Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Отр-ние в бух. Уч. Операций по списанию безнад. Зад-сти за счет спец. Резерва по активам.
В соответствии с действующими требованиями, при возникновении рисков потери части активов, размещенных в форме кредитов (кредитных рисков), банки обязаны создавать резервы с отнесением суммы сформированных резервов на расходы банка. Для учета созданных по кредитам и иным активным операциям с клиентами резервов используются пассивные счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами». Формирование резервов по кредитам отражается в учете проводкой: В белорусских рублях: Дебет 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» Кредит счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами». В иностранной валюте: Дебет 9420 К 6911 Д 6901 Кредит счета группы 29
При уменьшении резервов по кредитам и иным активным операциям с клиентами составляется проводка В белорусских рублях: Дебет счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» Кредит 8420 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами». В иностранной валюте: Дебет счета группы 29 Кредит 6901 Дебет 6911 – по курсу на дату совершения операции Кредит 8420 – по курсу на дату создания спец резерва Кредит8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" (либо Дебет9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания специального резерва по активам;
Бух.учет поступл-я ден. средств по погашению списанной безнадежной зад-сти. При списании кредитной задолженности клиента за счет созданного банком резерва составляются проводки: А) В белорусских рублях: Дебет счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» Кредит счета групп 20-26 по учету основного долга Одновременно Приход 99892 «Задолженность клиентов по активам, списанная из-за невозможности взыскания». Б) в иностранной валюте - аналогично: Дебет счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
Кредит счета групп 20-26 по учету основного долга Одновременно Приход 99892 «Задолженность клиентов по активам, списанная из-за невозможности взыскания». В) Списание безнадежной задолженности в иностранной валюте за счет специального резерва по активам, созданного в белорусских рублях и приведенного в соответствие сумме расчетного специального резерва по активам по официальному курсу на дату совершения операции, в бухгалтерском учете отражается следующим образом: Д 29XX Кредит6911 Дебет6901 "Валютная позиция" Кредит счета групп 20-26 по учету основного долга Приход: 99892 «Задолженность клиентов по активам, списанная из-за невозможности взыскания» - в валюте задолженности.
При частичном или полном поступлении от должника денежных средств по погашению ранее списанной суммы безнадежной задолженности: Дебетсчета по учету денежных средств Кредит8510 "Поступления по ранее списанным долгам". Расход 99892. При частичном или полном поступлении от должника денежных средств в иностранной валюте в случаях, установленных законодательством, используются балансовые счета 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".
Классиф. ЦБ Учет ЦБ, приобр-ых банком, осущ-ся на балан. А. сч 4-го класса «ЦБ»:41,42,43, на внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ». Класс. ЦБ по группам сч. 41, 42, 43 завис от цели их приобр. На сч 410Х-414Х группы 41 «ЦБ для торговли» учит-ся ЦБ, приобр. банком с целью продажи в краткоср. периоде (до 1 года) и получ. дохода в результате краткоср. изменений их цен. ЦБ на сч 410Х-414Х учит. по справед. ст-ти и подлежат переоценке. Измен. справ-ой ст-ти отраж. как фин. рез-т на сч дох или расх. Реклассификации (переводу в другую группу) ЦБ для торг. не полежат. По Дт сч. отраж справедливая ст-ть ЦБ, а также полож-ая разница при изменении справед. ст-ти; по Кт – ст-ть проданных ЦБ, а также отриц-ая разница при измен. справед. ст-ти. На сч 420Х, 422Х-424Х группы 42 «ЦБ, удерж. до погаш.» учитываются приобр. банком ЦБ, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними опер. до погаш.. ЦБ на данных сч учит. по Ц приобр, которая не изменяется. В ряде случаев возможна рекл-я ЦБ в группу 43. Такими случаями являются:
