Загальна характеристика податкової системи Швеції.

У Королівстві Швеція основним об'єктом оподаткування виступають юридичні особи. Одним з найважливіших податків Швеції є податок на прибуток.

Роботодавець зобов'язаний виплачувати внески в соціальні фонди за найманих працівників. Податок на прибуток сплачується у розмірі 33% від валової заробітної плати (куди входять також різні пільги і виплати). Менша ставка (близько 22%) встановлюється на підприємницький і трудовий доходи, на працівників старше 65 років. У деяких сільських регіонах ставки ще нижче: 5-10%. Остаточний розрахунок проводиться на підставі податкової декларації. Вона і визначає розмір податку до сплати.
Крім податку на прибуток, важливе місце займає прибутковий податок з громадян. Всі фізичні особи поділяються на резидентів і нерезидентів. Резиденти сплачують податки з усіх доходів, отриманих як на території КШ, так і за її межами. До цієї категорії громадян відносяться ті, які перебували на території держави не менше 183 діб.

Нерезиденти сплачують податки з доходів, отриманих зі шведських джерел, за операціями з нерухомим майном, наданих послуг, пенсій. У КШ існують два види прибуткового податку:

• муніципальний - дохід до визначеної суми податком за ставкою 32%;
• національний податок встановлений на суму доходу, яка перевищує визначену. Ставка складає 25%.

Максимальна ставка прибуткового податку - 57%. Дохід на капітал має ставку 30%.

Для нерезидентів існує єдина ставка оподаткування - 25%, причому його стягує безпосередньо роботодавець при розрахунку заробітної плати за виконані роботи або відпрацьований час. При цьому він може і не заповнювати податкову декларацію.

Податок на додану вартість. Платники податків, які мають обороти більші певної суми, повинні бути зареєстровані в місцевих податкових органах як платники ПДВ (якщо оборот менше певної суми, то реєстрація необов'язкова). Звичайна ставка оподаткування становить 25%. На деякі товари та послуги (наприклад, туризм) діє знижена ставка - 12%, на періодичні видання - 6%.

Податок на спадщину. Ставка визначається в залежності від вартості майна та відношення до спадку і встановлюється за прогресивною шкалою. Зазначений податок стягується з тих, хто отримує спадщину. В цілому ставка податку на спадщину становить від 10 до 30%. Найменша ставка застосовується, якщо спадщина отримує дружина (або чоловік) і діти. Аналогічна ставка діє на дарування, але при цьому встановлюється вартість подарунка.

 

Податкова система Данії.

Королівство Данія належить до країн з високим рівнем податків. Більшу частину в дохідній частині бюджету держави займає прибутковий податок з фізичних осіб.

Ставка державного податку диференційована залежно від виду доходу. Ставка муніципального та церковного разом становить близько 30%. Всього зазначений податок становить приблизно 58-60%.
Прибутковий податок сплачується протягом року авансовим способом.

У 1994 році в Данії був введений податок у соціальні фонди. Це відрахування до фондів соціального страхування, державні пенсійні фонди, які виробляє роботодавець у розмірі 7% валової заробітної плати

Дохід від акцій також оподатковується за різними ставками. Це залежить від розміру доходу. Ставки оподаткування становлять 25-40%.

Податок на дохід від інвестиційної діяльності. Ставка податку становить 25% на дивіденди. Якщо дохід перевищує встановлену законодавством суму, то він оподатковується за ставкою 40%.

Основним податком для юридичних осіб є податок на прибуток. Особливістю кооперативного оподаткування є те, що амортизація не враховується при визначенні оподатковуваного прибутку, а, навпаки, додається до балансової вартості активів. Податок на прибуток стягується за єдиною ставкою, незважаючи на категорію платника (резидент або нерезидент), і становить 34%. Це стосується як розподіленого, так і нерозподіленого прибутку.

Податок на капітал має ставку 34% і розраховується через зниження вартості реалізації на розмір придбання капіталу.

Податкова система Норвегії.

Як і в інших країнах з розвиненою ринковою економікою, в Норвегії прибутковий податок з громадян має пріоритетне значення в доходах бюджету. Фізична особа, яка фактично присутній або має намір бути присутнім на території Норвегії більше шести місяців, вважається податковим резидентом для оподаткування з дня прибуття.
Громадяни Норвегії та іноземні громадяни, які мають статус резидента, зобов'язані платити як національні, так і місцеві податки з усього доходу, отриманого в країні і за її межами.

Виділяються дві групи платників податків: самотні громадяни і громадяни, що мають 1 і більше утриманців на утриманні. Ставка муніципального податку дорівнює 21% плюс 7%.

Національний податок має дві ставки. Для першої групи платників податків, що мають прибуток 220501 - 248500 норвезьких крон, податок становить 9,5%, а при доходах понад 248500 норвезьких крон - 13,7%.

Ставкою податку на додану вартість в розмірі 23% обкладаються обороти по реалізації товарів і послуг, а також експортні товари. Деякі операції звільнені від ПДВ, такі, наприклад, як діяльність в області фінансів, страхові послуги, освіту, медичні послуги, деякі професійні послуги та експортні операції. Податок на капіталовкладення за ставкою 7% застосовується замість ПДВ на окремі види виробничого устаткування.
Важливе місце в системі податків займає податок на прибуток корпорацій. Для відкриття підприємства в Норвегії зазвичай не потрібно спеціального дозволу, однак на деякі види діяльності, такі, як банківська справа та страхування, необхідно отримати дозвіл влади.

Компанії, які є податковими резидентами Норвегії, мають повну податкову обов'язок, яка поширюється на дохід, отриманий з усіх джерел, а компанії-нерезиденти - тільки на доходи, отримані з норвезьких джерел. Компанія вважається податковим резидентом, якщо безпосередній керуючий орган або головний офіс знаходиться в Норвегії.
Ставка корпоративного податку встановлена ​​в розмірі 28%.

Внески на соціальне страхування виплачує роботодавець за ставкою від 0% до 14,1%, суми цих внесків повністю вираховуються з оподатковуваної бази. Також роботодавець зобов'язаний виплачувати податок у розмірі 10% від суми доходу, що перевищує 656000 норвезьких крон.

Тема 2.5. Особливості податкових систем країн Бенілюксу

1. Загальна характеристика податкової системи Люксембургу.

2. Особливості податкової системи Нідерландів.

3. Загальна характеристика податкової системи Бельгії.