Базисні показники обсягу і вартості залучених і розміщених ресурсів

 

У базисному періоді
АКТИВИ	Сума	Середньо - зважена прибутковість	Річний доход	ПАСИВИ	Сума	Середньо - зважена вартість	Річна витрата
Ліквідні активи		0%		Вклади до запитання		7%
Міжбанківський кредит		23%		Міжбанківський кредит		21%
Кредити клієнтам		42%		Строкові вклади		30%
Цінні папери		38%		Цінні папери		35%
Розрахунки між філіями		20%		Розрахунки між філіями		20%
Не дохідні активи		0%		Капітал		0%
Дебіторська заборгованість		0%		Кредиторська заборгованість		15%
РАЗОМ		24%		РАЗОМ		15%
Прибуток

 

Таблиця 3.6

Планові показники обсягу і вартості залучених і розміщених ресурсів

 

За планом
АКТИВИ	Сума	Середньо - зважена прибутковість	Річний доход	ПАСИВИ	Сума	Середньо - зважена вартість	Річна витрата
Ліквідні активи		0%		Вклади до запитання		7%
Міжбанківський кредит		23%		Міжбанківський кредит		21%
Кредити клієнтам		42%		Строкові вклади		30%
Цінні папери		38%		Цінні папери		35%	2 916 667
Розрахунки між філіями		20%		Розрахунки між філіями		20%
Не дохідні активи		0%		Капітал		0%
Дебіторська заборгованість		0%		Кредиторська заборгованість		15%
РАЗОМ		30%		РАЗОМ		14%
Прибуток

Таблиця 3.7.

 

Планові показники обсягу і вартості залучених і розміщених ресурсів

 

По факту
АКТИВИ	Сума	Середньо - зважена прибутковість	Річний доход	ПАСИВИ	Сума	Середньо - зважена вартість	Річна витрата
Ліквідні активи		0%		Вклади до запитання		8%
Міжбанківський кредит		27%		Міжбанківський кредит		28%
Кредити клієнтам		40%		Строкові вклади		33%
Цінні папери		35%		Цінні папери		40%
Розрахунки між філіями		20%		Розрахунки між філіями		20%
Недохідні активи		0%		Капітал		0%
Дебіторська заборгованість		0%		Кредиторська заборгованість		17%
РАЗОМ		24%		РАЗОМ		16%
Прибуток

 

Таблиця 3.8.

 

Планові показники обсягу і фактичні показники вартості залучення і розміщення ресурсів

 

Планові суми по фактичних ставках
АКТИВИ	Сума	Середньо – зважена прибутковість	Річний доход	ПАСИВИ	Сума	Середньо - зважена вартість	Річна витрата
Ліквідні активи		0%		Вклади до запитання		8%
Міжбанківський кредит		27%		Міжбанківський кредит		28%
Кредити клієнтам		40%		Строкові вклади		33%
Цінні папери		35%		Цінні папери		40%
Розрахунки між філіями		20%		Розрахунки між філіями		20%
Не дохідні активи		0%		Капітал		0%
Дебіторська заборгованість		0%		Кредиторська заборгованість		17%
РАЗОМ		29%		РАЗОМ		15%
Прибуток

 

З приведених таблиць видно, що плановий рівень прибутковості практично за всіма напрямками вкладення коштів виявився нижче, ніж фактичний, у той час як вартість практично всіх пасивів підвищилася. Ймовірно це і послужило однією з основних причин через яку банк не став домагатися планових об'ємних показників зростання залучених і розміщених коштів.

Так, з огляду на фактичні процентні ставки, планова сума прибутку склала б не 59746667 грн., а 52693333 грн. (мінус 7053333 грн.)

У той же час, якби банк зумів досягти планового зростання активів і пасивів, то його фінансовий результат, навіть при невигідній динаміці процентних ставок, був би більше досягнутого на 24411161 грн. (52693333 грн. – 28282173 грн.).

Отже, ми можемо констатувати, що в результаті невиконання плану по росту активів і пасивів, банк не виконав план і по зростанню прибутку на 59746667 - 28282173 = 31464494 грн. При цьому в зв'язку з несприятливою зміною процентних ставок, даний результат необхідно було б зменшити на 7053333 грн. і встановити на рівні 24411161 грн.

Дані аналізу прибутку ще раз підтверджують або необґрунтованість планових завдань (план виконаний усього на 54% (28282173/52693333*100%), або неефективність роботи банку в періоді, що аналізується.

