Представники податкової інспекції.

1. Частка основних видів податків у загальних податкових надхо­джен­нях до бюджету України в 2000 р.

2. Структурно-логічні схеми дії ос­новних податків в Україні (див. схе­ми 1 і 2).

 

 

У 2000 р. податкові надходжен­ня до бюджету України становили 31342,2 млн. грн., з них:

• податок на прибуток під­приємств — 7727,1 млн. грн. (24,7 %);

• прибутковий податок з грома­дян — 6377,8 млн. грн. (20,3 %);

• плата за землю — 1376,7 млн. грн. (4,4 %);

• ПДВ - 9437,7 млн. грн. (30, 1 %);

• акцизний збір — 2239,6 млн. грн. (7,1 %);

• інші — 4183,3 млн. грн. (13,4 %).

У різних країнах через особистий прибутковий податок вилучають різну частку заробітної плати. На початку 90-х років XX ст. вона ста­новила до 2 % заробітної плати ро­бітника в Японії і понад 35 % — робітника у Швеції і Данії.

Ставки прибуткового оподатку­вання громадян встановлені за прогресивною шкалою (станом на 1 січня 2001 p.). Прогресія шкали ста­вок є ступінчастою: весь сукупний дохід розкладається на частини, до кожної з яких встановлена для да­ного інтервалу ставка. Сума подат­ку обчислюється, як складова цих частин.

Дохід не за основним місцем роботи оподатковується пропорцій­но - за ставкою 20%. Доходи, от­римані у вигляді дивідендів, оподат­ковуються пропорційно - за ставкою 15%.

Акцизний збір - це непрямий податок на високорентабельні та моно­польні товари, який включається до їх ціни (див. схему 4). Держава вста­новлює надбавку до ціни, що харак­теризує дохід, який вона відсікає від обсягу реалізації товарів (акциз - від лат. «accido» - відрізати, відсікати).

 

 

Відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 р. №18-92 «Про акцизний збір» до підакцизних товарів належать: спирт, алкогольні напої, пиво со­лодове, тютюнові вироби, нафтоп­родукти, транс­портні засоби та ювелірні вироби.

Ставки встановлюються у відсот­ках з одиниці товару. Ставки оподат­кування коливаються від 20-40% до 75-90% і можуть змінюватися.

Податок на додану вартість є видом універсального акцизу, який встановлюється за єдиною ставкою до всього обороту (див. схему 5). Це основний вид непрямого оподатку­вання, який забезпечує основну масу податкових надходжень до бюджету.

Додаткове читання «Податок на додану вартість» (Прикладна еко­но­міка програми «Junior Achievement»: Збірка завдань та вправ для учнів. – К.: АртЕк, 2000. – С. 102-103).

Включення ПДВ у ціни прово­диться за такою формулою:

,

де С — собівартість, П — прибуток, A3 — акцизний збір.

На сьогодні податок на додану вартість набув широкого застосу­ван­ня. Він є важливою складовою податкових систем у понад 40 краї­нах світу, зокрема в 17 європейсь­ких країнах. Ставки податку вста­новлю­ють­ся в процентах, які коли­ваються від 12 % у Люксембурзі та Іспанії до 22% у Данії і 25 % в Ірландії. Кількість ставок досить різна: від однієї (в Данії) до семи (у Франції). Найнижча ставка — 2,1 % у Франції на продовольчі товари, і найвища — 33,3 % щодо товарів, які є предметами розкоші.

Слід окремо сказати про пільги з ПДВ. Вони застосовуються в двох формах — шляхом запровадження нульової ставки та звільнення від опо­даткування продажу деяких видів то­варів і послуг. Нульова ставка на­дає право продавцеві оподатковува­ного товару чи послуги на повну ком­пенсацію тих сум податку, які вклю­чались у підрахунок матеріальних поставок і вартісних надходжень.

У науковій літературі тривають дискусії з приводу застосування пільг при оподаткуванні ПДВ. У більшості країн світу і надто в краї­нах ЄС пільги поширюються на такі товари й послуги: продукти харчуван­ня, ліки та медичне обслуговуван­ня, витрати на освіту, купівлю та найм житла, одяг, книги й газети, розваги та спорт, музеї, державний розпродаж товарів і послуг, фінан­сові послуги, державні товари, ви­трати на мистецтво. Нині пільги при оподаткуванні ПДВ запроваджені у 26 країнах світу, які залучили ПДВ до своїх податкових систем, при­близно за 200 позиціями, з них лише близько 30 нульових ставок.

Представники загальнодержавних фондів соціального страхуван­ня.

1. Які загальнодержавні фонди со­ціального страхування діють в Україні?

2. За рахунок яких коштів фор­муються загальнодержавні фонди со­ціального страхування?

У міжнародній статистиці обо­в'язкові відрахування на соціальне забезпечення, як правило, розгляда­ються як податки, а не як страхові пла­тежі, оскільки вони: а) мають примусовий характер; б) сплачу­ються уряду для фінансування по­точних витрат; в) як правило, не надають платнику прямого еквіва­лента; г) справляють ефект пере­розподілу доходів.

В Україні діють чотири загаль­нодержавні фонди соціального страхування: Пенсійний фонд Ук­раїни, Фонд загальнообов'язково­го державного соціального страху­вання на випадок безробіття, Фонд соціального страхування з тимча­сової втрати працездатності, Фонд соціального стра­хування від нещас­них випадків (див. таблицю 1).

 

Таблиця 1
Назва фонду	Розмір внесків
Роботодавці (від фонду оплати праці), %	Працівники (від з/п), %
До 150 грн.	Понад 150 грн.
- Пенсійний фонд України - Фонд загальнообов'язкового держав­но­го соціального страхування на випа­док без­робіття - Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування з тимчасової втра­ти працездатності - Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування від нещасних випадків	2,1     2,9     0,2-13,8	0,5     0,25     -	0,5     0,5     -

 

Граничний розмір доходу, з яко­го стягуються внески до соціальних фондів, становить 2200 грн. з 01.05.2002 р.

На сьогодні так звані податки соціальної спрямованості у країнах Захід­ної Європи в 1997 р. станови­ли від 25 до 30, 1% від загальної суми податкових надходжень до бюд­жетів. Підприємці вносять понад 60% від загальної суми, що надхо­дить до бюджету. У заробітній платі працюючих податки на соціальне страхування у країнах ЄС станов­лять понад 12%.