Визначають суму податків, яку необхідно сплатити у відповідності до законодавства.

Визначається чистий прибуток фірми, як різниця між валовим прибутком та сумою податків.

Форма "Прогнозу доходів та витрат" може виглядати так (як приклад, взяті статті по організації комп'ютерного клубу):

 

Очікуваний прибуток за перших 12 робочих місяців
			3 …
Реалізація:
Оренда комп'ютерного часу	1 125	1 350	1 575
Послуги Інтернету
"Віртуальна реальність "	1 200	1 320	1 680
Ігрова приставка		1 080	1 260
Разом	3 000	4 290	5 145
Витрати:
Розхідні матеріали
Енерговитрати
Зарплата з нарахуваннями
Комунальні послуги
Канцтовари, пошта, телефон
Відрядження
Реклама
Модернізація, ТО
Виплата відсотків за кредит
Разом	2 822	2 480	2 500
Прямі витрати	1 150	1 180	1 200
Операційні витрати	1 672	1 300	1 300
Прибуток		1 810	2 645
Єдиний податок
Повернення кредиту		1 974	1 974
Чистий прибуток		-334

 

Необхідно з вернути увагу на те, що це тільки приклад - для кожного конкретного бізнесу статті доходів та витрат будуть свої.

 

Наступним документом фінансового плану є "Прогноз руху грошових коштів" або "План грошових надходжень і виплат". Цей документ відображає суму готівкових надходжень, які Ваш бізнес буде отримувати щомісячно, та необхідні фактичні витрати грошей, що будуть відбуватись на підприємстві. Цей прогноз використовують для ведення щомісячного обліку грошових потоків. План грошового потоку показує реальну кількість коштів, що буде на підприємстві на початок кожного наступного місяця.

 

Послідовність розробки "Плану грошових надходжень та виплат" наступна:

 

- Визначають готівкові кошти, що будуть в розпорядженні фірми на по­чаток місяця розрахункового періоду (для подальших місяців ця сума являтиме собою готівкові кошти на кінець попереднього місяця);

- Розраховують загальну суму всіх передбачуваних грошових надходжень на фірму в поточному місяці;

- Розраховують загальну суму всіх обов’язкових платежів фірми протягом поточного місяця;

- Визначають чистий потік готівки за кожний місяць, як різницю між за­гальною сумою надходжень і загальною сумою всіх платежів (може бути плюсовий потік готівки або від’ємний);

- Розраховують суму залишку готівкових коштів на кінець кожного місяця (до готівкових коштів на початок кожного місяця додають додатній потік готівки або відраховують від’ємний потік готівки за відповідний місяць);

- Залишок грошових коштів на кінець даного місяця є сумою грошових коштів на початок наступного.

 

Форма "Плану грошових надходжень та виплат" (для прикладу) може бути такою:

 

План руху коштів на перший рік функціонування проекту
			3 …
Наявність коштів на початок місяця	9 850		-326
Надходження коштів:
Виручка	3 000	4 290	5 145
Надходження позики	38 150
Разом	41 150	4 290	5 145
Видатки:
Закупівля обладнання	38 150
Першочергові витрати	9 850
Розхідні матеріали
Енерговитрати
Зарплата з нарахуваннями
Комунальні послуги
Канцтовари, пошта, телефон
Відрядження
Реклама
Модернізація, ТО
Єдиний податок
Виплата відсотків за кредит
Виплата позики		1 974	1 974
Разом видатків	50 992	4 624	4 644
Наявність коштів на кінець місяця		-326

 

Необхідно зауважити, що при прогнозуванні прибутковості бізнесу та грошових потоків бажано планові цифри доходів та витрат максимально наближати до реальності, але ні в якому випадку не переоцінювати можливості даного бізнесу, особливо для випадків, коли бізнес-план складається з метою одержання кредиту.

 

Аналіз рівня беззбитковості

Ще один засіб для здійснення фінансового контролю - це рівень (обсяг) беззбитковості. Прогноз прибутків та збитків показує, зможете Ви повернути кредит або вкладений Вами капітал, чи ні; буде бізнес при­бутковим чи не варто на даний час і за даних умов розпочинати справу.

Прогноз грошових потоків дозволяє Вам оцінити наявність, надходження та використання грошових коштів, чи буде їх достатньо для ведення бізнесу. Але виникає ще одне досить важливе питання - які обсяги виробництва або які обсяги надання послуг Вам необхідно мати, щоб забезпечити собі рівень беззбитковості, тобто аналіз беззбитковості допомагає Вам або Вашому менеджеру визначити точку, в якій доходи (всі валові надходження) від збуту точно дорівнюють загальним витратам і немає ні прибутків, ні збитків. Це дозволяє вивчити співвідношення між за­тратами, об’ємом продажу та прибутком. При започаткуванні бізнесу і при його функціонуванні важливо знати, на якому рівні слід знаходитись, щоб бути беззбитковим. Знаючи цю точку, можна приймати відповідні управ­лінські рішення щодо встановлення об’ємів виробництва, рівня цін та витрат або приймати рішення щодо своїх можливостей відкриття бізнесу.