Незважаючи на очевидність висновків, зроблених у ході трьох попередніх етапів аналізу, звернемося до заключного етапу, а саме, до аналізу діяльності банку за допомогою коефіцієнтів. Слід врахувати, що коефіцієнти являють інформаційну цінність тільки при їхньому розгляді в динаміці, якщо є можливість оцінити позитивні чи негативні зміни розрахункових співвідношень.

Систем оцінних коефіцієнтів, що характеризують різні сторони діяльності банку як у вітчизняної, так і в закордонній практиці існує досить багато.

Так Ширінська Є.Б. пропонує використовувати такі коефіцієнти: ефективності використання активів, використання залучених ресурсів, що характеризують структуру капіталу, фондового, кредитного і депозитного портфелів банку, показники прибутковості і контролю за витратами.

Роуз П.С. приводить різні показники прибутковості банку: прибуток на акціонерний капітал (ROE), прибуток на одиницю активів (ROA), чистий прибуток до проведення спеціальних операцій (NRST), чистий прибуток у розрахунку на одну акцію (EPS), чиста маржа прибутку банку (NPM), коефіцієнт використання активів банку (AU), мультиплікатор капіталу (EM) і т.д. [1].

У національній практиці також застосовуються різні системи нормативних і оцінних коефіцієнтів банківської діяльності. Крім того, багато банків розробляють власні оцінні системи і встановлюють граничні значення основних показників.

Ми не будемо аналізувати коефіцієнти, запропоновані різними авторами, оскільки вони (крім установлених НБУ) можуть варіюватися для кожного банку в залежності від його можливостей і розв'язуваних задач.

Розмір процентних доходів у першу чергу визначається коефіцієнтом використання депозитів, що характеризує агресивність кредитної політики банку.

Він визначається як відношення середньої заборгованості по кредитах до середніх залишків по усіх вкладних рахунках. У нашому прикладі:

 

Коефіцієнт використання депозитів	Базисний період	За планом	Фактично
(96466037/(92899379+14336394))*100=90%	(208000000/(166666667+ 33333333))*100=104%	(1181708953/(113801739+ 17562083))*100=90%

 

Розрахований коефіцієнт використання депозитів відбиває вкрай агресивну кредитну політику банку, причому в плановому періоді передбачалося використовувати на кредитування не тільки залишки на вкладених рахунках, але і ресурси, залучені з інших джерел. Агресивність кредитної політики в аналізованому періоді не змінилася в порівнянні з базисним.

Зростання процентних доходів може відбутися в результаті росту обсягу працюючих активів і збільшення їхньої прибутковості. Розмір впливу кожного з даних факторів на досягнутий результат визначається за наступними формулами:

Вплив росту обсягу активів

(14)

де

V₂ – середні залишки активів в аналізованому періоді;

V₁ – те ж, у попередньому періоді;

R₁ – середній рівень прибутковості активів у попередньому періоді.

Вплив зміни середнього рівня процентних ставок

(15)

 

де

R₂ – середній розмір процентної ставки по дохідних активах в аналізованому періоді;

R₁ – середній розмір процентної ставки по дохідних активах у попередньому періоді періоду;

V₁ – середні залишки активів у попередньому періоді.

Після кількісного аналізу результатів виконання плану настає третій, заключний етап контрольного процесу – здійснення необхідних дій. На цьому етапі у процесі контролю можуть прийматися три варіанти рішень:

- не починати ніяких дій;

- довести фактичні результати до рівня стандартів;

- коригувати самі стандарти.

У нашому прикладі швидше за все банку варто було б скорегувати стандарти, оскільки їхнє доведення до планового рівня представляється малореальним.

 

Розрахункові завдання

Завдання 1.

1. Провести групування облікових рахунків за економічним змістом, скласти аналітичний баланс – нетто.

