Учет опер по размещению (продаже) и погашению собственных ЦБ с дисконт дох-м.

Операции банков с собственными долговыми ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах 49 группы "Ценные бумаги, выпущенные банком". На данных счетах ценные бумаги учитываются по их номинальной стоимости.

Разм (продажа) 1 владельцам ЦБ с диск дох отр-тся в б/у сл образом:

1. на цену размещения (продажи) первым владельцам:

Д- счет плательщика

К49ХХ - ЦБ, выпущенные банком;

2. на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения:

Д6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты"

К49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком;

Расход 9984Х - бланки строгой отчетности

либо (если бланки ценных бумаг выдавались под отчет) Расход 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет";

3. отр суммы дисконта на счете по учету выпущенной ценной бумаги осущ не позднее следующего дня после пост д/с со счета плательщика.

Операции по погашению (выкупу до срока погашения) соб ЦБ с дисконтным доходом отр в б/у след образом:1. на цену погашения (выкупа до срока погашения):Д49ХХ - ЦБ, выпущенные банком К- счет получателя средств;

2. на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения:

Д49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

К6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты";

3. на сумму дисконта, не выплачиваемую при выкупе до срока погашения:

Д49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

К908Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году либо К 8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отч. годам.

 

42. Учет опер по выкупу до ср пог и посл прод собс ЦБ с % дох. Оп банков по пог (выкупу до срока погашения) собст ЦБ с % дох отр в б /у сл образом:1. на номинальную стоимость:

Д49ХХ - ЦБ, выпущенные банком

К1811, 3811 "Расчеты по операциям с ЦБ.

2. на сумму % расх, начисле за период обращения:

Д497Х - начисленные процентные расходы

К1811, 3811 "Расчеты по операциям с ЦБ».

3. на цену погашения (выкупа до срока погашения):

Д1811, 3811 "Расчеты по операциям с ЦБ.

К- счет получателя средств;

4. на разницу между ценой выкупа до срока погашения и номинальной стоимостью с начисленными % рас-ми:

Д1811, 3811 "Расчеты по операциям с ЦБ

К908Х - процентные расходы по ЦБ, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году либо К8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отчетным годам. Учет банком собст выкуп ЦБ до срока погашения или посл в соот с закон-вом продажи осущ на внебал сч группы 9974 "Выкупленные собственные ЦБ". ЦБ на данных сч приходуются по ном стоимости. При погаш ЦБ в день выкупа их отражение на сч данной группы мож не прои-ться. Послед в соотв с закон-вом продажа ЦБ с % дох., выкупленных до срока погашения, отр в б/ у сл образом: 1. на цену продажи:

Д- счет покупателя

К49ХХ - ЦБ, выпущенные банком;

2. на разницу между ценой прод и ном стоимостью:

Д49ХХ - ЦБ, выпущенные банком

К497Х – нач. % дох.

Расход 9974 "Выкупленные собственные ценные бумаги.

 

43.Операции по погашению (выкупу до срока погашения) собственных ЦБ с дисконтным дох-ом отражаются в б/у след образом:

- на цену погашения (выкупа до срока погашения):

Д-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

К-т - счет получателя средств;

- на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения:

Д-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

К-т 6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты";

- на сумму дисконта, не выплачиваемую при выкупе до срока погашения:

Д-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

К-т 908Х - %ые расходы по ЦБ, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году

либо

К-т 8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отчетным годам.

Последующая в соответствии с законодательством продажа ценных бумаг с дисконтным доходом, выкупленных до срока погашения, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на цену продажи:

Д-т - счет покупателя

К-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком;

2. на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения:

Д-т 6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты"

К-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком;

Расход 9974 "Выкупленные собственные ценные бумаги".

 

 

Учет ц/б при приобретении

Операции с ЦБ отражаются в б/у по активным счетам 4-го класса "ЦБ" не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Если дата закл договора не совпадает ни с датой перехода права собственности, ни с датой оплаты ц бумаги, то треб и обязат сторон, вытекающие из сделки, отражаются на внебалансовых счетах группы 992 "Обязательства и требования по операциям с ЦБ". Учет треб-ий и обяз-в осущ-ся в сумме сделки. Если дата заключения дог-ра совпадает с любой из дат: датой перехода права собственности или датой оплаты ценной бумаги, то треб-я и обяза-ва сторон, вытекающие из сделки, на внебалансовых счетах не отражаются.Треб-я и обя-ва как по ЦБ, так и по ден сре-вам спис-ся банками - участниками сделки в расход в день исполнения одной из обязанных сторон своего обяз-ва. При этом дебит-ая и кредиторская зад-сти отраж-ся на бал-ых счетах групп 18 "Ср-ва в расчетах по операциям с банками", 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенных для расчетов по операциям с ценными бумагами.Приобретение ценных бумаг отражается в банке бухгалтерскими проводками:Дебет счета по учету ценных бумаг групп 41, 42, 43Кредит счета по учету денежных средств (1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами», корреспондентский счет и т.д.) – по цене приобретения.Приход 997 «Портфель ЦБ» - по номинальной стоимости.Приобретенные ЦБ приход-ся на внебалансовые счета группы 997 "Портфель ценных бумаг" по номинальной стоимости не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо в день выполнения условий дог-ра, определяющих переход права собств-ти.За пер-д нахождения ЦБ на балансе банка более одного дня необходимо отражать величину начисл-го дохода:по ЦБ с %ым доходом - в соответствии с %ной ставкой, установленной к номинальной ст-ти;по ЦБ с дисконтным доходом (кроме векселей) - в соответствии с годовой доход-тью, устан-ной эмитентом при их первичном размещении; по векселям - в соотв-вии с годовой доход-тью, рассчитанной исходя из цены приобретения и срока, оставшегося до погашения.Начисление %ного (дисконтного) дохода осущ-ся ежедневно либо в последний раб день отчетного месяца и обязательно в день переоценки до ее проведения, при продаже, погашении ценных бумаг и получении промежуточного процентного дохода. Дивиденды по акциям начисляются после принятия решения об их выплате и в соответствии с ним. Периодичность начисления доходов устанавливается учетной политикой банка:Дебет счета по учету начисленных процентных доходов по ЦБ 417Х, 427Х, 437ХКредит 808Х ВАЖНО! Доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода являются отдельной категорией доходов и не учитываются при определении финансового рез-та от выбытия ЦБ.Получение промежуточного процентного дохода отражается в бухгалтерском учете следующим образом:Д-т - счета по учету денежных средствК-т 417Х, 427Х, 437Х - счета по учету начисленных процентных доходов.Переоценка ц бумаги в связи с увелич или уменьш справедливой ст-ти отраж таким образом, как было указано выше.