Вибір організаційно-правової форми та системи оподаткування

Перш, ніж приступити до фінансового плану і визначення фінансової доцільності Вашого бізнесу, необхідно розробити організаційний план і в першу чергу визначити та обгрунтувати форму бізнесу - створення юридичної чи фізичної особи. Оскільки всі частини бізнес-плану взаємопов’язані, то Ваші рішення відносно форми власності вплинуть на фінансо­ву структуру Вашого бізнесу. Такі аспекти плану також впливають на прог­­ноз прибутків та збитків. Можливі форми власності та організаційні фор­ми ведення бізнесу регламентуються законодавством України (Госпо­дар­ський кодекс України: Офіційний текст. – К.: Атіка, 2006. – Статті 62-131).

Законодавством визначено різноманітні способи здійснення підприємницької діяльності без створення юридичної особи (зокрема, в торгівлі), які пов’язані з різними формами оподаткування та ведення обліку доходів і витрат. Ці можливі способи та характерні їм системи оподаткування приведені на схемі:

 

 

 

Форми організації бізнесу в Україні наступні:

 

Індивідуальне підприємництво	Колективне підприємництво
Індивідуальна підприємницька діяльність: одна особа є власником бізнесу та займається підприємницькою діяль­ністю без створення юридичної особи	Товариство з обмеженою відповідальністю: товариство, всі учасники якого вносять певні частки у статутний фонд та несуть обме­же­ну відповідальність в межах своїх внесків
Індивідуальне (сімейне) підприємство: одна особа (одна сім'я) є власником бізнесу, займається бізнесом без залучення найманих робітників, зареєстроване як юридична особа	Товариство з додатковою відповідальністю: товариство, всі учасники якого вносять певні частки у статутний фонд та відповідають за боргами товариства своїми внесками і додатково майном, що їм належить, в одинаковому для всіх участників розмірі, кратному до внеску кожного учасника
Приватне підприємство: одна особа є власником бізнесу, веде його із залученням найманих робітників, зареєстроване як юридична особа	Повне товариство: товариство, всі учасники якого займаються спільною підприємницькою діяльністю і несуть солідарну від­повідальність за боргами товариства всім своїм майном
	Командитне товариство: товариство яке має в своєму складі поряд з учасниками, які несуть відповідальність за боргами товариства всім своїм майном, також одного чи більше учасників з обмеженою відповідальністю
	Акціонерне товариство: товариство, яке має статуний фонд поділений на визначену кількість акцій однакової номінальної вартості і несе відповідальність за своїми зобов' язаннями тільки майном товариства (воно може бути відкритим або закритим)

 

На вибір тої чи іншої організаційної форми впливає дуже багато факторів - від особливостей майбутнього бізнесу до Ваших особистих якостей, але найважливішими вважаються такі:

 

- обсяг податків (наскільки вони відрізняються при різних організаційних формах);

- потреба виступати платником ПДВ;

- яка відповідальність (яке відношення до ризику втратити особисте майно та майно співзасновників);

- які можливості щодо розширення (кожна організаційна форма має обмеження щодо обсягів виробництва);

- залучення фінансових коштів;

- гнучкість та оперативність в ході діяльності;

- потреба у використанні найманої робочої сили;

- Ваші менеджерські здібності.

 

В організаційному плані необхідно обгрунтувати причини вибору відповідної юридичної та організаційної форми та дати оцінку переваг та недоліків.

В таблиці приведена характеристика діючих систем оподаткування і організаційні вимоги щодо їх застосування:

 

Характерні особливості	Фіксований податок	Єдиний податок	Податок на прибуток
Платники	Фізичні особи, шляхом придбання патенту. Фізична особа, що зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності - чисельність працюючих не більше 5 чол., сукупний дохід не більше 119 тис. грн./рік	Фізичні особи, що здійс-нюють підприємницьку дія­льність без створення юри­дичної особи з чисельністю працюючих не більше 10 чол., річний обсяг виручки не більше 500 тис.грн. Юридичні особи де чи-сельність працюючих не більше 50 чол. та річний обсяг виручки не більше 1 млн.грн.	Хто не є платником фіксованого і єдиного податків.
База оподаткування (сума, по відношенню до якої нараховується податок)		Для юридичних осіб: Виручка - Акциз - ПДВ (якщо платник ПДВ). Виручка - Акциз (якщо не платник ПДВ).	Валовий дохід - Валові витрати
Сума податку або відсоткова ставка податку по відношенню до бази оподаткування.	Сума податку в межах від 20-100 грн. в місяць в залежності від виду діяльності + за кожну найману особу 50% від фіксованого податку.	Для фізичних осіб сума податку в межах від 20 - 200 грн. в місяць в залежності від виду діяльності + за кожну найману особу 50% від податку, що сплачується; Для юридичних осіб: а) 6% - якщо платник ПДВ б) 10% - якщо не платник ПДВ	30%
У яких сферах діяльності застосовується	Тільки при торгівлі на ринках.	Будь-які види діяльності.	Будь-які види діяльності.
Заборонені види діяльності	Торгівля лікеро-го­ріл­чаними та тютюновими виробами.	Торгівля лікеро-горілчани­ми та тютюновими виробами, паливо-мастильними матеріалами.	Обмежень не пе­ред­бачено.
Облік доходів та витрат	Платник податку звільняється від обов ' язкового ведення об­ліку доходів і витрат	Спрощена система ведення обліку.	Здійснюється бухгалтерський та податковий облік
Застосування електронного контрольно-ка­сового апара­ту (ЕККА)	При торгівлі на ринках застосуван-ня ЕККА не перед­бачено.	Платники єдиного податку мають право не застосовувати при розрахунках із споживачами ЕККА.	ЕККА застосовуєть­ся на загальних під­ставах.

 

Вам надається право обирати найоптимальнішу систему для себе з точки зору сплати загальної суми податків. Остаточне рішення щодо цього питання залежить від Ваших фінансових прогнозів, тобто, спочатку в організаційному плані Ви повинні розглянути можливі альтернативи, але вибір найкращої системи слід робити тільки після проведених фінансових розрахунків.