 

Дані для складання аналітичного балансу нетто

 

Найменування рахунків балансу
Дебет	Кредит
Статутний капітал не акціонерних банків
Частки, що належать недержавним організаціям
Додатковий капітал
Приріст вартості майна при переоцінці
Фонди банків
Резервний фонд
Фонди спеціального призначення
Фонди нагромадження
Наявна валюта і платіжні документи
Кошти клієнтів по брокерських операціях з цінними паперами
Каса кредитних організацій
Каса обмінних пунктів
Кореспондентські рахунки
Кореспондентські рахунки банків-кореспондентів ("лоро")
Кореспондентські рахунки банків-кореспондентів ("ностро")
Кореспондентські рахунки кредитних організацій у НБУ
Кошти в шляху
Обов'язкові резерви в іноземній валюті
Обов'язкові резерви кредитних організацій у Банку України
Платіжні документи в іноземній валюті
Рахунки банків по інших операціях
Розрахунки кредитних організацій по брокерських операціях з цінними паперами
Розрахунки по цінних паперах
Кредити, отримані кредитними організаціями від кредитних організацій при недоліку коштів на кореспондентському рахунку на 1 день
Кредити, надані банкам: при недоліку коштів на кореспондентському рахунку на 1 день
на термін від 31 до 90 днів
на термін від 181 дня до 1 року
Резерви під можливі втрати по кредитах
Депозити й інші розміщені кошти в кредитних організаціях:
на термін від 181 дня до 1 року
на термін від 1 року до 3 років
Кошти бюджету, виділені держпідприємствам
Кошти підприємств, що знаходяться у державній власності (некомерційні організації)
Інші рахунки
Комерційні підприємства й організації
Некомерційні організації
Рахунки недержавних підприємств
Фізичні особи-підприємці
Юридичні особи-нерезиденти
Юридичні особи-рахунки в іноземній валюті
Депозити фізичних осіб:
до запитання
31-90 днів
91-180 днів
181-1 рік
1-3 роки
Для розрахунків пластиковими картками

 

 

Депозити фізичних осіб - нерезидентів
до запитання
91-180 днів
1 - 3 роки
Кредити недержавним підприємствам
31-90 днів
91-180 днів
181-1 рік
Резерви під можливі втрати по кредитах
Споживчі кредити
31-90 днів
91-180 днів
181-1 рік
Резерви під можливі втрати по кредитах
Кредити фізичним особам - нерезидентам
181-1 рік
Резерви під можливі втрати по кредитах
Розрахунки по окремим операціям
Розрахунки по конверсійним угодам та строковим угодам
Розрахунки по конверсійним угодам та іншим угодам
Суми до з’ясування
Зобов’язання банків за іншими операціями
Вимоги за іншими операціями
Боргові зобов’язання
РЕПО
для інвестування
Акції банків:
придбані для інвестування
Резерви під можливе знецінення
Інші акції:
придбані по операціях РЕПО
Резерви під можливе знецінення
Векселя банків:
до запитання
з терміном погашення
від 31 до 90 днів
з терміном погашення
від 91 до 180 днів
Резерви під можливі втрати
Інші векселі:
до запитання
з терміном погашення
до 30 днів
з терміном погашення
від 91 до 180 днів
Резерви під можливі втрати
Випущені векселі і банківські акцепти:
до запитання
з терміном погашення
від 31 до 90 днів
з терміном погашення
від 91 до 180 днів
з терміном погашення
від 181 дня до 1 року
з терміном погашення
понад 1 рік до 3 років
Розрахунки з дебіторами і кредиторами
Розрахунки з бюджетом по податках
Розрахунки з бюджетом по податках
Розрахунки з позабюджетними фондами
Розрахунки з працівниками банку по оплаті праці
Розрахунки з працівниками банку по підзвітних сумах
Податок на додаткову вартість
Розрахунки з постачальниками, підрядчиками і покупцями
Розрахунки з учасниками банку по дивідендах
Розрахунки з іншими кредиторами
Розрахунки з іншими дебіторами
Основні засоби банків
Будинки і спорудження (1-я категорія)
Устаткування, легковий автотранспорт (2-я категорія)
Устаткування і транспорт, не включені в категорії 1 і 2
Знос основних засобів:
Категорія 1-будинки і спорудження
Категорія 2- Устаткування, легковий транспорт
Категорія 3
Нематеріальні активи
Знос нематеріальних активів
Малоцінні предмети
Знос МБП
Доходи майбутніх періодів
Доходи майбутніх періодів по кредитних операціях
Отриманий авансом накопичений процентний доход по процентних боргових зобов'язаннях
Витрати майбутніх періодів
Витрати майбутніх періодів по кредитних операціях
Витрати майбутніх періодів по цінних паперах
Витрати майбутніх періодів по інших операціях
Переоцінка цінних паперів - негативні різниці
Прибуток
Прибуток звітного року
Використання прибутку
Використання прибутку звітного року
БАЛАНС

2. Використовуючи дані складеного аналітичного балансу нетто:

– Скласти таблицю відповідності активів та пасивів за стоками та економічним змістом.

