Условия признания расходов в банках

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота; 2. сумма расхода может быть надежно определена; 3. сущ-ет вероятность выплаты.

В целях бухучета расходы можно классифицировать следующим образом:

Уплаченные, срок уплаты не наступил(сч. 9 класса) Относящиеся к отчетном периоду со сроком выплаты в будущем (начисленные) Уплаченные, но относящиеся к будущим периодам(расходы будущих периодов)

Фактически уплаченные банком расходы, срок уплаты которых уже наступил, отражаются на счетах 9 класса:Д счет 9 класса К счета по учету ден средств.

При отражении в бухгалтерском учете расходов принцип начисления реализуется путем метода начисления - расходы, относящиеся к отчетному периоду, признаются в данном периоде независимо от фактического времени их оплаты.

Банки производят начисление расходов с периодичностью, установленной ими самостоятельно, и в последний рабочий день отчетного периода, на счетах по учету расходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных расходов. Балансовые счета по учету начисленных расходов могут не применяться, если начисление и уплата расходов осуществляются в одном отчетном периоде.

При использовании метода начисления бухгалтерский учет начисленных и уплаченных:

- начисление Р: Д счета по учету расходов К счета по учету начисленных Р;- фактическая уплата Р: Д счета по учету начисленных расходов К счета по учету денежных средств - на сумму начисленных Р; Дебет счета по учету расходов Кредит счета по учету денежных средств - на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов.

Принцип начисления необходимо соблюдать также при отражении в учете расходов будущих периодов. Бухгалтерский учет расходов будущих периодов осуществляется следующим образом:

Дебет счета по учету расходов (на сумму расходов, относящуюся к текущему отчетному периоду),

647Х «Расходы будущих периодов» (на сумму расходов, относящуюся к будущим отчетным периодам)

Кредит счета по учету денежных средств;

- не позднее последнего рабочего дня следующего отчетного периода на сумму расходов, относящуюся к данному отчетному периоду:

Дебет счета по учету расходов

Кредит 647Х «Расходы будущих периодов» - в банках.

Прекращение признания расходов текущего года происходит в последний рабочий день года путем перечисления остатков по счетам по учету расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года:

Дебет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года.

Кредит счета 9 класса «Расходы банка».

 

 

66. Применение принципа начисл-я дох-ов в банках и порядок его отражения в учете. Общим правилом отражения в учете Д банка явл соблюдение принципа нач-ния, в соотв-вии с кот Д должны признаваться в б/у и финансовой отчетности в том отчетном п-де, к кот они относятся, независимо от фактич-го времени их поступления. Д отчетного пе-да отражаются в б/у с периодич-тью, установленной банками самостоятельно, и обязат-но в последний раб день отчетного периода.

Начисление Д: Д счета по учету начисленных % Д - К 80ХХ.

* Балансовые счета по учету начисленных Д могут не использоваться, если начисление и получение Д осуществляются в одном отчетном периоде. * Если право на получение % Д в течение отчетного периода отсутствует, то сумма начисленных % отражается в б/у на соответ-щем балансовом сч по учету начисл % Д в корреспонденции с соотв-щим балансовым счетом по учету Д к получению:

Д счета по учету начисленных % Д - К Д к получению - %.

* При неисполнении либо ненадлежащем исполнении клиентом обязательств по уплате Д в срок, предусмотренный договором или законодательством, не позднее следующего рабочего дня суммы нач-ных Д переносятся на новые балансовые счета по учету просроченных Д:

Д просроченные Д - К счета по учету начисленных %Д

* Уплата процентов отражается следующими проводками:

– если % не начислялись:Д счет клиента, иные счета К 80ХХ

– начисленных % Д счет клиента- К счета по учету начисленных %Д

– просроченных % Д счет клиента, иные счета К просроченные Д

Признание в учете %, степень получения которых низкая – такие Д признаются на внебалансовых счетах и не влияют на баланс банка.Начисление доходов отражается проводкой:

П 9987Х (счета по учету начисленных процентных доходов)

При неисполнении либо ненадлежащем исполнении клиентом обязательств по уплате дохода в срок, предусмотренный договором или законодательством, не позднее следующего рабочего дня суммы начисленных доходов переносятся на новые внебалансовые счета по учету просроченных доходов:

Р 9987Х (счета по учету начисленных процентных доходов)

П 9987Х (счета по учету просроченных процентных доходов).

