Аналіз кредиторської заборгованості

Одним із джерел залучення активів в оборот підприємства є кредиторська заборгованість, відображена у IV розділі пасиву балансу "Поточні зобов'язання". Вона виникає у зв'язку з тим, що у процесі діяльності підприємства не завжди здійснюють розрахунки з юридичними і фізичними особами одночасно з відчуженням майна, виконанням робіт, наданням послуг, що призводить до виникнення певних зобов'язань перед постачальниками та іншими контрагентами господарських відносин. Кредиторська заборгованість, що при цьому виникає, є різновидом комерційного кредиту, який виступає важливим фактором стабілізації фінансового стану підприємства [4,c.298].

Кредиторська заборгованість - це заборгованість підприємства іншим юридичним і фізичним особам, що виникла в результаті здійснених раніше дій (подій), оцінена в гривнях і щодо якої в підприємства існують зобов’язання її погашення в певний строк [3, с.205].

Динаміка зміни кредиторської заборгованості, її склад, структура і якість, а також інтенсивність її збільшення або зменшення значно впливають на оборотність капіталу, вкладеного в поточні активи, а, отже, на фінансовий стан підприємства.

Результати аналізу кредиторської заборгованості наведено у табл. 2.13.

Таблиця 2.13

Структурно-динамічний аналіз кредиторської заборгованості ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» за 2011-2012 роки

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	за сумою, +, -	Тр, %	по пи-томій вазі, в.п.
1. Кредиторська заборгованість, усього					(5988)	93,16
у т.ч.:
1.1. Довгострокові зобов’язання	-	-	-	-	-	-	-
з них:
1.1.1.Довгострокові кредити банків		39,15		32,69	(7607)	77,79	(6,45)
1.2. Поточні зобов’язання		60,85		67,31		103,04	6,45
з них:
1.2.1.Короткострокові кредити банків		35,27		37,89		100,05	2,61
1.2.2.Векселі видані		0,22		0,00	(189)	0,00	(0,22)
1.2.3.Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги		16,54		20,94		117,93	4,40
1.2.5.Поточні зобов‘язання за розрахунками	-	-	-	-	-	-	-
з них:
1.2.5.1.З одержаних авансів		1,21		1,12	(149)	85,93	(0,09)
1.2.5.2. З бюджетом		2,54		2,51	(183)	91,78	(0,04)
1.2.5.3.З позабюджетних платежів		0,04		0,05		100,00	0,00
1.2.5.4. Зі страхування		0,81		1,00		115,35	0,19
1.2.5.5. З оплати праці		1,68		2,01		111,62	0,33
1.2.6.Інші поточні зобов‘язання		2,53		1,79	(751)	66,05	(0,74)

Структурно – динамічний аналіз кредиторської заборгованості ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» за 2011-2012 роки показує, що найбільшу частку кредиторської заборгованості займають поточні зобов’язання, а саме короткострокові кредити в банках. Це є негативним явищем, так як підприємство не в змозі виплатити кредити. Найменшу частку займають інші поточні зобов’язання, які у 2012 році скоротились до 1461 тис.грн., і це скоротило загальну суму кредиторської заборгованості, що є для підприємства досить непоганим явищем.

 

Аналіз прибутковості підприємства

 

Прибутковість підприємства оцінюється наявністю і розмірами прибутку від основної реалізації та чистого прибутку, а також показниками рентабельності.

У ході аналізу прибутковості підприємства з'ясовуються:

- величина чистого прибутку, на яку змінився рівень прибутку від реалізації;

- тенденції зміни показників та фактори, якими обумовлені виявлені зміни.

Аналіз джерел формування чистого прибутку ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» за 2011-2012 роки представлено у табл. 2.14.

Таблиця 2.14

Структурно-динамічний аналіз джерел формування чистого прибутку ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» за 2011-2012 роки

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	за сумою, +, -	Тр, %
Чистий дохід (виручка) від реалізації
Операційні витрати	(31159)	(14,55)	(34179)	13,46	(3020)	1,0895
Операційні доходи	(29441)	(13,75)	(25705)	10,12		3,6245
Фінансовий результат від операційної діяльності		6,11		4,18	(2471)	(1,931)
Інші звичайні доходи		2,57		1,09	(2736)	(1,48)
Інші звичайні витрати	(5022)	(2,35)	(3149)	1,24		1,1049
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування		1,91		0,30	(3336)	(1,613)
Надзвичайні доходи	-	-	-	-	-	-
Надзвичайні витрати	-	-	-	-	-	-
Податок на прибуток	-	-	-	-	-	-
Чистий прибуток, збиток (+/-)		0,77	(767)	(0,30)	(2413)	(1,071)

Аналіз таблиці показав, що чистий дохід у 2012 році збільшився на 39769 тис.грн. порівняно з 2011 роком, проте негативним є збільшення операційних витрат, що може спричинити до можливості отримання збитку. Також можна зазначи і те що у 2012 році підприємство отримало чистий збиток у розмірі 767 тис.грн, що негативно вплинуло на його діяльність.