– Визначити перевищення та нестачу ресурсних джерел для кожної групи активів.

– Виявити за рахунок яких ресурсів сформовані активи, що не повністю профінансовані за рахунок власних ресурсних джерел.

– Зробити висновки щодо ефективності управління активами та пасивами.

Для проведення аналізу відповідності активів та пасивів за сумами та строками використовуйте наступну форму.

 

ПАСИВ	СУМА	АКТИВ	СУМА	Різниця
Власні кошти банку		Основні засоби
Резерв на покриття інших ризиків		Основні засоби
Резерв під можливі втрати по кредитах		Знос
Фонди банку
Збитки
Використання прибутку

 

Вклади до запитання		Високоліквідні активи
Розрахункові, поточні рахунки		Рахунки "ностро"
Рахунки "лоро"		Кошти
МБК отриманий		МБК виданий
терміном до 1 місяця		терміном до 1 місяця
терміном від 1 місяця		терміном від 1 місяця
до 1 року		до 1 року
Цінні папери продані		Цінні папери придбані
терміном до 1 місяця		Вкладення в короткострокові цінні папери
терміном від 1 місяця		Вкладення в довгострокові цінні папери
Строкові депозити		Кредити клієнтам
терміном до 1 місяця		терміном до 1 місяця
терміном від 1 місяця		терміном від 1 місяця
до 1 року		до 1 року
		Прострочена заборгованість
Кредитори		Дебітори
короткострокові		короткострокові
довгострокові		довгострокові
БАЛАНС

 

Для проведення аналізу джерел формування активів за рахунок відповідних пасивів використовуйте наступну форму

	на термін від 31 до 90 днів	від 91 до 180 днів	на термін від 181 дня до 1 року	на термін від 1 року до 3 років	до запитання
актив	пасив	актив	пасив	актив	пасив	актив	пасив	актив	пасив
Власні кошти банку
Основні засоби
різниця
Вклади до запитання
Високоліквідні активи
різниця
Міжбанківський кредит
різниця
Цінні папери
різниця
Кредити клієнтам
Строкові депозити
різниця
Кредитори
Дебітори
різниця

Завдання 2.

 

1. На основі даних зведеного балансу банку за чотири квартали минулого року розрахуйте динамічні поквартальні коефіцієнти та складіть планові показники балансу на майбутній рік.

 

АКТИВИ	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	IV квартал	ПАСИВИ	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	IV квартал
Ліквідні активи					Вклади до запитання
Міжбанківський кредит					Міжбанківський кредит
Кредити клієнтам					Строкові вклади
Цінні папери					Цінні папери
Розрахунки між філіями					Розрахунки між філіями
Не дохідні активи					Капітал
Дебіторська заборго ваність					Кредиторська заборгованість
РАЗОМ					РАЗОМ

 

2. Проаналізуйте структуру балансу банку та визначте його сильні та слабкі сторони з урахуванням динаміки зміни представлених показників.

3. Розрахуйте базисні показники за обсягами залучення і розміщення ресурсів, як середні по кварталах минулого року, та визначить фактичні доходи та видатки банку за минулий рік, враховуючи, що середньозважені ставки по залученню та розміщенню ресурсів характеризувалися наступними даними.

 

 

АКТИВИ	Середньо - зважена прибутковість	ПАСИВИ	Середньо - зважена вартість
Ліквідні активи	0%	Вклади до запитання	1,5%
Міжбанківський кредит	13%	Міжбанківський кредит	12%
Кредити клієнтам	22%	Строкові вклади	15%
Цінні папери	18%	Цінні папери	15%
Розрахунки між філіями	2%	Розрахунки між філіями	2%
Не дохідні активи	0%	Капітал	0%
Дебіторська заборгованість	0%	Кредиторська заборгованість	0%

 

4. Розрахуйте планові показники за доходами та видатками банку на плановий рік, враховуючи, що середньозважені ставки по залученню та розміщенню ресурсів не зміняться.

5. Розрахуйте показники за доходами та видатками банку на плановий рік, якщо планується зменшити вартість кожної статті пасиву на 0,75%, а прибутковість активів збільшити на 1% (планові об’ємні показники активів та пасивів залишити без змін).