Уплата процентов отражается следующими проводками:

– начисленных процентов

Д счет клиента, иные счета К 80ХХ, Р 9987Х (счета по учету начисленных процентных доходов)

– просроченных процентов Д счет клиента, иные счета К 80ХХ

Р 9987Х (счета по учету просроченных процентных доходов).

Др доходы (комиссионные, банковские и опер-ные) признаются в уч в порядке, аналогичном порядку учета %ых дох-ов с высокой степенью вер-сти получения.

Прекращение признания Д текущего года происходит в последний раб день года путем перечис-ния остатков по счетам по учету Д на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года:

Д 8 класс К 7370

67. Применение принципа начисления расходов банках и порядок его отражения в учете. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;

2. сумма расхода может быть надежно определена;

3. сущ-т вер-сть выплаты.

В целях бухучета расходы можно классифицировать следующим образом:

Фактически уплаченные банком расходы, срок уплаты которых уже наступил, отражаются на счетах 9 класса «Расходы банка»: Дебет счет 9 класса «Расходы банка» Кредит счета по учету денежных средств (например, текущий счет клиента).

При отражении в б/у расходов принцип начисления реализуется путем метода начисления - расходы, относящиеся к отчетному периоду, признаются в данном пе-де независимо от фактич-го времени их оплаты.

Банки производят начисление расходов с периодичностью, установленной ими самостоятельно, и в последний рабочий день отчетного периода, на счетах по учету расходов с использованием соответств-их балансовых счетов по учету начисленных расходов. Балансовые счета по учету начисленных расходов могут не применяться, если начисление и уплата расходов осуществляются в одном отчетном периоде.При использовании метода начисления бухгалтерский учет начисленных и уплаченных расходов осуществляется следующим образом: - начисление расходов:Дебет счета по учету расходовКредит счета по учету начисленных расходов;

- фактическая уплата расходов:Дебет счета по учету начисленных расходов

Кредит счета по учету денежных средств - на сумму начисленных расходов;

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету денежных средств - на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов.

Принцип нач-ния необходимо соблюдать также при отражении в учете расходов будущих периодов. Б/у расходов буд-х п-дов осущ-ся следу-им образом:Дебет счета по учету расходов (счет 9 класса) (на сумму расходов, относящуюся к текущему отчетному периоду), 647Х «Расходы будущих периодов» (на сумму расходов, относящуюся к будущим отчетным периодам)

Кредит счета по учету денежных средств;

- не позднее последнего рабочего дня следующего отчетного периода на сумму расходов, относящуюся к данному отчетному периоду:

Дебет счета по учету расходов

Кредит 647Х «Расходы будущих периодов» - в банках.

Прекращение признания расходов текущего года происходит в последний рабочий день года путем перечисления остатков по счетам по учету расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года:

Д 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года.

К счета 9 класса «Расходы банка».

 

68.Учет фин-го результата (прибыли или убытка).

При закрытии счетов 8 и 9 классов соблюдаются принципы раздельного учета активов и пассивов. Операции по закрытию счетов 8ого и 9ого классов формируют прибыль банка. Если банк регист-ет прибыль, то счет 7370 имеет кредитовое сальдо. Если банк регистр-ет убыток, то счет 7370 имеет дебетовое сальдо. Использование прибыли отчетного года отражается на пассивном балансовом счете 7380. Аналит учет к счету 7380 ведется в разрезе лицевых счетов по любому виду отчислений. В течении года банк может производить авансовые отчисления от прибыли в уст. Фонд, резервный. Эта операция отражается в учете таким образом:

1. начисление дивидендов: Д-т 7380; К-т 6662

2. отчисления в резервный фонд: Д-т 7380; К-т 7321.

3. отчисления в фонд развития банковского дела:Д-т 7380; К-т 7327.

4. отчисления в прочие фонды банка: Д-т 7380; К-т 7329.

