Учет эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства.

Для создания нормальных бытовых условий работникам предприятий и членам их семей на жд тр-те имеется разветвленная система жилищно-коммунального хозяйства. Это жилые дома, общежития, сети водоснабжения, газо- и теплофикация, канализация, прачечные, бани, гостиницы и т.п.

Расходы по эксплуатации жилищного фонда состоят из затрат на оплату труда обслуживающего персонала (дворники, лифтеры, уборщицы), включая техников-смотрителей, отчисления на социальные нужды, материальные затраты, затраты электроэнергии, затрат на текущий и капитальный ремонт зданий, амортизационных отчислений основных средств жилищного хозяйства, затрат по техническому обслуживанию водопроводных, канализационных, теплофикационных, газовых и электрических сетей, находящихся внутри здания.

Доходами от эксплуатации жилищного фонда являются: квартирная плата (без целевых сбороа), плата за пользование общежитиями, суммы, получаемые дистанцией гражданских сооружений от других предприятий и отделения дороги, возмещения расходов по техническому обслуживанию водопроводных, канализационных, теплофикационных, газовых и электрических сетей, находящихся внутри принадлежащих ОАО «РЖД» зданий.

Квартплату начисляют ежемесячно по действующему тарифу на занимаемую квартиросъемщиком площадь и отражается по кредиту 90 «Продажи» и дебету 76 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам».

Расходы по тех. обслуживанию водопроводных и прочих сетей и устройств, находящихся внутри здания, отражаются по дебету сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Все затраты собираются по сч 29.1 «жилищное хозяйство».

7. Учет капитальных вложений и поступления основных средств Долгосрочные инвестиции – затраты на создание, увеличение размеров, приобретение внеоборотных активов, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий. Учет долгосрочных инвестиций осуществляется по фактическим расходам по строительству в целом и по отдельным зданиям, сооружениям и др., а также по отдельным объектам ОС. Источники финансирования подразделяются на собственные и заемные. Основные цели учета долгосрочных инвестиций: 1. своевременное и полное и достоверное отражение всех производственных расходов по их видам и учитываемым объектам; 2. обеспечение контроля за ходом строительства; 3. точное определение инвентарной стоимости; 4. контроль за наличием и использованием источников финансирования. Бухучет долгосрочных инвестиций заказчики ведут на счете 08 по субсчетам. В соответствии с производственной программой и платежным балансом на основании заявок на финансирование капитальных вложений департамент налогового и бухучета ОАО РЖД начисляет денежные средства филиалам. В филиалах эти средства отражаются Д51К79. Учет фактических затрат на приобретение отдельных объектов основных средств ведут по дебету счета 08 и кредиту счетов 60,76 и др. Оплата счетов продавцов ОС Д60,76К51,67. Проценты по полученным кредитам на приобретение объектов Д08К67. Приобретенные объекты в ряде случаев требуют дополнительных расходов по доведению объектов до состояния пригодности к эксплуатации. При подрядном способе: Д08.03К60,76. Если работы выполняются собственными силами, то расходы списываются с кредита счетов 02, 10, 70, 69 в дебет счета 08. По окончании строительно-монтажных работ затраты учтенные на счете 08.03 «Строительство объектов ОС» списываются в дебет счета 08.04 «Приобретение объектов ОС». После оформления всех необходимых документов отдельные объекты ОС принимаются к учету как введенные в эксплуатацию бухгалтерской записью: Д01 на стоимость ОС или счета 10 на стоимость инструмента, инвентаря и К08.04 «Приобретение объектов ОС».

