Прибутковий податок з фізичних осіб

Платниками прибуткового податку з фізичних осіб визнаються фізичні особи.

Податкова база прибуткового податку з фізичних осіб визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.

Ставка прибуткового податку з фізичних осіб встановлюється в розмірі 12 відсотків.

Ставка прибуткового податку з фізичних осіб встановлюється в розмірі 9 відсотків у відношенні доходів, отриманих:

1. фізичними особами (крім працівників, які здійснюють обслуговування та охорону будівель, приміщень, земельних ділянок) від резидентів Парку високих технологій за трудовими договорами (контрактами);

2. індивідуальними підприємцями - резидентами Парку високих технологій;

3. фізичними особами, беруть участь у реалізації зареєстрованої в установленому порядку бізнес-проекту в сфері нових і високих технологій, від нерезидентів Парку високих технологій за трудовими договорами (контрактами).

Ставка прибуткового податку з фізичних осіб встановлюється в розмірі 15 відсотків у відношенні доходів, одержуваних білоруськими індивідуальними підприємцями (приватними нотаріусами, адвокатами) від здійснення підприємницької (приватної нотаріальної, здійснюваної індивідуально адвокатської) діяльності.

3. Податкова система Грузії.

З 1 січня 2011 року вступив в силу новий Податковий кодекс Грузії.

У Грузії існує тільки шість видів податків, п'ять з яких (прибутковий податок, податок на прибуток, податок на додану вартість, акцизний податок та податок на імпорт) є загальнодержавними, а один (майновий податок) - місцевий податок. У Грузії не оподатковуються доходи від приросту капіталу, спадкуванням, передача майна, також скасовано соціальний податок та інші податки.

Фізичні особи, які є резидентами Грузії для цілей оподаткування, сплачують грузинський особистий прибутковий податок на власний дохід, що отримується в усьому світі, згідно з податковим законодавством Грузії. Тим не менше, дохід, отриманий від іноземних джерел звільняється від особистого прибуткового податку.

Податковий рік є календарним роком. Ставка пропорційного оподаткування знижена до 18% починаючи з 1 січня 2013 року, і далі до 15% починаючи з 1 січня 2014 року.

Майновий податок

Оподатковувані активи (кошти) фізичних осіб включають в себе власне нерухоме майно (включаючи триваюче будівництво, будівлі або їх частини), яхти, моторні човни, літаки, вертольоти і кошти, отримані від нерезидента під фінансовий лізинг.

Ставка річного майнового податку для фізичної особи на майно (виключаючи землю) коливається залежно від річного сімейного доходу фізичної особи.

Корпоративний прибутковий податок

Підприємство розглядається, як грузинське підприємство, якщо воно інкорпороване або має місце власного менеджменту в Грузії. Грузинські підприємства зобов'язані сплачувати грузинський корпоративний прибутковий податок на увесь дохід, як отриманий в країні та і за її межами. Іноземні компанії оподатковуються тільки на грузинське джерело доходу, за умовами договору щодо полегшення подвійного оподаткування.
Податковий період для корпоративного прибуткового податку - календарний рік. Пропорційна податкова ставка дорівнює 15%.

Податокнадодану вартість(ПДВ)

Ставка ПДВ - 18% для всіх оподатковуваних операцій та на імпорт, за винятком випадків, коли особлива стаття дозволяє звільнення.

Ставка ПДВ у розмірі 0.54% застосовується до тимчасово імпортованих товарів на кожний повний / неповний календарний місяць, поки вони знаходяться на економічній території Грузії, але тільки до суми ПДВ, обчисленої на 18%.

Податкова система Молдови

У Республіці Молдова стягуються республіканські (державні) і місцеві податки (мита) і збори:

Республіканські податки

прибутковий податок, податок на додану вартість, акцизи
приватний податок, мито, збори, що стягуються у дорожній фонд.

Місцеві податки

земельний податок, податок на нерухомість, податок на використання природних ресурсів, збори на благоустрій території, збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей, готельний збір, збір за розміщення реклами, збір за право використання місцевої символіки збір за розміщення об'єктів торгівлі ринковий збір, збір за паркування автотранспорту, курортний збір, збір з власників собак тощо.

Акциз - непрямий загальнодержавний податок, який включається в ціну реалізації підакцизного товару (продукції) і сплачений споживачем. Акциз зараховується в національний публічний бюджет і розподіляється до бюджетів різних рівнів.

Платниками акцизів є суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від організаційно-правової форми господарювання, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, що реалізують підакцизні товари (продукцію), виготовлені з власної сировини.

Податок на додану вартість

ПДВ - це загальнодержавний податок, який представляє собою форму вилучення до бюджету частини вартості поставлених товарів, наданих послуг, що підлягають оподаткуванню на території Республіки Молдова, а також частини вартості оподатковуваних товарів, послуг, що імпортуються до Республіки Молдова.

Стандартна ставка ПДВ - у розмірі 20% від оподатковуваної вартості імпортованих товарів та послуг і поставок, здійснюваних на території Республіки. Крім того, застосовуються знижені ставки в таких розмірах: 8% - на хліб і хлібобулочні вироби, молоко і молочні продукти, що поставляються на територію Республіки Молдова, і 5% - на природний та скраплений газ. Нульова ставка застосовується щодо експортованих товарів і послуг.
Податки на доходи фізичних та юридичних осіб

Суб'єктами оподаткування є юридичні та фізичні особи, які мають протягом податкового року дохід з будь-яких джерел, що знаходяться в Республіці Молдова, і юридичні та фізичні особи - резиденти, які отримують інвестиційний і фінансовий дохід з джерел, що знаходяться за межами Республіки Молдова. Суб'єкти оподаткування зобов'язані декларувати валовий дохід, отриманий з усіх джерел. Об'єктом оподаткування є валовий дохід (включаючи пільги), отриманий з усіх джерел будь-яким юридичною або фізичною особою, за мінусом відрахувань і пільг, на які ця особа має право.
Загальна сума прибуткового податку визначається:
а) для фізичних осіб, включаючи селянські (фермерські) господарства та індивідуальні підприємства, у розмірі:

- 10% річного оподатковуваного доходу, не перевищує 6000 лей;

- 15% річного оподатковуваного доходу, що перевищує 6000 лей і не перевищує 10800 лей;

- 25% річного оподатковуваного доходу, що перевищує 10 800 лей;

 

Тема 2.3. Податкове право країн Східної та Південної Європи

1. Загальна характеристика податкової системи Болгарії.

2. Загальна характеристика системи оподаткування в Туреччини.

3. Загальна характеристика податкової системи Румунії.

4. Податкова система Греції.

5. Податкова система Кіпру.