ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 04 «Расчеты по НДС».



Суммы авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или услуг, явля­ются базой для начисления налога. При получении аванса на всю сумму составляется запись:

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», суб­счет «Расчеты по авансам полученным»;76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму полученного аванса.

Одновременно с этим производится начисление НДС с получен­ного аванса:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит субсчета 68.04 «Расчеты по НДС» — на сумму НДС с по­лученного аванса.

На начисленную сумму налога предприятие выписывает в одном экземпляре счет-фактуру, который отражает в журнале регистрации выписанных счетов-фактур. Записи в этом журнале производятся в хронологическом порядке.

При переходе к покупателю (заказчику) права собственности на товары (работы, услуги) в бухгалтерском учете отражается их реа­лизация по стоимости, включающей в себя НДС:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы»

При этом на сумму налога, предъявленного покупателям или за­казчикам, выписывается счет-фактура в двух экземплярах.

Начисление задолженности предприятия перед бюджетом по НДС учитывается записью:

Дебет 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расче­ты по НДС»

После этого в бухгалтерском учете составляется проводка по вос­становлению суммы НДС, начисленного с ранее полученного аванса:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 04 «Рас­четы по НДС»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет-фактура, выписанный ранее на сумму полученного аванса, отражается в книге покупок предприятия.

При безвозмездной передаче имущества передающая сторона является плательщиком налога на добавленную стоимость. Начис­ление налога производится за счет собственных средств передаю­щей стороны и учитывается записью:

Дебет 91.02 «Прочие расходы»

Кредит 68, субсчет 04 «Расчеты по НДС»

Передающая сторона при этом выписывает также счет-фактуру, который отражается в журнале регистрации выданных счетов-фак­тур и книге продаж.

Для расчета налога и составления декларации по НДС в целом по акционерному обществу структурные подразделения до 17-го числа месяца, следующего за отчетным, обязаны передать в Депар­тамент бухгалтерского и налогового учета ОАО «РЖД» итоговые данные о полученных и выставленных счетах-фактурах, книги по­купок и продаж для оформления единых книг покупок и продаж по акционерному обществу в целом. Департамент бухгалтерского и налогового учета на основании этого оформляет единые книги про­даж и покупок ОАО «РЖД». В этих документах в хронологическом порядке отражаются итоговые данные книг продаж и книг покупок по собственным операциям общества, а также итоговые результаты сводных книг филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД». Книги покупок и продаж, переданные структурными под­разделениями, являются разделами в единых книгах ОАО «РЖД».

Единая книга продаж и единая книга покупок ОАО «РЖД», а также книги продаж и книги покупок обособленных подразделений ведутся в электронном виде либо на бумажных носителях. При веде­нии книг в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следую­щего за истекшим налоговым периодом, они распечатываются, стра­ницы номеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью ак­ционерного общества или его структурных подразделений.

На основании указанных документов в целом по акционерному обществу составляется декларация по НДС и рассчитывается налог, подлежащий уплате в бюджет.





Последнее изменение этой страницы: 2017-01-24; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.216.79.60 (0.003 с.)