Осуществляя централизацию ресурсов и финансов, «РЖД» в первую очередь централизованно приобретает объекты основных средств и все капитальные вложения в основные средства (или существенную их часть). В настоящее время централизованно «РЖД» приобретает весь подвижной состав. Если дороге разрешается что-то приобрести, то департамент должен перечислить необходимую сумму денежных средств. Все финансирование находится в руках центрального аппарата «РЖД» (амортизация, нераспределенная прибыль – всё «наверху»). В этом случае дороги что-либо сделать самостоятельно не могут. Учет затрат по централизованным вложениям осуществляет специальный отдел капитальных вложений, который имеется в составе департамента бухучета. Департаменты приобретают объекты по своей спецификации деятельности. Приобретая эти объекты, отдел определяет все затраты. Сами объекты передаются по распоряжению департамента филиалам железной дороги. Передача этих капитальных вложений осуществляется бухгалтерией путем списания учтенных затрат и передачи их на баланс филиала. Возможны 2 варианта: Если речь идет об объекте, по которому в дальнейшем не возникнет затрат, увеличивающих его стоимость, то отдел передает эти затраты полностью, путем составления учетной записи: Д 79 субсчет 07 «По средствам на капитальные вложения», К 08 «Вложения во внеоборотные активы» на сумму авизо. Филиал принимает эти объекты. И если по пути к филиалу эти объекты нуждаются в дополнительных затратах, увеличивающих их стоимость, то филиал делает запись: Д 08, К 79.07 на ту же сумму, которая принята от «РЖД». А дополнительные затраты: Д 08, К разных счетов – в зависимости от вида затрат. Если нет дополнительных расходов, то сразу принимают объект на счет 01: Д 01, К 79.07.

Учет нематериальных активов

К нематериальным активам относят активы, которые удовлетворяют следующим условиям:

1. отсутствие материально-вещественной структуры;

2. возможность идентификации от другого имущества;

3. использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

4. использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

5. организация не предполагает последующую перепродажу данного имущества;

6. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

7. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты:

• объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):
• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
• имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
• исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.
• деловая репутация организации

Организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации) по новому ПБУ 14/07 не относятся к НМА.

В состав нематериальных активов не включают интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификацию и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

Деловая репутация – это разница между покупной стоимостью хозяйствующего субъекта и стоимостью его активов по данным бух баланса. Речь идет о стоимости объектов организации в целом. Деловая репутация может быть положительной (если покупная цена превышает ст-ть по балансу) и отрицательной (если покупатель дает меньше, чем ст-ть по балансу). Немат активы приобретаются или создаются и расходы на их приобретение и создание учитываются на сч 08 «Вложения во внеоб активы». На 08 сч формируется первоначальная ст-ть немат активов. Приобретение (создание) НМА принимается путем составления акта приемки-передачи. На основании акта НМА приходуются, зачисляются в состав внеоборотных активов. Учет нем активов ведется на сч 04 «Немат активы» - сч активный. Т.к. это внеоб актив, сроком службы более 12 мес, то их стоимость возмещается путем начисления амортизации. Амортизация по НМА может начисляться тем способом, который обозначен в УП организации. АМО начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой нормы. Чтобы определить эту норму, устанавливается срок использования НМА. Срок использования предприятие определяет самостоятельно с учетом нормативных данных по ним. По таким объектам как изобретение, устанавливается нормативный срок службы 20 лет, так же и деловая репутация. Если по каким то объектам невозможно определить срок службы, то расчет АМО ведется, исходя из срока службы 20 лет. Сумма начисленной АМО учитывается на спец синт сч 05 «Аморт немат активов». Эта АМО включается в себестоимость продукции. На ж/д АМО НМА учитывается в составе общехозяйственных расходов на сч 26. По организационным расходам и деловой репутации счет 05 не применяется, а на сумму начисленной амортизации в бухгалтерском учете уменьшает­ся первоначальная стоимость объектов нематериальных активов. Сумма амортизационных отчислений относится непосредственно с кредита сч. 04 «Нематериальные активы» в дебет счетов учета затрат и расходов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

После погашения стоимости НМА, он списывается с баланса путем составления акта на списание. На основании акта бухгалтерия составляет соответствующие записи по выбытию нем акт (аналог с ОС) Д01.выб К01, Д02 К01.выб, Д91.2 К01.выб. Нем активы могут выбывать в результате реализации (продажи) с участием сч 91. Списывается и предъявляется счет покупателю на продажную ст-ть Д62 К91.1. А остаточная стоимость – Д91.2 К04. По Д91 – ост ст-ть, К91 – рын ст-ть. Можно определить финансовый результат от продажи НМА.