Аналіз структури фінансових результатів підприємства від звичайної діяльності до оподаткування проводиться в таблиці 2.15.

Таблиця 2.15

Структурно-динамічний аналіз фінансових результатів від звичайної діяльності до оподаткування ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» за 2011-2012 роки

Показник	Код рядка ф. 2	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	за сумою, +, -	Тр, %
Фінансові результати від операційної діяльності	100 (105)		57,7		75,1	(2471)	17,4
Дохід (втрати) від участі в капіталі	110 - 140	-	-	-	-	-	-
Інші фінансові доходи (витрати)	120 - 140	-	-	-	-	-	-
Інші доходи (витрати)	130 - 160		24,3		19,6	(2736)	(4,7)
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування					5,3	-3336	(12,7)

З таблиці видно, що всі показники з таблиці мають тенденцію до зменшення. Це досить негативне явища для підприємства.

Аналізу прибутковості підприємства та показники рентабельності зображено в табл. 2.16.

Таблиця 2.16

Аналіз показників рентабельності ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» за 2011-2012 роки

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення за сумою, +, -	Характер зміни
1. Валовий прибуток, тис. грн.				+
2. Чистий прибуток (збиток), тис. грн.		(767)	(2413)	-
3. Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.				+
4. Середньорічна вартість активів, тис. грн.			(6128)	-
5. Середньорічна вартість оборотних активів, тис. грн.				+
6. Середньорічна вартість власного капіталу, тис. грн.			(328)	-
7. Рентабельність продукції, %	0,14	0,15	0,0032	+

Продовження таблиці 2.16

8. Рентабельність діяльності, %	0,008	(0,003)	(0,011)	-
9. Рентабельність активів, %	0,13	0,17	0,0331	+
10.Рентабельність оборотних активів, %	0,02	(0,01)	(0,031)	-
11.Рентабельність власного капіталу, %	0,01	(0,01)	(0,022)	-

Даний аналіз показників рентабельності підприємства показав, що по всім показникам відбулося зменшення, через це дана тенденція до зниження вважається несприятливою для ПрАТ «Костопільський завод скловиробів». Дані зміни спричинені отриманням у 2012 році чистого збитку у розмірі 767 тис.грн.

Аналіз наявності (відсутності) ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства

Визначення ознак фіктивного банкрутства

Поняття банкрутства органічно притаманне сучасним ринковим відносинам. Воно характеризує неспроможність підприємства (організації) задовольнити вимоги кредиторів щодо оплати товарів, робіт, послуг, а також забезпечити обов'язкові платежі в бюджет і позабюджетні фонди [7].

Фіктивне банкрутство – завідомо неправдива офіційна заява громадянина – засновника або власника суб'єкта господарської діяльності, а також службової особи суб'єкта господарської діяльності та громадянина – суб'єкта підприємницької діяльності про фінансову неспроможність виконання вимог з боку кредиторів і зобов'язань перед бюджетом[5].

Фіктивним може бути визнано банкрутство у разі, якщо підприємство-боржник (за наявності у нього на це можливості) не задовольнило вимоги кредиторів та зобов’язання перед бюджетом у повному обсязі на момент його звернення до господарського суду із заявою про визнання своєї неплатоспроможності.

З метою визначення ознак фіктивного банкрутства визначається показник забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами шляхом зіставлення суми активів боржника із сумою його зобов'язань.

При здійсненні зазначених розрахунків до складу поточних зобов'язань належать: основна сума боргу; відсотки, штраф, пеня та неустойка (за наявності).

У разі коли за результатами розрахунків показник забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами перевищує одиницю при нульовій або позитивній рентабельності, це свідчить про наявність ознак фіктивного банкрутства на підприємстві.

Аналіз показників для виявлення ознак фіктивного банкрутства наведено в табл. 3.1.

Таблиця 3.1