При наличии у банка превышения суммы распред-ной прибыли (д-ое сальдо по счету 7380) над суммой полученной прибыли (кредитовое сальдо по счету 7370), необходимо на погашение суммы превышения направить начисленные, но неиспользованные средства банка и начисленные, но не выплаченные дивиденды. Т.е., на сумму превышения составляется проводка: Д-т 6662, 7321, 7327, 7329; К-т 7380.

Если средств по этим источникам недостаточно, то сумму превышения распределенной прибыли над полученной рассматривают как убыток и отражают в учете как деб-вое сальдо по сч 7370, при этом счет 7380 закрывается проводкой:

Д-т 7370; К-т 7380 – на сумму полученного убытка.

В первый рабочий день нового года остатки счета 7370 переносится на активно-пассивный балансовый счет 7361:

1. при наличии прибыли на сумму прибыли: Д-т 7370, К-т 7361.

2. при наличии убытка на сумму убытка: Д-т 7361, К-т 7370.

Одновременно Д-т 7362; К-т 7380.

на счетах 7361 и 7362 сопоставляется соответственно прибыль, фактически полученная за год по расчету, и прибыль, распределенная в течение года. Остатки по балансовым счетам 7361 и 7362 должны отражаться в балансе текущего года до собрания акционеров. После проведения собрания и утверждения данных сумм, счет 7362 закрывается: Д-т 7361, К-т 7362.

При наличии нераспределенной прибыли сумма уже утвержденной нераспределенной прибыли относится на активно-пассивный счет 7350 на сумму нераспределенной прибыли: Д-т 7361, К-т 7350.

При наличии непокрытого убытка его сумма: Д-т 7350, К-т 7361.

На балансовом счете 7350 учитывается подтвержденная собранием акционеров нераспределенная прибыль или невозмещенный убыток.

Прибыль представляет собой резерв банка, подлежащий распределению, а убыток подлежит погашению за счет прибыли будущего года, остающейся в распоряжении банка.

Погашение убытка отражается в учете таким образом:

1. при направлении средств прибыли отчетного года:Д-т 7380, К-т 7350.

2. при направлении средств резервного фонда:Д-т 7321; К-т 7350.

Банк, как и другие юридические лица, в том числе банки с участием иностранного капитала, филиалы банка, имеющие отдельный баланс и субкорреспондентский счет, являются плательщиками налога на прибыль. Объект налогообложения – прибыль, полученная от реализации работ, услуг, имущества банка, а также доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по ним. Банковская прибыль рассчитывается нарастающим итогом сначала года.

Облагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли от дивидендов и приравненных к ним доходов, которые облагаются налогом на доходы.

Банки уплачивают налог на доходы и прибыль по ставке 30 %. Сумма налога исчисляется как произведение налогооблагаемой базы и налоговой ставки.

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль (доходы) отражается на балансе банка с использованием балансовых счетов:6501 6601; 9600 и пр.

1. начисление налога на прибыль (доходы) отражается в учете банка проводкой:Д-т 9600; К-т 6601.

2. перечисление суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, отражается в учете проводкой:Д-т 6601; К-т счета по учету средств республиканского бюджета.

 

 

69.Учет операций по распределению и использованию прибыли банка.

В тек году полученная банком прибыль отч-го года может быть распр-на (направлена) в фонды банка до даты подписания форм отчет-ти рук-лем и главным бух-ром банка, а также после собрания акционеров. Распред-ие приб отраж-ся в б/у оборотами текущего года с использ-ем балансового сч 7362 в корр с соответ балан счетами по учету фондов банка (группа 732 «Фонды банка»):Дебет 7362 Кредит 732

После утверждения годового отчета собранием акционеров производится закрытие балансового счета 7361 и балансового счета 7362. Бухгалтерские проводки совершаются оборотами текущего года:

Дебет 7361 Кредит 7362 - на сумму распределенной прибыли,

Одновременно

Дебет 7361 Кредит 7350 - на сумму нераспределенной прибыли.

Если финансовым результатом деятельности банка за отчетный год является убыток, его сумма также переносится со счета 7361 на счет 7350:

Дебет 7361 Кредит 7350 - на сумму непокрытого убытка.

На балансовом счете 7350 учитывается утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, подлежащая распределению (погашению) в порядке, установленном законодательством РБ.