Економічна характеристика та склад грошових надходжень підприємств.

До складу грошових надходжень підприємства входить:

1. Виручка від реалізації товарів та послуг основного виду діяльності підприємства;

2. Виручка від реалізації товарних запасів, обладнання та інше;

3. Виручка від торгівлі Ц/П (не входять доходи від первинного розподілу акцій);

4. Виручка від володіння позиковими зобов’язаннями;

5. Надходження від володіння корпоративними правами (пайова участь в якомусь підприємстві);

6. Надходження від надання товарного та комерційного кредиту (товарний кредит – це відстрочка платежу за відвантажені товари; комерційний кредит – попередня оплата ще не відвантаженого);

7. Надходження від здачі майна в оренду – лізинг;

8. Надходження від суми нарахованих % по депозитам, від валютних операцій.

9. Надходження або залучення коштів за рахунок емісії акцій, облігацій та отримання кредитів.

10. Дохід від позареалізаційних операцій (штрафи, пені, неустойки, від реалізації застави майна, спонсор. допомога).

 

Обсяг грошових надходжень підприємств відображено в звіті про фінансові результати, де вся діяльність підприємства ділиться на звичайну та надзвичайну. Звичайна діяльність включає операційну діяльність, інвестиційну та фінансову. Розглянути ПБО № 3.

Звіт про фінансові результати. Розкриття складу доходів від звичайної діяльності міститься в ПС(Б)О №15 “Дохід”.

Виручка від реалізації товарів робіт та послуг. Код 010 звіту про фінансові результати.

Чиста виручка = 010 – 015 – 020 – 030 = 035 код

Валовий прибуток = 035 – 040 = 050 (035 – це збиток)

Прибуток від операційної (основної) діяльності = 050+060–075–080–090 = 100 (105– збиток)

Прибуток від звичайної діяльності = 100 + 110 + 120 + 130 – 140 – 150 - 160 = 170 код

Чистий прибуток = 190 + 200 – 210 = 220

 

Розрахунок грошових надходжень від реалізації продукції та робіт.

 

Реалізація продукції – це господарська операція, яка передбачає передачу права власності на продукцію іншому суб’єкту в обмін на еквівалентну суму грошей або боргових зобов’язань.

Валовий Дохід – загальна сума доходів від усіх видів діяльності, отримана на протязі звітного періоду в грошовій, матеріальній, нематеріальній формах.

Виручка визначається обсягом відвантаженої продукції, на яку пред'являються розрахункові документи, а датою реалізації є дата передачі права власності на продукцію згідно договору поставки незалежно від дати надходження грошей.

Обсяг виробництва в натуральному вимірі розраховується за кожною групою виробленої продукції з урахуванням потужностей підприємства та обсягів залишку.

V виробництва і-го продукту = V поставок сировини на 1 продукцію - З_пі + З_кі

З_пі – запаси на початок року

З_кі – запаси на кінець року

V – обсяг

При великому попиті продукції на ринку і обмежених потужностях виробництва початок розрахунків ґрунтується на обсягах виробництва, який обґрунтовує обсяг поставок.

V поставок_і = V виробництва_і - З_кі + З_пі

 

Грошові надходження

“-” ПДВ, АЗ, собівартість продукції

Інші витрати (операційні, фінансові), адміністративні витрати, витрати на збут

Прибуток до оподаткування

Податок на майно

Податок на прибуток

Штрафи, пені

Чистий прибуток:

→ резервний фонд → дивіденди

→ споживання (премії, соцстрах) → накопичення (ф. реконструкції, ф. розвитку)

Виручка від реалізації розподіляється наступним чином:

 

На розмір виручки мають вплив такі фактори: обсяг виробництва, якість продукції, номенклатура і асортимент, ритмічність випуску і відвантаження, своєчасне оформлення транспортних та розрахункових документів, швидкість розрахунків, надійність партнерів, рівень цін, відсутність коштів у споживача, відносини з постачальниками, організація транспортного господарства.

 

Виручка від реалізації продукції визначається:

РП = З_п + ТП – З_к - ВП

РП – реалізація продукції

ТП – товарна продукція

ВП – власні потреби

Зп визначається по очікуваним обсягам залишку і по фактичній собівартості звітного періоду. Вартість Зп у цінах визначається за допомогою коефіцієнта перерахунку.

К=V/C, де V – обсяг продукції у цінах звітного періоду; С – собівартість цієї продукції.

ТП = Ціна * V виробництва і товару

Залишки на початок року враховуються в цінах попереднього року, а всі інші елементи розрахунку виручки враховуються в цінах реалізації.

В залежності від того, що вважається часом реалізації (надходження коштів на розрахунковий рахунок або відвантаження товарів) існує два методи розрахунку виручки.

1й – якщо виручка планується залежно від надходження коштів на розрахунковий рахунок, тоді в залишки нереалізованої продукції на початок року входять:

- готова продукція на складі;

- продукція, яка відвантажена, але не поставлений строк оплати;

- продукція, яка відвантажена,але не оплачена в строк;

- товари, що знаходяться на відповідному зберіганні у покупця.

До складу залишків на кінець року входять два перших, що і на початок, та наступні:

- продукція, що не відвантажена та не оплачена в строк, товари, які знаходяться на відповідному зберіганні.

Розрахунок запасу на кінець року:

Зк = ТП _ІV кварталу / 90 * n

n – нормативні запаси готової продукції на складі в днях (включає до себе час накопичення продукції до партії відвантаження, строк на упаковку та на оформлення транспортних документів, завантаження і відправки).

ТП _IV - товарна продукція четвертого кварталу.

2й – якщо здійснюється планування виручки за фактом відвантаження, нереалізованою вважають тільки готову продукцію на складі.

 

Рис. Схема розробки плану виробництва та реалізації продукції

Приклад:

Vпоставок = 1500 од. Nв-ва = 1500-168+210 = 1542 од.

Зп = 168 од ТП = 1542*75 = 115650 грн.

Зк = 210 од. РП = 115650+168*75-210*75 = 112500 грн.

Цод. = 75 грн. РП = 1500 * 75 = 112500 грн.

Nв-ва, ТП, РП -?