Понятие и методики расчета налоговой нагрузки для предприятий

Понятие и методики расчета налоговой нагрузки для предприятий

 

Первым этапом осуществления налогового планирования является проведение предварительного налогового анализа, который может показать уровень налогового бремени, необходимость и степень осуществления налогового планирования, а также поможет выделить те разделы налогообложения, которые потребуют особого внимания.

На первом этапе осуществления налогового анализа необходимо определить налоговое поле, которое представляет собой информационную базу для конкретного предприятия с указанием перечня налогов и сборов, которое оно уплачивает, порядок и сроки уплаты, сроки подачи деклараций, уплата авансовых платежей, размеры налоговых ставок, которые используются предприятием, также перечень налоговых льгот, которое предприятие использует, и основания для них.

Источником информации для налогового планирования может выступать налоговый паспорт организации, целью составления которого является получение объективной информации о налогоплательщике, его налоговом потенциале, налоговой нагрузке и уровне выполнения обязательств по уплате налогов. Налоговый потенциал компании – НПК.

НПК= ФНП + Знп + Лн + Дн

ФНП – фактические налоговые поступления

Знп – прирост задолженности по налоговым платежам за период

Лн – сумма налогов, приходящихся на льготы, предоставляемые законодательством

Дн – сумма налогов и штрафов, доначисленных налоговыми органами.

Налоговая нагрузка – это экономическая категория, отражающая соотношение общей массы налогов, уплачиваемых организацией, с показателями ее финансово-хозяйственной деятельности. Анализ налоговой нагрузки можно разделить на 3 этапа (составляющих):

1. Горизонтальный анализ налоговых платежей;

2. Вертикальный анализ налоговых платежей;

3. Расчет коэффициентов налоговой нагрузки.

Горизонтальный анализ подразумевает изучение динамики за определенный период, в том числе таких показателей как абсолютный прирост, темпы роста, темпы прироста.

Налоги			∆	Тр, %	Тпр, %
НДС
Налог на прибыль
Налог на имущество
Транспортный налог
Итого:

Вертикальный анализ подразумевает изучение структуры налоговых платежей в организации и определение долей по видам уплачиваемых налогов.

Налоги	2011 руб.	2012 руб.	2011, %	2012, %	Изменение структуры
НДС					-3
Налог на прибыль					+5
Налог на имущество					+2
Транспортный налог			…	…
Итого

 

Как правило для наглядности оформляют в виде диаграмм:

Расчет относительных коэффициентов налоговой нагрузки. На этом этапе рассчитывается рад относительных показателей по разным методикам. При определении относительных показателей не учитывается НДФЛ (потому что организация выступает только в роли налогового агента, перечисляет деньги своих сотрудников).

Основные коэффициенты, характеризующие налоговую нагрузку и порядок их расчета.

Расчет относительных коэффициентов налоговой нагрузки. На этом этапе рассчитывается рад относительных показателей по разным методикам. При определении относительных показателей не учитывается НДФЛ (потому что организация выступает только в роли налогового агента, перечисляет деньги своих сотрудников).

 

1. Общий коэффициент налоговой нагрузки – рассчитывается:

Общий коэффициент налоговой нагрузки = (общая сумма уплаченных налогов за какой-то период, а также страховых взносов) /(выручка организации без НДС)*100%.

2. Налоговые службы рассчитывают налоговую нагрузку без учета страховых взносов, это как бы вторая методика расчета.

3. Налоговая нагрузка по прибыли до налогообложения рассчитывается = (общая величина налогов и взносов)/ (прибыль до налогообложения (по налогу на прибыль)) *100%.

4. Налоговая нагрузка по чистой прибыли: (общая величина налогов и взносов)/ (чистая прибыль (т.е. уже за минусом налогов)) *100%.

5. Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы организации = общая величина налогов и взносов / среднегодовая валюта баланса предприятия *100%.

Доля налога в расходах организации = налоги, которые включаются в расходы по налогу на прибыль (ндпи, земельный, транспортный, на имущество организации, страховые взносы) /расходы организации, учитываемые по налогу на прибыль *100%.

Эффективная налоговая ставка – показатель, который характеризует фактический уровень налогообложения по конкретному налогу или платежу. Эффективная налоговая ставка = фактическая сумма уплаченного налога/источники средств для уплаты налога. Этот показатель может быть полезен при расчете (анализе) страховых взносов, налога на прибыль, НДС, подоходного налога за рубежом с применением прогрессивной шкалы.

