьте отчет о прибылях и убытках путем корректировки существенной ошибки путем изменения начального сальдо нераспределенной прибыли.

2. Составьте отчет о прибылях и убытках, включая существенные ошибки в расчет при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.

Задание № _ 14 (СРСП) 15 неделя 5 баллов

Связанные стороны МСФО 24

§ В течение отчетного года никаких операций со связанными сторонами не осуществлялось. Непогашенных взаиморасчетов со связанными сторонами также нет. Должна ли компания раскрывать сведения о связанных сторонах в финансовой отчетности?

§ Подлежит ли, в соответствии с МСФО 24, раскрытию информация о выплатах в отчетном году бывшим членам Советам директоров - пенсионерам?

§ Может ли сторона считаться связанной с компанией, если условия сделок между ними соответствуют рыночным?

§ Обязательно ли в соответствии с МСФО 24 указывать в финансовой отчетности наименование связанной стороны?

 

Казахский экономический университет им. Т. Рыскулова

 

Методические указания по выполнению самостоятельной работы студента

 

 

По дисциплине FU 3303 Финансовый учет 2

специальности «5В050800 – Учет и аудит»

 

 

Задания для СРС выполняются студентом самостоятельно. Студенты сдают СРС на 5, 8, 12, 15 неделях. Вопросы по выполнению СРС задаются студентами на занятиях СРС под руководством преподавателя.

Каждое СРС оценивается в 15 баллов

 

Задание 1 для СРС (5 неделя, 15 баллов)

В течение последних 18 месяцев компания, специализирующаяся на инвестиционной собственности, строит новое здание кино комплекса. По состоянию на 31 декабря 2003 года строительство приближается к завершению. До этой даты были понесены следующие затраты:

Млн. дол.

Материалы, оплата труда и выплаты субподрядчикам 14,8

Прочие прямые накладные расходы 2,5

Проценты по заемным средствам 1,3

Политика компании предусматривает капитализацию процентов по займам, полученным специально для финансирования строительства. Сумма заемных средств, касающихся данного проекта, на 31 декабря 2003 года составила 18 млн. дол., а процентная ставка составляет 9,5% годовых.

В течение 3 месяцев до 31 марта 2004 года проект был завершен. Дополнительно понесенные расходы составили:

Млн. дол.

Материалы, оплата труда и выплаты субподрядчикам 1,7

Прочие накладные расходы 0,3

31 марта 2004 года компания получила результаты независимой оценки справедливой стоимости кинокомплекса: по мнению профессиональных оценщиков, она составила 24 миллиона долларов. Гонорар за проведение оценки составил 0,1 миллиона долларов. Он не включен в состав приведенных выше расходов за три месяца 2004 года.

I апреля 2004 года кинокомплекс был передан в операционную аренду национальной многофункциональной сети кинотеатров и сразу стал пользоваться большой популярностью. Договор аренды предусматривает возможность ежегодного пересмотра его условий, и уже сейчас очевидно, что стоимость кинокомплекса превышает сумму, определенную на 31 марта 2004 года. По итогам полной оценки всех объектов инвестиционной собственности компании справедливая стоимость кинокомплекса была определена в сумме 28 млн. дол.

Задание:

Показать бухгалтерские записи, касающиеся кинокомплекса, за год до 31 декабря 2004 года.

 

Задание 2 СРС (7 неделя, 15 баллов)

(а) МСФО 12 «Налоги на прибыль» требует, чтобы компании признавали будущие налоговые последствия от возмещения стоимости активов или погашения обязательств, отраженных на балансе. Стандарт предлагает подход к признанию будущих налоговых последствий путем определения временных разниц как «разниц между балансовой стоимостью актива или обязательства и его налоговой базой».

Задание:

Дайте определение, в соответствии с МСФО 12:

(i) двум видам временных разниц;

(ii) "налоговой базе".

(5 баллов)

(б) Сокращенный баланс компании «Рейн» на 30 апреля 2009г. представлен ниже:

 

	Примечание	$	$
Внеоборотные активы
Земля			120,000
Недвижимость			262,000
Производственное оборудование			79,800
Инвестиции			27,600
			489 400
Оборотные активы
Запасы		26,100
Дебиторская задолженность		33,320
Денежные средства		8,900
		———
			68,320
			———
Итого актив			557,720
			════
Капитал и резервы
Акционерный капитал			100,000
Резерв переоценки здания			20 000
Нераспределенная прибыль			396 326
			476 926
Долгосрочные обязательства
Обязательство по отложенным налогам на 1 мая 2008г.			16,794
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность		19,700
Резерв под штрафные санкции		8,500
Налог на прибыль		7,800
Резерв по выплате пособий при увольнении		8,600
		———	44,600
			———
			557,720
			════

 

Дополнительная информация:

(1) В течение года земля была переоценена на $20,000 в сторону увеличения стоимости. Сумма переоценки земли не входит в ее оценку для целей налогообложения.

(2) Балансовая стоимость недвижимости представляет собой 80% от ее первоначальной стоимости. Налоговые органы уже предоставили налоговую льготу по капитальным объектам в размере 50% от первоначальной стоимости недвижимости.

(3) Налоговая база по производственному оборудованию составляет $62,300.

(4) «Рейн» учитывает свои инвестиции по справедливой стоимости с отнесением изменений в их оценке на отчет о совокупной прибыли в соответствии с МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Первоначальная стоимость инвестиций была $30,000. В течение года «Рейн» не продавал и не приобретал инвестиций.

 

(5) Задолженность покупателей указана за вычетом резерва под сомнительную дебиторскую задолженность в размере 2% от общей суммы задолженности. На налоговые расходы можно списывать лишь безнадежную задолженность конкретных компаний, при наличии решения суда.

(6) Задолженность по отложенным налогам на 30 апреля 2008г. составляла $16,794 и была рассчитана по налоговой ставке 30%. В течение 2009г. Правительство снизило ставку налога до 20%.

Налоговые базы по запасам, денежным средствам и поставщикам равны балансовым стоимостям данных статей.

(7) Расходы по штрафным санкциям не принимаются целей налогообложения. Потенциально вычитаемые для налогообложения расходы принимаются по кассовому методу, а не по методу начислений.

 

Задание: