Учёт продажи товаров в оптовой торговле

Реализация товаров в оптовой торговле в учёте отражается в обычном порядке:

При отгрузке товара покупателю:

Дебет 62 Кредит 90-1 – на сумму выручки с НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41-1 – списание фактической себестоимости;

Дебет 90-3 Кредит 68 – на сумму НДС;

Дебет 51,50 Кредит 62 – поступление оплаты от покупателя.

Упражнение 1.11.1

В июле 200_ г. оптовая фирма ООО «Кентавр» отгрузила покупателю 100 компьютеров по цене 36 000 руб., включая НДС. В договоре поставки закреплено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю в момент их оплаты. Фактическая себестоимость одного компьютера составляет 27 000 руб. Покупатель оплачивает полученные компьютеры двумя частями. Сумма первого платежа – 1 440 000 руб., включая НДС. Она поступила на расчётный счёт ООО «Кентавр» в июле 200_ г. Доплату за полученные товары покупатель сделал в августе 200_ г.

Задание: Отразить операции по учёту продажи товаров оптом, если по договору купли-продажи перехода права собственности товары считаются проданными в момент получения платы за них.

 

Упражнение 1.11.2

Оптовая фирма ООО «Гендер» отгрузила покупателю товары на сумму 240 000 руб., включая НДС – 40 000 руб. Себестоимость отгруженной партии – 110 000 руб. В договоре поставки указано, что право собственности на полученную партию товаров переходит к покупателю только после того, как он полностью рассчитается за неё.

Покупатель оплачивает товары двумя частями. Сумма первого платежа составляет 96 000 руб., включая НДС – 16 000 руб.

Задание: Отразить операции на счетах торговой орагнизации.

Упражнение 1.11.3

ООО «Сатурн», реализующее оптом строительные материалы, в январе получило по договору поставки партию краски – 200 банок, предназначенной для продажи. Учётной политикой ООО «Сатурн» предусмотрено, что учёт товаров в организации ведётся по учётным ценам. Учётная цена 1 банки краски составляет 120 руб.

Затраты, связанные с приобретением данной партии краски у ООО «Сатурн» составили:

- стоимость краски, согласно договору купли-продажи – 33 040 руб. (в т.ч. НДС – 5 040 руб.);

- стоимость услуг посредника – 1 652 руб. (в т.ч. НДС – 252 руб.).

У ООО «Сатурн» по состоянию на начало г. остаток краски по счёту 41 составлял 50 000 руб., сумма отклонений, числящаяся по счёту по дебету счёта 16 – 1 000 руб.

Продажная цена 1 банки краски составляет 188,80 руб. За январь месяц ООО «Сатурн» реализовало 600 банок краски.

Задание: Отразить операции у ООО «Сатурн»

 

Упражнение 1.11.4

ОАО «Мега» (комитент) заключило договор комиссии с ЗАО «Связь-Сервис» (комиссионер) на реализацию карт экспресс-оплаты с участием комиссионера в расчётах. Сумма комиссионного вознаграждения по договору составляет 20 % от номинальной стоимости карт. ЗАО «Связь-Сервис» в соответствии с договором имеет право на предоставление покупателям

10 %-ный скидки от номинальной стоимости карт при продаже их партиями не менее 100 штук за счёт своего вознаграждения. Всего на реализацию получено 500 карт, из которых за отчётный период со скидкой реализовано 400 карт (по 100 штук четверым оптовым покупателям). Номинальная цена одной карты равна 1 180 руб. (в т.ч. НДС – 180 руб.).

Задание: Отразить операции в учёте у комиссионера.

 

Упражнение 1.11.5

Магазин ООО «Электроника» по договору комиссии получил от комитента радиоаппаратуру. Согласно договору, товары принимают на комиссию после наружного осмотра. Расходы по предпродажной подготовке товаров (проверке технических характеристик) оплачивает сам комиссионер. Для проведения предпродажной подготовки радиоаппаратуры комиссионер привлёк специализированную фирму «ООО «Эксперт». Стоимость её услуг на условиях 100 %-ной предоплаты составила 11 800 руб. (в т.ч. НДС – 1 800 руб.).

Организации-посредники в сфере торговли для учёта своих собственных расходов используют счёт 44 «Расходы на продажу».

Задание: Отразить указанные операции в учёте магазина.

 

Упражнение 1.11.6

Оптовая фирма реализует товар транзитом, то есть она отгружает его покупателям непосредственно со склада завода-изготовителя.

Предприятие оптовой торговли ЗАО «Леприкон» заключило с заводом ООО «Электросила» договор на поставку холодильников «Морозко» в количестве 100 шт. Цена одного холодильника – 12 000 руб., включая НДС. Согласно заключённому договору отгрузка товаров осуществляется на условиях 100%-ной предоплаты. 3 июня 200_ г. оптовая фирма перечислила авансовый платёж на расчётный счёт завода.

В свою очередь ЗАО «Леприкон» заключило договоры поставки с двумя покупателями – ООО «Альфа» и ООО «Бета». По этим договорам ЗАО «Леприкон» должно продать 30 холодильников – ООО «Альфа»; 70 холодильников – ООО «Бета».

Продажная цена одного холодильника равна 18 000 руб., включая НДС.

10 июня 200_ г. ЗАО «Леприкон» получило авансовый платёж от ООО «Альфа».

13 июня 200_ г. оптовая фирма получила сообщение с завода о готовности товаров к отгрузке.

В этот же день ЗАО «Леприкон» уведомило об этом своих покупателей (ООО «Альфа» и ООО «Бета»).

17 июня 200_ г. для приёмки товаров от поставщика и их отгрузки покупателям, а также для оформления товаросопроводительных документов оптовая фирма командировала на завод своего представителя.

В этот день ЗАО «Леприкон»:

- получило от завода счёт-фактуру № 123;

- получило от завода товарную накладную на отгрузку 100 холодильников по цене 12 000 руб.;

- выписало товарную накладную № 11 на отгрузку 30 холодильников по цене 18 000 руб. в адрес ООО «Альфа»);

- выписало счёт-фактуру № 12 в адрес ООО «Альфа»

- выписало товарную накладную № 12 на отгрузку 70 холодильников по цене 18 000 руб. в адрес ООО «Бета» (приложение Г);

- выписало счёт-фактуру № 13 в адрес ООО «Бета».

Задание: Отразить операции в учёте оптовой организации ЗАО «Леприкон»

Упражнение 1.11.7

Оптовая торговая организация учитывает товар по покупным ценам. Товар стоимостью 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Покупатель приобретает товар в два приёма, оплачивая по 59 000 руб. за каждую партию, и пользуется накопительной скидкой. Скидка предоставляется в размере 10 % со всей партии при условии приобретения товара на 118 000 руб. Покупная цена товара составляет 82 600 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Необходимая сумма оплачена в разных отчётных периодах, скидка предоставляется в месяце, не совпадающем с первоначальной реализацией товаров.

Задание: Отразить операции по реализации товаров в оптовой торговле со скидкой.

Упражнение 1.11.8

Оптовая торговая организация учитывает товар по покупным ценам. Товар стоимостью 236 000 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Покупатель приобретает товар в два приёма, оплачивая по 118 000 руб. за каждую партию и пользуется накопительной скидкой. Скидка предоставляется в размере 10 % со всей партии при условии приобретения товара на 236 000 руб. Покупная цена товара составляет 106 200 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Вся сумма оплачена в отчётном периоде, скидка предоставляется в том же месяце, в котором произошла реализация первоначальной партии товаров.

Задание: Отразить операции по продаже товаров в оптовой торговле со скидкой.

 

Задания для самостоятельной работы

 

Задача 1

Предприятием торговли приобретена партия товара – шпоны КИ-15 на сумму 118 000 руб., включая НДС (согласно расчётным документам поставщика). Торговая наценка – 30%. Издержки обращения – 10 000 руб.

Задание: Сформировать цену товара при условии, что товар приобретён для розничной торговли и учёт ведётся по продажным ценам.

Задача 2

В магазин поступила партия молока в тетрапаках. Всего поступило 6 000 пакетов молока. Цена одного пакета молока – 11 руб. Поставщиком молока является индивидуальный предприниматель, который работает по упрощённой системе налогообложения. Он не является плательщиком НДС, поэтому в цене на молоко НДС нет. Торговая наценка магазина составляет 25 % на один пакет молока.

Задание: Определить розничную цену одного пакета молока.

 

Задача 3

На склад оптового предприятия ООО «Юнона» 10 июля 200_ г. по товарной накладной № 63 и счёту-фактуре № 163 поступило 100 банок кофе «Нескафе Голд» от ЗАО «Солнце». При получении товаров от поставщика был составлен акт о приёмке товаров № 12 (форма № ТОРГ-1).

В этот же день была выписана партионная карта № 77.

Товар был списан следующим образом:

- 10 июля 200_ г. по товарной накладной № 543 было реализовано 70 банок кофе покупателю – ООО «Каскад»;

- 15 июля 200_ г. по товарной накладной № 558 было отгружено 30 банок покупателю – ООО «Пальмира».

Партионную карту 16 июля 200_ г. передали в бухгалтерию для проверки, при которой излишков и недостач выявлено не было.

Задание: Заполнить партионную карту на каждый из товаров.

 

Задача 4

Предприятие оптовой торговли заключило договор на поставку товаров с заводом-изготовителем. Стоимость товаров по договору – 236 000 руб. (в т.ч. НДС – 18%).