Налоговые льготы в виде пониженных ставок налогов, изменения сроков уплаты налогов.

Изменение срока уплаты налога - это налоговая льгота, представляющая собой перенос установленного срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок. Срок уплата налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части как с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, так и без начисления.

Существуют следующие формы (виды) изменения срока уплаты налога (сбора):

1. отсрочка;

2. рассрочка;

3. налоговый кредит;

4. инвестиционный налоговый кредит.

Отсрочка или рассрочка уплаты налога - это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок от 1 до 6

месяцев соответственно, с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одномуили нескольким налогам. Законодатель предусматривает основания для предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки по уплате налога. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года при наличии соответствующих оснований. Перечень таких оснований и порядок предоставления налогового кредита установлен НК РФ. За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как

и за предоставление отсрочки (рассрочки). Если налоговый кредит предоставляется вследствие причинения лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы либо задержки бюджетного финансирования, оплаты государственного заказа, то проценты не начисляются.

Различия между налоговым кредитом и отсрочкой (рассрочкой) уплаты налога состоят в том, что максимальный срок отсрочки (рассрочки) составляет 6 месяцев, а кредит может предоставляться на срок до одного года. Отсрочка (рассрочка) предоставляется решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организациям, которые: осуществляют внедренческую или инновационную деятельность; проводят научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение производства (например, создают новые технологии); выполняют особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов. Указанные организации имеют право в определенных пределах уменьшить свои налоговые платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит может быть предоставлен лишь по налогу на прибыль организаций, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до 5 лет.

Понятие и методики расчета налоговой нагрузки для предприятий

 

Первым этапом осуществления налогового планирования является проведение предварительного налогового анализа, который может показать уровень налогового бремени, необходимость и степень осуществления налогового планирования, а также поможет выделить те разделы налогообложения, которые потребуют особого внимания.

На первом этапе осуществления налогового анализа необходимо определить налоговое поле, которое представляет собой информационную базу для конкретного предприятия с указанием перечня налогов и сборов, которое оно уплачивает, порядок и сроки уплаты, сроки подачи деклараций, уплата авансовых платежей, размеры налоговых ставок, которые используются предприятием, также перечень налоговых льгот, которое предприятие использует, и основания для них.

Источником информации для налогового планирования может выступать налоговый паспорт организации, целью составления которого является получение объективной информации о налогоплательщике, его налоговом потенциале, налоговой нагрузке и уровне выполнения обязательств по уплате налогов. Налоговый потенциал компании – НПК.

НПК= ФНП + Знп + Лн + Дн

ФНП – фактические налоговые поступления

Знп – прирост задолженности по налоговым платежам за период

Лн – сумма налогов, приходящихся на льготы, предоставляемые законодательством

Дн – сумма налогов и штрафов, доначисленных налоговыми органами.

Налоговая нагрузка – это экономическая категория, отражающая соотношение общей массы налогов, уплачиваемых организацией, с показателями ее финансово-хозяйственной деятельности. Анализ налоговой нагрузки можно разделить на 3 этапа (составляющих):

1. Горизонтальный анализ налоговых платежей;

2. Вертикальный анализ налоговых платежей;

3. Расчет коэффициентов налоговой нагрузки.

Горизонтальный анализ подразумевает изучение динамики за определенный период, в том числе таких показателей как абсолютный прирост, темпы роста, темпы прироста.

Налоги			∆	Тр, %	Тпр, %
НДС
Налог на прибыль
Налог на имущество
Транспортный налог
Итого:

Вертикальный анализ подразумевает изучение структуры налоговых платежей в организации и определение долей по видам уплачиваемых налогов.

Налоги	2011 руб.	2012 руб.	2011, %	2012, %	Изменение структуры
НДС					-3
Налог на прибыль					+5
Налог на имущество					+2
Транспортный налог			…	…
Итого

 

Как правило для наглядности оформляют в виде диаграмм:

Расчет относительных коэффициентов налоговой нагрузки. На этом этапе рассчитывается рад относительных показателей по разным методикам. При определении относительных показателей не учитывается НДФЛ (потому что организация выступает только в роли налогового агента, перечисляет деньги своих сотрудников).