Методика розрахунку точки беззбитковості для виробництва і сфери послуг дещо відрізняються. Роглянемо методику розрахунку точки беззбитковості для виробничої фірми.

Як було відмічено в попередніх розділах, всі підприємства зазнають як постійних, так і змінних витрат. Сумарно ці два типи витрат потрібно підраховувати щомісяця. Знання точних сум цих витрат допоможе з’ясу­ва­ти, який обсяг виробництва необхідний для того, щоб заробити достатньо коштів для покриття місячних виробничих витрат. Такий обсяг виробленої продукції або збуту відомий під назвою “обсяг беззбитковості”.

З допомогою такого графіка визначають обсяг виробництва, при якому грошові надходження в повному обсязі використовуються для покриття всіх витрат, пов’язаних з діяльністю підприємства, тобто прибуток в цій точці рівний нулю. На графіку чітко видно, що існує точка, в якій загальна сума повних витрат дорівнює загальній сумі виручки від реалізації продукції. Це і є точка беззбитковості – це величина об’єму продаж, при якій підприємство буде в стані покрити всі свої витрати (постійні та змінні), не одержуючи прибутку.

Цей обсяг виробництва (зверніть увагу - тільки в натуральних одиницях) можна розрахувати також з допомогою формул:

 

Обсяг беззбитковості = Місячні постійні витрати / Граничний внесок на одиницю продукції

де:

Граничний внесок за одиницю продукції = Ціна одиниці продукції - Змінні витрати на одиницю продукції

Змінні витрати на одиницю продукції = Сукупні змінні витрати / Фізичний обсяг кінцевого продукту

Цей вираз дає можливість не тільки визначити при якому об’ємі і при якій фіксованій ціні фірма безбиткова, але й швидко реагувати на зміну цінової політики, розрахувати, яким повинен бути об'єм реалізації чи виробництва в натуральних одиницях, щоб залишитися "на плаву", бути беззбитковим. Крім цього, продажа кожної додаткової одиниці товару зверх рівня (точки) беззбитковості буде приносити фірмі прибуток. Цей момент можна використати при прийнятті рішень щодо об’ємів вироб­ництв­а, а також при плануванні грошових надходжень та прибутків.

 

Наприклад:

Обсяг реалізації	1 000,00	2 000,00	3 000,00	4 000,00	5 000,00
Загальні витрати	5 114,64	3 524,95	3 700,55	3 876,15	4 051,75

 

У випадку, коли підприємство або фірма займаються наданням широкого асортименту послуг, розрахунок рівня беззбитковості набуває зовсім іншого змісту. Він полягає в тому, щоб визначити, який обсяг реалізації повинно забезпечити собі підприємство, щоб бути беззбитковим. В цьому випадку розрахунок базується на визначенні "валової маржі" - різниці між валовим доходом підприємства та загальною сумою змінних (прямих) витрат. Сам рівень беззбитковості визначається у вартісних одиницях і розраховується з допомогою формули:

Q =ПВ / ВМ (в % до обсягу реалізації)

де:

ПВ - постійні (непрямі) витрати; ВМ - валова маржа.

Наприклад:

	1міс	2 міс	3міс	4міс	5міс	6міс
Обсяги реалізації
Постійні витрати	26,10	17,50	34,98	34,51	34,05	33,59
Розрахункова валова маржа	7,95	15,90	23,84	31,79	39,74	47,69
Валова маржа	55,00	55,00	55,00	55,00	55,00	55,00
Валова маржа/ Обсяг реалізації	0,16	0,16	0,16	0,16	0,16	0,16

 

Знаючи темп росту прибутку по відношенню до росту об’ємів, можна спрогнозувати доцільний об’єм реалізації, прибутки, які можна одержувати при збільшенні обсягів, порівнювати і аналізувати свої можливості щодо розширення бізнесу.

Чимало нових підприємств спочатку працюють зі збитками. Однією з переваг підрахунків передпочаткових витрат та прогнозування показників грошового потоку на один, два або три роки діяльності нового підприєм­ст­ва є те, що підприємець має змогу визначити фінансові потреби почат­кової стадії бізнесу. На період, необхідний для досягнення бізнесом межі беззбитковості, підприємець повинен мати достатній запас грошей, щоб покрити всі передпочаткові витрати, а також ту частину місячних виробничих витрат, які неможливо покрити, виходячи лише з місячного доходу.