Бухгалтерский учет аккредитивов в банке-эмитенте.

Аккредитивы открываются банками от своего имени или на основании заявлений на открытие аккредитива. В заявлении приказодателем указываются:

· Вид аккредитива,

· Наименование банка-эмитента,

· Наименование приказодателя,

· Полное наименование и адрес бенефициара,

· Сумма и валюта аккретидива,

· Способ исполнения аккретидива,

· Полное и точное наименование необходимых для предоставления документов с указанием того, в каком виде они должны представляться (оригинал, копия) и в каком количестве,

· Дата истечения срока действия аккредитива,

· Срок для представления документов.

· Способ открытия аккретидива,

· На чей счет относятся банковские вознаграждения, телетранмиссионные и иные расходы по аккредитиву.

БУ расчетов ак-ва в б-эмитенте:

1.оприх.об-ва банка по исполнению ак-ва при его открытии П99012

2.списаны исполненные об-ва по ак-ву при закрытии Р99012

3.Получены от приказодателя ден.ср-ва,предназ.для исполнения ак-ва: Д3012 К3162

4.получены от приказадателя ден.ср-в в качестве обеспечения исполнения об-в по ак-ву Д3012 К3152

5. представлено вал.покрытие Д1515 К кор.сч

6.получены док-ты для осущ. платежа по ак-ву П99816

7.открыт ак-в за счет предост. Кредита ком.орг. Д2120 К3162

8.Открыт ак-в за счет ср-в, полученных в качестве обеспечения испол.об-в Д3152 К3162

9.Открыт ак-в за счет ср-в банка-эмитента Д2150 К 3162

10.оплачены док-ты при исполнении ак-ва Д3162 К кор сч

11. исполнен ак-в за счет вал.покрытия Д3162 К1515

12.исполнен ак-в за счет ср-в финансирующего банка при постфинансировании Д3162 К1731

13.Возвращены неисп.ден.ср-ва приказодателя,предост. для исполнения ак-ва Дкор.сч. К1515

14.Возвращено неиспользованное валютное покрытие Дкор сч. К1515

БУ расчетов ак-вами в подтверждающем банке:

1.оприх.об-ва по подтвержденным ак-вам П99012

2.получено валютное покрытие Дкор сч. К 1715

З.оприх.обеспечение в виде залога П9955Х

4.оприх.док-ты,полученные для осущ.платежа по ак-ву П99816

5.исполнен ак-в за счет валютного покрытия б-нерезед. Д1716 Ккор.сч.

6.исполнен ак-в за счет ср-в банка-эмитента Дкор.сч. Ккор.сч.бенефиц.

8.исполнен ак-в за счет ср-в подтверждающего банка Д1540 Ккор.сч.

9.списано Р9955Х,Р99816,Р99012

БУ расчетов ак-вами в исполняющем банке:

1.получкно вал.покрытие от б-резидента Дкор.сч К1715

2.оприх.получ.док-ты по ак-вам П99816

3.получено вал.покрытие от б-нерезтдента: Дкор.сч. К1716

4.исполнен ак-в за счет ср-в б-эмитента.Дкор.сч. Ксчет бенефиц.

5. исполнен ак-в за счет ср-в б-резидента Д1715 Ксч.бенефиц

6. исполнен ак-в за счет вал.покр. б-резид. Д1716 Ксч.бенеф.

7. исполнен ак-в за счет ср-в исполняющего б-каД1532 Ксч.бен

8.возвращено неисп.вал.покрытие б-резиденту Д1715 Ккор.сч.

9. возвращено неисп.вал.покрытие б-нерезид. Д1716 Ккор.сч.

10.списаны док-ты при исполнении ак-ва Р99816

32. Учет и оформление документарных операций в форме инкассо

Ин-со –банк.опер.,посредством которой банк берет на себя обязательство получить от имени и за счет клиента деньги и(или)акцепт платежа от 3-его лица по предост.на ин-со док-там.

поставщик

покупатель

Сч.банка-ремитента

1

Инкассирущий банк

2

	Банк-ремитент

5 6 7 11 3

	Счет инкасс. банка

8 10

 

1- закл.договора постовки товара

2-отгрузка товара

3-предост.док-тов на ин-со

4-сост.инкас.поручения и отсылка док-тов в инкассирующий банк

5-уведомление покупателя о получ.документов

6-оплата инкассового поручения

7-передача документов покупателю

8-списание ср-в со сч.покупателя и зачисл.на сч.инкассир.банка

9-уведомление б-ремитента о зачисл.ср-в,причитающ.поставщику

10-списание ср-в и зачисл.на счет поставщика

11-уведомл.пост.о пост.ср-вах

Отражение операций инкассо в БУ:

В банке-ремитенте:

1.оприходованы инкас.поручения или фин.док-ты,полученные от поставщика П99822

2.списаны принятые док-ты на инкассо при их отсылке в инкас.банк Р99822

З.Отосланы док-ты на инкассо П99821

4.зачисл.инкассируемая сумма на сч.б-ремитента Д кор.сч. Ксч.пост.