Для контроля за качеством получаемых товаров на завод был отправлен представитель организации-покупателя (экспедитор), величина командировочных расходов которого по представленному им авансовому отчёту составила 2 760 руб. (из них – расходы на проезд и проживание в гостинице – 2 360 руб., суточные – 400 руб.).

Задание: Отразить указанные операции на счетах бухгалтерского учёта.

 

Задача 5

В мае 200_ г. торговая организации «А» приобрела у организации «Б» 200 м проволоки. В том же месяце она поступила на склад «А» без документов. Рыночная цена проволоки составляла 450 руб./м.

Накладную на проволоку, поставленную в мае, организации «Б» передала только в июне. По накладной цена 1 м проволоки составляет 472 руб. (в т.ч. НДС – 18 %).

Задание: 1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта торговой организации «А». 2. Составить акт приёмки товаров по форме, представленной в Приложении А.

 

Задача 6

ООО «Макс» закупило 30 деревянных ящиков у завода-изготовителя по цене 290 руб. (в т.ч. НДС – 18 %) Учёт тары ведётся в учётных ценах. Учётная цена одного ящика – 200 руб.

Задание: Отразить в учёте операции по приобретению тары.

Задача 7

Торговая оптовая организация ООО «Маркет» приобрела нерасфасованную муку за 110 000 руб. (в т.ч. НДС – 10 000 руб.) и упаковочные пакеты за 11 800 руб. (в т.ч. НДС – 1 800 руб.). Мука и упаковка были переданы на давальческих началах сторонней фирме ООО «Хлебный дом» для расфасовки продукта. Фирме за услуги по упаковке муки уплачено 11 800 руб. (в т.ч. НДС – 1 800 руб.).

В отчётном периоде ООО «Маркет» реализовало покупателям половину упакованной муки на сумму 132 000 руб. (в т.ч. НДС – 12 000 руб.). Учётной политикой для целей бухгалтерского учёта предусмотрено, что расходы по предпродажной подготовке (упаковке) включаются в фактическую себестоимость товаров.

Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта торговой организации.

 

Задача 8

Директор торгового предприятия ООО «Дженерал Пак-Трейд» решил провести инвентаризацию товарных запасов.

Был издан приказ о проведении инвентаризации, которым определён день инвентаризации – 20 сентября 2000 года, назначена инвентаризационная комиссия.

Приказ о проведении инвентаризации был зарегистрирован в Журнале контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации по форме № ИНВ-23.

Председателю комиссии были переданы последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы на приём и отпуск товаров, которые он завизировал.

Материально ответственное лицо написало расписку о том, что все документы на товары сданы в бухгалтерию, все поступившие товары оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Учёт товаров ведётся в покупных ценах.

По данным бухгалтерского учёта остаток товарных запасов на складе равен 34 000 руб., в том числе:

- пакеты «Marlboro» в количестве 10 000 шт. по цене 2 руб. на сумму 20 000 руб.;

- пакеты «Beauty» в количестве 5 000 шт. по цене 2 руб. на сумму 10 000 руб.;

- пакеты «Стандарт» в количестве 20 000 шт. по цене 20 коп. на сумму 4 000 руб.

Стоимость товарных запасов, выявленных инвентаризацией, составляет 32 000 руб. Фактически на складе торгового предприятия имеются следующие товары:

- пакеты «Marlboro» в количестве 8 000 шт. по цене 2 руб. на сумму 16 000 руб.;

- пакеты «Beauty» в количестве 6 000 шт. по цене 2 руб. на сумму 12 000 руб.;

- пакеты «Стандарт» в количестве 20 000 шт. по цене 20 коп. на сумму 4 000 руб.

Задание: Отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском учёте торговой организации.

 

Задача 9

Работником организации торговли при оформлении торгового зала был разбит сервиз, продажная стоимость которого составляет 28 500 руб. Товар учитывается по продажным ценам. Покупная стоимость сервиза составляет 18 000 руб., в т.ч. НДС. Сумма НДС была принята к вычету в момент оприходования товара. Договор о полной материальной ответственности с работником не заключён. С работника в возмещение причинённого ущерба взыскивается сумма в размере его среднемесячной заработной платы. Его среднемесячный заработок – 13 500 руб. Достигнута договорённость о рассрочке взыскания возмещения. Удержание из заработной платы будет осуществляться в течение 6 месяцев равными долями.

Задание: Отразить списание убытков, связанных с порчей товара, а также начисление возмещаемой работником суммы и её удержание из заработной платы.

 

Задача 10

Организация «А» 4 марта 200_ г. приобрела товары у организации «Б» на сумму 23 600 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 %). Себестоимость проданных товаров в учёте «Б» составляла 10 000 руб.

