Предмет и метод бух. учета. Особенности организации бух. Учета в банках

Предмет и метод бух. учета. Особенности организации бух. Учета в банках

Б/у представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения инфо о состоянии и движении имущества предприятия методом двойной записи средств и их источников в ден.выражении в соотв.с законом РБ. Предметом б/у в банках явл.объекты, составляющие уставную деятельность банка, т.е.собств. и привлеч.ср-ва, а также ценности и док-ты, находящиеся в банке на временном хранении.

Метод б/у – это сов-ть способов и приемов, с помощью кот. фин. и хоз.деят-ть банка отражаетмя в учете, кот. слагается из ряда элементов, главными из кот.явл-ся док-ция, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность. Ведение бухгалтерского учета в банках осуществляется согласно учетной политике банка, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Бухгалтерский учет в банках имеет свои особенности по сравнению с бухгалтерским учетом на предприятиях, в учреждениях: используемый план счетов; оперативность учета, проявляющаяся в отражении банковских операций в день их совершения; составление баланса на ежедневной основе;

активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) банка, учитываются обособленно от находящегося на бухгалтерском учете банка активов иных юридических лиц и имущества физических лиц; особая доказательная сила данных бухгалтерского учета, которая обусловлена действующим порядком документального оформления совершаемых операций и порядком документооборота.

 

План счетов(ПС) бух. учета в банках

ПС б/у в банках предст-ет собой документ- содержащий номенклатуру счетов, используемых в б/у банков для отражения совершаемых операций, описание этих счетов и принципы их работы.В РБ банки для ведения б/у используют единый ПС, утвержд.НБ в виде нормат.док-та.

Основная задача плана счетов состоит в том, чтобы дать возможность вести подробный и полный учет всех банковских операций, а также своевременно представлять детальную, правдоподобную и содержательную информацию руководству банков, существующим или потенциальным акционерам, деловым партнерам, органам государственного регулирования, другим пользователям.

В основе действующего плана счетов лежат следующие международные принципы бухгалтерского учета и отчетности:- непрерывности деятельности;-осмотрительности; - постоянства правил бухгалтерского учета;- начисления;-приоритета экономического содержания над юридической формой;-достоверности;- раздельного отражения активов и пассивов;- единицы измерения;- преемственности входящего баланса;- существенности информации;- сопоставимости.

Структура плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности активов и востребованности пассивов, характера операций, типов контрагентов банка.

План счетов состоит из следующих 10-и классов:

Класс 1- Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции.Класс 2 – Кредиты и иные активные операции с клиентами. Класс 3 – Счета по операциям клиентов.Класс 4 – Ценные бумаги.

Класс 5 – Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество.Класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы. Класс 7 – Собственный капитал банка.Класс 8 – Доходы банка.Класс 9 – Расходы банка.Класс 99 – Внебалансовые счета.

Балансовые счета (класс1-9) предназначены для отражения в учете совершенных банком операций со средствами собственного и привлеченного характера. Балансовые счета подразделяются на группы счетов 1-го порядка (классы), 2-го порядка, 3-го порядка и 4-го порядка. Балансовые счета корреспондируют между собой и ведутся методом двойной записи – по дебету одного счета и по кредиту другого. Указание номера дебетуемого и кредитуемого счетов и денежной суммы в расчетных документах называется бухгалтерской проводкой.На внебалансовых счетах (класс 99) отражаются операции банка, не сопровождающиеся фактическим движением денежных средств и не влияющие на его баланс. Внебалансовые счета подразделяются на группы счетов 2-го порядка (класс), 3-го порядка, 4-го порядка, 5-го порядка. Отражение операций по внебалансовым счетам ведется по схеме Приход или Расход.В плане счетов выделены такие типы контрагентов банка, как банки (Национальный банк, центральные банки иностранных государств, банки-резиденты, банки-нерезиденты, международные финансовые организации), клиенты (небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, органы государственного управления).

Регистрация банка в НБРБ

Очередность платежей

Наименование платежа

Внеочередные платежи

платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к внеочередным платежам

неотложные нужды (в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц)

заработная плата в пределах установленного минимума (1,5 размера бюджета прожиточного минимума) плюс подоходный налог и взносы в ФСЗН с этой заработной платы

Платежи по возврату банковского кредита, выданного на выплату задолженности по ЗП в размере 1,5 бюджета прожиточного минимума

Платежи, осуществляемые в первую очередь

По исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет денежных средств, полученных от реализации заложенного имущества; в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, и т.д.); по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов

 

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем счете клиента в картотеку к внебалансовому счету 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" подлежат приёму следующие расчетные документы: платежные требования в белорусских рублях, в иностранной валюте, оформленные на основании исполнительных документов, платежные поручения в белорусских рублях, платежи по которым подлежат исполнению вне очереди и в первую очередь;

платежные поручения в иностранной валюте, оформленные на перечисление денежных средств в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Иные расчетные документы в картотеку не помещаются, а возвращаются инициатору платежа без исполнения.

Приход 99814 – в неоплаченной сумме принятого в картотеку документа.

Оплата платежных инструкций, находящихся в картотеке, осуществляется по мере поступления средств на текущий счет плательщика в порядке их оприходования по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок", если иная очередность не установлена законодательными актами Республики Беларусь.

Расход 99814 – в оплаченной сумме документа из картотеки,

Одновременно балансовая проводка по оплате:

Д счет плательщика,

К счет получателя.

Документы из картотеки могут оплачиваться частично. При этом перевод денежных средств оформляется платежным ордером. Расчетный документ изымается из картотеки к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» при полном погашении задолженности, а также при окончании срока нахождения в картотеке, который составляет шесть месяцев.

Оформление и учет операций по приему средств физических лиц во вклад (депозит)

Банковский вклад (депозит) – денежные ср-ва в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в целях хранения и получения дохода на определенный срок или до востребования.

Для учета вкладов (депозитов) клиентов используются счета группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Все счета данной группы являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету – возврат средств вкладчику. Следует отметить, что при отражении в учете депозитных операций банк может использовать счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».

Внесение денежных средств на депозит и его пополнение отражаются проводкой:

Дебет счета по учету денежных средств (касса, текущий счет, корреспондентский счет)

Кредит счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов».

Возврат денежных средств с депозитного счета (в срок, установленный договором), а также досрочное изъятие полной или частичной суммы вклада отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»

Кредит счета по учету денежных средств (касса, текущий счет, корреспондентский счет).

При отражении в учете процентов по вкладам (депозитам) необходимо руководствоваться принципом начисления, в соответствии с которым все расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгалтерском учете и отчетности на счетах расходов в этом периоде независимо от фактического времени их оплаты. При этом под отчетным периодом понимают месяц.

Периодичность начисления процентов по депозитам (ежедневно, ежемесячно или в другие сроки) должна быть установлена учетной политикой банка. Вместе с тем в соответствии с принципом начисления проценты должны начисляться не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца).

Начисление процентов по депозитам отражается проводкой:

Дебет счета группы 90 «Процентные расходы»

Кредит счета по учету начисленных расходов группы 347.

При фактической уплате процентов по депозитам составляются проводки:

- на сумму процентов, начисленных ранее:

Дебет счета по учету начисленных расходов группы 347

Кредит счета по учету денежных средств;

- на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов:

Дебет счета группы 90 «Процентные расходы»

Кредит счета по учету денежных средств.

Оформление и учет операций, связанных с выдачей и погашением Кредитов

Кредит- совокупность отношений, связанных с возвратным предоставлением ресурсов и погашением возникающих в связи с этим обязательств. К-тование банками клиентов осуществляется путем единовр предост ден. ср-в или поср-вом открытия К-тной линии, в том числе возобновляемой с правом на получение и использ в течение обусловленного срока ден. ср-в с установлением лимита выдачи и лимита задолженности. овердрафтное К-тование осуществляется с устан лимита и срока действия овердрафта. Предоставление банком Д/С в форме К-та осуществляется в соответствии с условиями К-тного договора в безнал порядке путем перечисления банком ден. ср-в на счет К-тополучателя либо на счета третих лиц, либо бпк. Предоставленные клиентом К-ты учитываются по их основной сумме по К-тному договору на счетах крупп 20-25 класса 2 «К-ты и иные активные операции с клиентами» Выдача К-та отражается проводкой: Д-т – счета групп 20-25 К-т счета по учету ден. ср-в. Если К-т предоставляется путем открытия клиенту К-тной линии либо если дата закл К-тного договора не совпадает с датой фактического предоставления К-та, то в день заключения договора сумма разрешенного, но не выданного К-та приходуется на внебаланосовый счет 99112 «Обязятельство прерд клиентами по предоставлению Д/С»Приход 99112 – на сумму разрешенного но не выданного К-та. Погашение кредита осущя как в безнал форме, так и нал ден.ср-ми ежемесячно или в ином порядке в соотв с кред договором и законодат РБ. Кредит погашается безналом:Перечисление ден.ср-в с тек.счета кр-получателя на основании его плат инструкции (ПП)Предьявлением к счету кр.-получателя ПТ на всю сумму требования банка к кр.-получателю.Путем списания ден.ср-в с тек.счета в бесспорном порядкеПри наличии договора о переводе долга по кр.договору и согласии банка на погашение кредита новым должником.При приеме наличных в погашение задолженности по кредитному договору для учета использ. счет 3819.При погашении кредита, предоставленного по БПК, использ.счет 3812.При наличии на тек.счете денег в достаточном объеме погашение отражается:Д 3012 / К 2120 погашение кред.задолженности в валюте кредита

Р 9955Х (списано принятое обеспечение по кред.договору в виде залога при его погашении) Р 99034 (списано принятое обеспечение по кред.договору в видегарантии или поручительства) Р 99839 (списано принятое обеспечение по кред.договору в виде разных ценностей и документов)

Д 3012 /К 6911 (погашен кредит, предост.в ин.валюте бел.рублями по официальному курсу)

Д 6901 /К 2120 (погашен кредит предост.в ин.валюте)

Погашение кред.задолженности

Д 3012 /К 2162 (пролонгир кр.задолж. по кратк.кредитам ком.организ)

Д 3012 /К 2182 (просроч. кр.задолж. по кратк.кредитам ком.организ)

Кредиты физ.лиц учит на счетах 24ХХ

Классиф. ЦБ

Учет ЦБ, приобр-ых банком, осущ-ся на балан. А. сч 4-го класса «ЦБ»:41,42,43,

на внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ».

Класс. ЦБ по группам сч. 41, 42, 43 завис от цели их приобр.

На сч 410Х-414Х группы 41 «ЦБ для торговли» учит-ся ЦБ, приобр. банком с целью продажи в краткоср. периоде (до 1 года) и получ. дохода в результате краткоср. изменений их цен. ЦБ на сч 410Х-414Х учит. по справед. ст-ти и подлежат переоценке. Измен. справ-ой ст-ти отраж. как фин. рез-т на сч дох или расх. Реклассификации (переводу в другую группу) ЦБ для торг. не полежат. По Дт сч. отраж справедливая ст-ть ЦБ, а также полож-ая разница при изменении справед. ст-ти; по Кт – ст-ть проданных ЦБ, а также отриц-ая разница при измен. справед. ст-ти.

На сч 420Х, 422Х-424Х группы 42 «ЦБ, удерж. до погаш.» учитываются приобр. банком ЦБ, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними опер. до погаш.. ЦБ на данных сч учит. по Ц приобр, которая не изменяется. В ряде случаев возможна рекл-я ЦБ в группу 43. Такими случаями являются:

- изменение намерений или отсутствие возможности удерж. ЦБ до погаш;

- продажа ЦБ из группы в сумме, превышающей 5% от общей суммы;

- повтор. продажа ЦБ из данной группы в текущем году, независимо от суммы сделки. По истечении 2-х лет такие ЦБ могут быть вновь признаны как ЦБ, удерж. до погаш., и переведены из группы сч. 43 в группу сч. 42.

По Дт сч отраж ст-ть приобретенных ЦБ, а также ЦБ, рекл-ых из группы 43; по Кт – ст-ть погашенных или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, рекл-ых в группу 43, а также ст-ть ЦБ, списанных на сч по учету не оплаченных в срок.

На сч 430Х-434Х группы 43 «ЦБ, имеющ в нал для прод.» отраж ст-ть ЦБ, которые имеются для продажи, однако цель их приобретения отлична от целей, определенных для групп 42 и 43, ЦБ, рекл-ых из группы 42, а также ЦБ, справедливая ст-ть которых не может быть надежно оценена.

ЦБ, имеющ. в нал. для прод, учит. по справ. ст-ти и подлежат по мере ее измен. переоценке, которая отраж на счете 7393. Исключение сост. ЦБ, справ. ст-ть которых не может быть надежно оценена. Они учит. по Ц приоб.

По Дт сч. отраж ст-ть приобретенных ЦБ, ЦБ, рекл-ых из группы 42, полож-ая разница при измен. справ. ст-ти; по Кт – ст-ть погаш. или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, перевед. в группу 42, ст-ть ЦБ, списанных на сч. по учету не оплаченных в срок, а также отриц-ая разница при измен. справ-ой ст-ти.

Внутри групп 41, 42, 43 предусм. классиф. по типам ЦБ: сч 3-его пор. выделены для учета облигаций, акций, векселей, депоз. серт-ов, других ЦБ. Сч. 4-го порядка кодируют тип эмитента. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ЦБ.

На внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ» учет ведется по номин. ст-ти ЦБ.

 

 

40. Уч. опер. по разм.(прод.) и погаш. собст. ЦБ с %-ым дох.

Опер банков с собст. ЦБ отражаются в бухгалтерском учете на балансовых сч 49 группы "ЦБ, вып. банк.". На данных сч ЦБ учит по их ном. ст-ти.

Размещение (продажа) первым владельцам ЦБ с % дох.:

1. на Ц разм. (продажи) первым владельцам:

Дт - сч плательщика

Кт- 49ХХ - ЦБ, вып. банк.;

2. на разницу между Ц.разм (продажи) и ном. ст-тью:

Дт 49ХХ - ЦБ, вып. банк.

Кт 497Х - нач % расх.;

Р 9984Х - бланки строгой отчетности (ЦБ)

либо (если бланки ЦБ выдавались под отчет)

Р 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет".

За период нахож. ЦБ в обращении более 1 дня по ЦБ с % дох. начисл. %:

по ЦБ с % дох. - в соответствии с % ставкой, установл. эмитентом при их первичном размещ;

Нач. % расх. по ЦБ с % дох. осущ. с период-тью, установл. банком самост., и обязательно в посл. раб. день отчетного месяца, при погаш. (выкупе до срока погашения) ценной бумаги. Период-ть нач-ия % расх. (списания дисконта) по выпущ. долговым обяз-вам опред. в локальном нормат. прав. акте банка.

Начисление % расх. по ЦБ с % дох. отражается:

Дт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком

Кт497Х - нач % расх..

Опер банков по погаш. собст. ЦБ с % дох.:

1. на ном. стоим-ть: Дт49ХХ - ЦБ, вып. банк. Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";

2. на сумму % расх., начис. за период обращения:

Дт497Х - нач. % расх.

Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ";

3. на цену погашения (выкупа до срока погашения):

Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"

Кт- сч получателя средств;

4. на разницу между Ц вык до срока погаш. и ном. ст-тью с начис. %расх.:

Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"

Кт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком, - в части, относящейся к отчетному году

либо

Кт8099 "Прочие %дох." - в части, относящейся к предш-щим отч. годам.

 

Учет ц/б при приобретении

Операции с ЦБ отражаются в б/у по активным счетам 4-го класса "ЦБ" не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Если дата закл договора не совпадает ни с датой перехода права собственности, ни с датой оплаты ц бумаги, то треб и обязат сторон, вытекающие из сделки, отражаются на внебалансовых счетах группы 992 "Обязательства и требования по операциям с ЦБ". Учет треб-ий и обяз-в осущ-ся в сумме сделки. Если дата заключения дог-ра совпадает с любой из дат: датой перехода права собственности или датой оплаты ценной бумаги, то треб-я и обяза-ва сторон, вытекающие из сделки, на внебалансовых счетах не отражаются.Треб-я и обя-ва как по ЦБ, так и по ден сре-вам спис-ся банками - участниками сделки в расход в день исполнения одной из обязанных сторон своего обяз-ва. При этом дебит-ая и кредиторская зад-сти отраж-ся на бал-ых счетах групп 18 "Ср-ва в расчетах по операциям с банками", 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенных для расчетов по операциям с ценными бумагами.Приобретение ценных бумаг отражается в банке бухгалтерскими проводками:Дебет счета по учету ценных бумаг групп 41, 42, 43Кредит счета по учету денежных средств (1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами», корреспондентский счет и т.д.) – по цене приобретения.Приход 997 «Портфель ЦБ» - по номинальной стоимости.Приобретенные ЦБ приход-ся на внебалансовые счета группы 997 "Портфель ценных бумаг" по номинальной стоимости не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо в день выполнения условий дог-ра, определяющих переход права собств-ти.За пер-д нахождения ЦБ на балансе банка более одного дня необходимо отражать величину начисл-го дохода:по ЦБ с %ым доходом - в соответствии с %ной ставкой, установленной к номинальной ст-ти;по ЦБ с дисконтным доходом (кроме векселей) - в соответствии с годовой доход-тью, устан-ной эмитентом при их первичном размещении; по векселям - в соотв-вии с годовой доход-тью, рассчитанной исходя из цены приобретения и срока, оставшегося до погашения.Начисление %ного (дисконтного) дохода осущ-ся ежедневно либо в последний раб день отчетного месяца и обязательно в день переоценки до ее проведения, при продаже, погашении ценных бумаг и получении промежуточного процентного дохода. Дивиденды по акциям начисляются после принятия решения об их выплате и в соответствии с ним. Периодичность начисления доходов устанавливается учетной политикой банка:Дебет счета по учету начисленных процентных доходов по ЦБ 417Х, 427Х, 437ХКредит 808Х ВАЖНО! Доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода являются отдельной категорией доходов и не учитываются при определении финансового рез-та от выбытия ЦБ.Получение промежуточного процентного дохода отражается в бухгалтерском учете следующим образом:Д-т - счета по учету денежных средствК-т 417Х, 427Х, 437Х - счета по учету начисленных процентных доходов.Переоценка ц бумаги в связи с увелич или уменьш справедливой ст-ти отраж таким образом, как было указано выше.

Учет оп-ций с ОС банка.

ОС-матер.активы,использ-мые в произв-ве или для целей управления, в теч.нормативн. срока службы или срока полезн. использ-я продолжит-стью>12 мес. ОС принимаются к бух.учету по первонач.или восстановит.ст-сти.Первонач. ст-сть -ст-сть объектов при их вводе в эксплуатацию(з-ты на приобретение,доставку,устан-ку,монтаж,услуги сторон.орг-ций и т.д.). Восстановит.ст-сть- ст-сть,установл. в рез-те переоценки.Поступление ОС может происходить в результате их приобретения банком за плату, строительства и сооружения подрядным и хозяйственным способом, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т.д.

Операции по приобретению ОС:

- поступление основных средств:Д 5561 5570 К 6540 (6640)

- передача оборудования в монтаж: Д 5561 К5570

- получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением ОС и монтажом оборудования: Д 5561 К 6540 (6640)

- оприходование основных средств:Д 5510 552X 5531 К5561. Перечисление денежных средств за приобретаемые ОС, за услуги сторонним организациям, связанные с приобретением ОС и монтажом оборудования (в порядке последующей или предварительной оплаты): Д 6640 (6540) К счет получателя.

Оприходование безвозмездно полученных основных средств:

- поступление основных средств:Д 5561 К 8399

- получение услуг сторонних организаций, связанных с безвозмездным получением ОС:Д5561 К6540 (6640)

- перечисление средств получателю денежных средств: Д 6540 (6640) К счет получателя денежных средств;

- оприходование основных средств на общую сумму затрат по счету капитальных вложений:Дебет 5510 552X Кредит 5561

амортизация:Дебет 934 Кредит 559 +Приход 99882

Выбытие ОС может происходить в результате физического износа, продажи, безвозмездной передачи, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления, и в других случаях, установленных законодательством.

- на сумму начисленной амортизацииДебет 5592 Кредит 5510 552X

- на сумму остаточной стоимости:Дебет 9351 Кредит 5510 552X

- на сумму дополнительных расходов по ликвидации основных средств:

Дебет 9351 Кредит 6530 (6630) 660X 6610

- оприходование материальных ценностей, поступивших в связи со списанием с баланса основных средств Дебет 5600 Кредит 8351

Продажа основных средств:

- на сумму начисленной амортизации: Дебет 5592 Кредит 5510 552X

- на сумму остаточной стоимости: Дебет 9351 Кредит 5510 552X

- одновременно на сумму доходов от продажи:Д 6531 (6631) К 8351

- на сумму поступивших денежных средств (в порядке последующей или предварительной оплаты): Дебет счет плательщика Кредит 6531 (6631)

Выбытие основных средств в случае их безвозмездной передачи:

Дебет 5592 Кредит 5510 552X - на сумму начисленной амортизации;

Дебет 9351 Кредит 5510 552X - на сумму остаточной стоимости.

Выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости.

Дебет 5510 552X Кредит 8399

Недостача, выявленная инвентаризацией: Дебет 9399 Кредит 5510 552X

 

60. Учет оп-ций с НМА банка.

НА-активы,отвечающ.след. усл.: -не имеют мат.-веществ.формы, -имеют признаки,отличающ. этот объект от др., -использ-мые в деят-сти орг-ций, -способны приносить будущ.эк-кие выгоды, -срок полезн.исп-ния>12 мес., -ст-сть может быть измер.с достат.надежностью, -наличие док-ов,подтверждающ. права правообладателя.

Поступление нематериальных активов может происходить в результате их приобретения банком за плату, создания самим банком, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т.д.

Приобретение нематериальных активов:

- поступление нематериальных активов:Д 5403 К 6540 (6640)

- получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением нематериальных активов: Д 5403 К 6540 (6640);

- оприходование нематериальных активов: Д 5400 К 5403;

Создание объектов нематериальных активов самим банком:

- на сумму фактических затрат на создание объектов НМА:

Д 5403 К 5600 660X 6610 6620 6630 6670;

- оприходование нематериальных активов: Д 5400 К 5403

Оприходование безвозмездно полученных НМА:

- поступление нематериальных активов:Д 5400 К 8399

Выявленные при инвентаризации неучтенные нематериальные активы оприходуются по рыночной стоимости:Д 5400 К 8399

По НМА, находящимся на балансе банка, ежемесячно начисляется амортизация:Дебет 9340 Кредит 5490 +П 99883

Выбытие НМА может происходить в результате реализации, безвозмездной передачи, списания по истечении нормативного срока службы или срока его полезного использования, внесения в качестве вклада в уставный фонд другой организации.

Продажа НМА:

- на сумму начисленной амортизации:

Д 5490 К 5400

- на сумму остаточной стоимости:Д 9352 К 5400

- одновременно на сумму доходов от продажи:Д 6531 (6631) К 8352

Списание с баланса нематериальных активов по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования:Д 5490 К 5400

Выбытие нематериальных активов в случае их безвозмездной передачи:

на сумму начисленной амортизации:Д 5490 К 5400

на сумму остаточной стоимости:Д 9352 К 5400

 

Предмет и метод бух. учета. Особенности организации бух. Учета в банках

Б/у представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения инфо о состоянии и движении имущества предприятия методом двойной записи средств и их источников в ден.выражении в соотв.с законом РБ. Предметом б/у в банках явл.объекты, составляющие уставную деятельность банка, т.е.собств. и привлеч.ср-ва, а также ценности и док-ты, находящиеся в банке на временном хранении.

Метод б/у – это сов-ть способов и приемов, с помощью кот. фин. и хоз.деят-ть банка отражаетмя в учете, кот. слагается из ряда элементов, главными из кот.явл-ся док-ция, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность. Ведение бухгалтерского учета в банках осуществляется согласно учетной политике банка, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Бухгалтерский учет в банках имеет свои особенности по сравнению с бухгалтерским учетом на предприятиях, в учреждениях: используемый план счетов; оперативность учета, проявляющаяся в отражении банковских операций в день их совершения; составление баланса на ежедневной основе;

активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) банка, учитываются обособленно от находящегося на бухгалтерском учете банка активов иных юридических лиц и имущества физических лиц; особая доказательная сила данных бухгалтерского учета, которая обусловлена действующим порядком документального оформления совершаемых операций и порядком документооборота.