- изменение намерений или отсутствие возможности удерж. ЦБ до погаш; - продажа ЦБ из группы в сумме, превышающей 5% от общей суммы; - повтор. продажа ЦБ из данной группы в текущем году, независимо от суммы сделки. По истечении 2-х лет такие ЦБ могут быть вновь признаны как ЦБ, удерж. до погаш., и переведены из группы сч. 43 в группу сч. 42. По Дт сч отраж ст-ть приобретенных ЦБ, а также ЦБ, рекл-ых из группы 43; по Кт – ст-ть погашенных или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, рекл-ых в группу 43, а также ст-ть ЦБ, списанных на сч по учету не оплаченных в срок. На сч 430Х-434Х группы 43 «ЦБ, имеющ в нал для прод.» отраж ст-ть ЦБ, которые имеются для продажи, однако цель их приобретения отлична от целей, определенных для групп 42 и 43, ЦБ, рекл-ых из группы 42, а также ЦБ, справедливая ст-ть которых не может быть надежно оценена. ЦБ, имеющ. в нал. для прод, учит. по справ. ст-ти и подлежат по мере ее измен. переоценке, которая отраж на счете 7393. Исключение сост. ЦБ, справ. ст-ть которых не может быть надежно оценена. Они учит. по Ц приоб. По Дт сч. отраж ст-ть приобретенных ЦБ, ЦБ, рекл-ых из группы 42, полож-ая разница при измен. справ. ст-ти; по Кт – ст-ть погаш. или проданных ЦБ, ст-ть ЦБ, перевед. в группу 42, ст-ть ЦБ, списанных на сч. по учету не оплаченных в срок, а также отриц-ая разница при измен. справ-ой ст-ти. Внутри групп 41, 42, 43 предусм. классиф. по типам ЦБ: сч 3-его пор. выделены для учета облигаций, акций, векселей, депоз. серт-ов, других ЦБ. Сч. 4-го порядка кодируют тип эмитента. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ЦБ. На внебал. сч группы 997 «Портфель ЦБ» учет ведется по номин. ст-ти ЦБ.
40. Уч. опер. по разм.(прод.) и погаш. собст. ЦБ с %-ым дох. Опер банков с собст. ЦБ отражаются в бухгалтерском учете на балансовых сч 49 группы "ЦБ, вып. банк.". На данных сч ЦБ учит по их ном. ст-ти. Размещение (продажа) первым владельцам ЦБ с % дох.: 1. на Ц разм. (продажи) первым владельцам: Дт - сч плательщика Кт- 49ХХ - ЦБ, вып. банк.; 2. на разницу между Ц.разм (продажи) и ном. ст-тью: Дт 49ХХ - ЦБ, вып. банк. Кт 497Х - нач % расх.; Р 9984Х - бланки строгой отчетности (ЦБ) либо (если бланки ЦБ выдавались под отчет) Р 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет". За период нахож. ЦБ в обращении более 1 дня по ЦБ с % дох. начисл. %: по ЦБ с % дох. - в соответствии с % ставкой, установл. эмитентом при их первичном размещ; Нач. % расх. по ЦБ с % дох. осущ. с период-тью, установл. банком самост., и обязательно в посл. раб. день отчетного месяца, при погаш. (выкупе до срока погашения) ценной бумаги. Период-ть нач-ия % расх. (списания дисконта) по выпущ. долговым обяз-вам опред. в локальном нормат. прав. акте банка. Начисление % расх. по ЦБ с % дох. отражается: Дт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком Кт497Х - нач % расх.. Опер банков по погаш. собст. ЦБ с % дох.: 1. на ном. стоим-ть: Дт49ХХ - ЦБ, вып. банк. Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"; 2. на сумму % расх., начис. за период обращения: Дт497Х - нач. % расх. Кт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ"; 3. на цену погашения (выкупа до срока погашения): Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ" Кт- сч получателя средств; 4. на разницу между Ц вык до срока погаш. и ном. ст-тью с начис. %расх.: Дт1811, 3811 "Расч-ы по опер. с ЦБ" Кт908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком, - в части, относящейся к отчетному году либо Кт8099 "Прочие %дох." - в части, относящейся к предш-щим отч. годам.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-26; просмотров: 146; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.192.93.109 (0.015 с.) |