10 мая выяснилось, что часть товара стоимостью 11 800 руб. (в т.ч. НДС) бракованная. В этот же день её вернули поставщику. Себестоимость возвращённых товаров составила 5 000 руб.

15 мая организация «Б» вернула деньги.

Задание: Отразить операции по возврату товара в учёте «А»

Задача 11

Фирма «Дельта» поставила в апреле по договору купли-продажи компании «Мотылёк» 10 единиц мототехники на сумму 236 000 руб. (в т.ч. НДС – 36 000 руб.). В июне два изделия признали негодными к эксплуатации и вернули поставщику, выписав товарную накладную и счёт-фактуру. Стоимость возвращённых товаров – 47 200 руб. (в т.ч. НДС – 7200 руб.). В этом же месяце фирма «Дельта» перечислила покупателю деньги за бракованный товар.

Задание: Отразить операции по возврату товара в учёте фирмы «Дельта».

Задача 12

Оптовая торговая база ООО «Кладовщик» приобрела партию товара от ООО «Альянс-профи» на условиях самовывоза.

В соответствии с условиями договора стоимость товара составляет 94 400 руб. (в т.ч. НДС – 14 400 руб.).

Указанный товар был реализован ООО «Меркурий» на условиях доставки до склада покупателя. При этом продажная стоимость товара с учётом стоимости доставки составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.).

Продажа товара осуществляется транзитом со склада поставщика ООО «Альянс-профи» на склад покупателя ООО «Меркурий» напрямую без завоза на склад оптовой организации ООО «Кладовщик».

Стоимость услуг транспортной организации составила 3 540 руб. (в т.ч. НДС – 540 руб.).

В соответствии с договором оплата товара производится на условиях полной предоплаты.

При этом в целях налогообложения прибыли доходы и расходы оптовой торговой организации «ООО «Кладовщик» определяются по методу начисления. В целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является день отгрузки товара.

Задание: Отразить операции в учёте.

Задача 13

Универмаг ЗАО «Юпитер» имеет три секции:

- «Женская одежда»;

- «Мужская одежда»;

- «Комиссионные товары».

Бухгалтер ЗАО «Юпитер» ведёт учёт товаров в продажных ценах с использованием счёта 42 «Торговая наценка».

ЗАО «Юпитер» получило от комитента – ООО «Сатурн» на реализацию электроутюги «Ровента» в количестве 100 штук по цене 4 000 руб. На каждый утюг был оформлен товарный ярлык.

Получив товары от ООО «Сатурн», в универмаге составили перечень товаров, принятых на комиссию.

За отчётный период универмаг продал 50 утюгов по цене 5 460 руб., включая комиссионное вознаграждение – 1 200 руб. (с учётом НДС).

Оставшиеся 50 утюгов ЗАО «Юпитер» вернуло комитенту.

В течение отчётного месяца была получена выручка:

- по секции «Женская одежда» – 378 000 руб.;

- по секции «Мужская одежда» – 126 000 руб.;

- по секции «Комиссионные товары» – 273 000 руб. (50 шт. х 5 460 руб.).

Эти суммы были отражены в Z-отчётах ККМ и графе 10 журналов кассира-операциониста каждой секции.

Торговая наценка на товары, реализованные в секции «Женская одежда», составила 178 000 руб. (в т.ч. НДС), а на товары, проданные в секции «Мужская одежда», – 76 000 руб. (в т.ч. НДС)

Задание: Отразить операции в учёте комиссионера.

 

Контрольные вопросы

 

1. Назовите, основные виды торговой деятельности. Дайте определение розничной торговли.

2. Охарактеризуйте особенности учётной политики торговой организации

3. Перечислите способы оценки товаров в оптовой и розничной торговле.

4. Раскройте особенности учёта поступления товаров в оптовой торговле.

5. Поясните, какими документами оформляется приёмка и хранение товаров на складах.

6. Перечислите затраты, включаемые в покупную стоимость товаров.

7. Каким образом можно учитывать издержки обращения в торговых организациях?

8. Какими бухгалтерскими проводками отражается учёт тары?

9. Как проводится инвентаризация товаров?

10. Какими записями отражается недостача товаров в пределах и сверх норм естественной убыли при инвентаризации?

11. Дайте понятие комиссионной и выездной торговли. Какими бухгалтерскими записями отражается учёт в комиссионной торговле?

12. В чём состоит отличие учёта продажи товаров в оптовой торговле от учёта розничной торговле?

13. Какими записями отражается недостача товаров в пределах и сверх норм естественной убыли при их приёмке?

14. Может ли организация розничной торговли являться плательщиком ЕНВД?

15. По какой статье баланса торговой организации отражается сумма остатка несписанных транспортных расходов?