Класифікація оборотних коштів.

1. Залежно від участі в кругообігу:

- оборотні виробничі фонди, які обертаються в сфері виробництва;

- фонди обігу, які обслуговують сферу обігу.

2. За методами планування, принципами організації та регулювання:

- Нормовані (оборотні кошти у виробничих запасах, незавершеному виробництві, витратах майбутніх періодів, в залишках готової продукції на складі).

- Ненормовані.

До нормованих оборотних коштів належать.

До ненормованих включаються фонди обігу, за винятком готової продукції на складі.

3. За джерелами формування:

- Власні.

- Запозичені.

До власних належать: початкове утворення оборотних коштів відбувається при створенні підприємства за рахунок статутного фонду (капіталу); джерелом поповнення служить чистий прибуток підприємства; до власних оборотних коштів прирівнюють стійкі пасиви, котрі постійно знаходяться в обігу підприємства і використовуються для фінансування його господарської діяльності, але не належать йому (це min заборгованість по зарплаті, по нарахуванням на неї, min заборгованість по резервах на покриття витрат і платежів в майбутньому, заборгованість перед постачальниками по документах, строк оплати яких не настав, заборгованість по авансових платежах за продукцію і заборгованість перед бюджетом по деяких видах податків)

До запозичених належать кредити банків та інших кредитних установ, і кредиторська заборгованість. Перед організацією оборотних коштів стоять наступні задачі:

1. Визначення оптимальної потреби в оборотних коштах.

2. Визначення складу та структури оборотних коштів найбільш відповідних до конкретного підприємства.

3. Визначення джерел формування оборотних коштів, та напрямків їх цільового використання.

 

Визначення потреби в оборотних коштах.

 

Нормування потреби в оборотних коштах відбувається по кожному окремому підприємству виходячи з конкретних умов виробництва, постачання сировиною, умовами реалізації готової продукції та порядку розрахунків зі споживачами.

Й метод.

Метод прямого розрахунку - нормування оборотних коштів.

Розрахунок потреби в оборотних коштів відбувається за окремими видами сировини, матеріалів та інших матеріальних цінностей, цей метод доволі точний, але трудомісткій.

Нормування оборотних коштів починається з розробки необхідних норм запасу сировини, матеріалів, палива.

Н_с = М_с * N_{з ,} де:

М_с – середньо добова витрата матеріалів, ресурсів;

N_з – норма запасу в днях.

М_с = або

N_з – складається з транспортного запасу (Т_з) поточного (П_от) підготовчого (П_з) страхового (С_з)

N_з = Т_з + П_з + П_отз + С_з, де:

Т_з – час знаходження сировини в дорозі.

П_з – визначається терміном необхідним для відвантаження, аналізу і складування та підготовки матеріалів для виробництва

С_з – це половина поточного запасу. Гарантійний запас.

Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві.

Н_нзв = Т * Д * К, де:

Т – це строк виробничого циклу.

Д – середньодобовий обсяг виробництва товарної продукції за виробничою собівартістю.

К – це коефіцієнт наростання витрат якій визначається в свою чергу як: К =

А – витрати які відбуваються одночасно з початком виробничого циклу.

Б – це всі послідуючі витрати.

Норматив витрат майбутніх періодів нормується за принципом:

Н_вмп = В₀ + В₁ – В₂, де:

В₀ – це сума коштів у витратах майбутніх періодів на початок року;

В₁ – це витрати що передбачені протягом року;

В₂ – це витрати які будуть списані як собівартість продукції протягом майбутнього періоду.

Норматив запасу готової продукції визначається:

Н_гп = Т_с * N_гп , де:

Т_с – середньодобове виготовлення товару.

N_гп – норматив запасу в днях для готової продукції який складається з часу необхідного:

1. для знаходження товару на складі, який необхідний для упаковки, комплектації і оформлення документації.

2. для транспортування до станції відправлення. Загальний норматив потреби в оборотних коштах визначається шляхом складання всіх нормативів.

Н_ок = Н_с + Н_нзв + Н_вмп + Н_гп

Й метод.

Аналітичний метод визначення потреби в оборотних коштах.

Потреба в оборотних коштах визначається, виходячи з розміру середніх фактичних залишків оборотних коштів за минулий рік та плану по збільшенню або зменшенню обсягів виробництва продукції.

Одночасно з цими розрахунками проводиться аналіз з метою виявлення непотрібних запасів, неліквідних засобів, аналізується тривалість робочого циклу та вишукуються шляхом його скорочення, аналізуються причини накопичення готової продукції на складі і вишукуються шляхом скорочення цих запасів.

Й метод.

Економічний метод (метод коефіцієнтів). Цей метод є різновидом аналітичного. Особливість його полягає в тому, що нормативи оборотних коштів поточного року ділять на дві частини.

1. Нормативи оборотних коштів, розмір яких прямо залежить від обсягів витрат на виробництво (сировина, матеріали, покупні напівфабрикати, допоміжні матеріали, тара, незавершене виробництво, готова продукція)

2. Це нормативи оборотних коштів, розмір яких прямо не залежить від зміни витрат на виробництво (запчастини для ремонту устаткування, витрати майбутніх періодів).

Для визначення нормативу оборотних коштів на плановий рік виробничій норматив (1-а група) збільшується відповідно до темпів зростання виробничої програми. Невиробничий норматив (2-а група) збільшується на 50 % від зростання виробничої програми. Отримана загальна сума нормативів зменшується на суму коштів вивільнилися в результаті планового прогнозованого прискорення обертання оборотних коштів.

Приклад:

Нормативи оборотних коштів підприємства на початок планового року становив 1600 тис. грн. в тому числі виробничий 1200 тис. грн. Невиробничий 400 тис. грн. Зростання виробничої програми на плановий рік передбачили в розмірі 16 % проти минулого року. В плановому році в результаті заходів з поліпшення використання оборотних коштів передбачається прискорення їх обертання на 3 %.

1. Визначення виробничого нормативу оборотних коштів планового року.

= 1200 – 1,16 = 1392 тис. грн.

2. Невиробничий норматив оборотних коштів планового року.

16 / 2 = 8 % (50%) 400 * 1,08 = 432 тис. грн.

3. Загальний норматив оборотних коштів планового року.

1392 тис. грн. + 432 тис. грн. = 1824 тис. грн.

4. Очікувана сума вивільнення оборотних коштів з обігу в плановому році.

1824 * 0,03 = 54,72 тис. грн.

5. Норматив оборотних коштів планового року з урахуванням прискорення обороту коштів.

1824 – 54,72 = 1769,28 тис. грн.

6. Приріст нормативу оборотних коштів в плановому році.

1769,28 – 1600 = 169,28 тис. грн.

На відміну від методу прямого розрахунку, який є досить трудомістким, цей метод не потребує виконання складних розрахунків по окремих статтях оборотних коштів.