5.Списаны оплаченные док-ты Р99821

6.оприход.док-ты,получ.от инкассирующего банка без оплаты П99839

В исполняющем банке:

1.получены док-ты исполняющим банков П99822

2.списаны принятые док-ты на инкассо при их отсылке а представляющий банк Р99822

3.Отосланы док-ты на инкассо П99821

4.оплачены док-ты плат-ком Р99821

В инкассирующем банке:

1.оприх.инкас.банком док-ты, принятые на инкассо П 99822

2.списаны ранее принятые на инкассо док-ты Р99822

3.возврщены док-ты в инкас.банк без оплаты Р99822

4.оприх.возвр.док-ты инкасс. банком без оплаты П99821

5.списаны док-ты при получении сообщения от инкас.банка об их получении Р99821

Оформление и учет операций по приему средств физических лиц во вклад (депозит)

Банковский вклад (депозит) – денежные ср-ва в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в целях хранения и получения дохода на определенный срок или до востребования.

Для учета вкладов (депозитов) клиентов используются счета группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Все счета данной группы являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету – возврат средств вкладчику. Следует отметить, что при отражении в учете депозитных операций банк может использовать счет 3819 «Расчеты по прочим операциям».

Внесение денежных средств на депозит и его пополнение отражаются проводкой:

Дебет счета по учету денежных средств (касса, текущий счет, корреспондентский счет)

Кредит счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов».

Возврат денежных средств с депозитного счета (в срок, установленный договором), а также досрочное изъятие полной или частичной суммы вклада отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»

Кредит счета по учету денежных средств (касса, текущий счет, корреспондентский счет).

При отражении в учете процентов по вкладам (депозитам) необходимо руководствоваться принципом начисления, в соответствии с которым все расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгалтерском учете и отчетности на счетах расходов в этом периоде независимо от фактического времени их оплаты. При этом под отчетным периодом понимают месяц.

Периодичность начисления процентов по депозитам (ежедневно, ежемесячно или в другие сроки) должна быть установлена учетной политикой банка. Вместе с тем в соответствии с принципом начисления проценты должны начисляться не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца).

Начисление процентов по депозитам отражается проводкой:

Дебет счета группы 90 «Процентные расходы»

Кредит счета по учету начисленных расходов группы 347.

При фактической уплате процентов по депозитам составляются проводки:

- на сумму процентов, начисленных ранее:

Дебет счета по учету начисленных расходов группы 347

Кредит счета по учету денежных средств;

- на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов:

Дебет счета группы 90 «Процентные расходы»

Кредит счета по учету денежных средств.

Оформление и учет операций, связанных с выдачей и погашением Кредитов

Кредит- совокупность отношений, связанных с возвратным предоставлением ресурсов и погашением возникающих в связи с этим обязательств. К-тование банками клиентов осуществляется путем единовр предост ден. ср-в или поср-вом открытия К-тной линии, в том числе возобновляемой с правом на получение и использ в течение обусловленного срока ден. ср-в с установлением лимита выдачи и лимита задолженности. овердрафтное К-тование осуществляется с устан лимита и срока действия овердрафта. Предоставление банком Д/С в форме К-та осуществляется в соответствии с условиями К-тного договора в безнал порядке путем перечисления банком ден. ср-в на счет К-тополучателя либо на счета третих лиц, либо бпк. Предоставленные клиентом К-ты учитываются по их основной сумме по К-тному договору на счетах крупп 20-25 класса 2 «К-ты и иные активные операции с клиентами» Выдача К-та отражается проводкой: Д-т – счета групп 20-25 К-т счета по учету ден. ср-в. Если К-т предоставляется путем открытия клиенту К-тной линии либо если дата закл К-тного договора не совпадает с датой фактического предоставления К-та, то в день заключения договора сумма разрешенного, но не выданного К-та приходуется на внебаланосовый счет 99112 «Обязятельство прерд клиентами по предоставлению Д/С»Приход 99112 – на сумму разрешенного но не выданного К-та. Погашение кредита осущя как в безнал форме, так и нал ден.ср-ми ежемесячно или в ином порядке в соотв с кред договором и законодат РБ. Кредит погашается безналом:Перечисление ден.ср-в с тек.счета кр-получателя на основании его плат инструкции (ПП)Предьявлением к счету кр.-получателя ПТ на всю сумму требования банка к кр.-получателю.Путем списания ден.ср-в с тек.счета в бесспорном порядкеПри наличии договора о переводе долга по кр.договору и согласии банка на погашение кредита новым должником.При приеме наличных в погашение задолженности по кредитному договору для учета использ. счет 3819.При погашении кредита, предоставленного по БПК, использ.счет 3812.При наличии на тек.счете денег в достаточном объеме погашение отражается:Д 3012 / К 2120 погашение кред.задолженности в валюте кредита

Р 9955Х (списано принятое обеспечение по кред.договору в виде залога при его погашении) Р 99034 (списано принятое обеспечение по кред.договору в видегарантии или поручительства) Р 99839 (списано принятое обеспечение по кред.договору в виде разных ценностей и документов)

Д 3012 /К 6911 (погашен кредит, предост.в ин.валюте бел.рублями по официальному курсу)

Д 6901 /К 2120 (погашен кредит предост.в ин.валюте)

Погашение кред.задолженности

Д 3012 /К 2162 (пролонгир кр.задолж. по кратк.кредитам ком.организ)

Д 3012 /К 2182 (просроч. кр.задолж. по кратк.кредитам ком.организ)

Кредиты физ.лиц учит на счетах 24ХХ