учет страховых взносов во внебюджетные фонды

Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Отчисления во внебюджетные фонды, строго говоря, не являются налогами, однако в связи с обязательностью их уплаты их для целей нашего пособия вполне допустимо приравнять к налогам.

В настоящее время порядок уплаты страховых взносов регулируется федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (с последующими изменениями) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - "законом").

Согласно вышеупомянутому закону, плательщики страховых взносов делятся на две категории:

Категория 1. Юридические лица, индивидуальные предприниматели и граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Плательщиков взносов, относящихся к данной категории условно можно назвать "работодателями", т.к. большая осуществляемых ими выплат физическим лицам является заработной платой работников. Поскольку наше пособие ориентировано на людей, интересующихся вопросами бизнеса, особенности уплаты взносов обычными гражданами мы рассматривать не будем, и все сказанное ниже в отношении плательщиков категории 1 будет касаться уплаты страховых взносов только юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Категория 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками категории 1.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, относящихся к категории 1, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства

Тарифы страховых взносов, установленные для плательщиков категории 1, применяемые с 1 января 2011 года:
- Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ) - 26%;
- Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) - 2,9%;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%;
итого - 34%.

В 2012 -2013 годах плательщики категории 1 уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд по пониженному тарифу - 22%.

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками категории 2.

Напомним, к данной категории относятся только ИП, а также физические лица, занимающиеся частной практикой - адвокаты и нотариусы.

Плательщики категории 2 уплачивают взносы "за себя лично", а не в связи с выплатой заработной платы наемным работникам и иных доходов физическим лицам. При этом данная категория плательщиков обязана платить взносы вне зависимости от финансовых результатов своей деятельности (в том числе и при ее полном отсутствии) и применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН или ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели и другие плательщики категории 2 уплачивают во внебюджетные фонды платежи в виде установленной законом 212-ФЗ стоимости страхового года, также неофициально называемого фиксированным платежом.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Поскольку стоимость страхового года - величина, не зависящая от финансовых или каких-то каких-либо показателей, ее часто называют фиксированным платежом.

Фиксированные платежи уплачиваются отдельно в каждый из внебюджетных фондов (Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования) ежегодно, до 31 декабря отчетного года (т.е. года, за который производится оплата).

Поясним сказанное на примере, рассчитав размеры фиксированных платежей (стоимость страхового года) в каждый из внебюджетных фондов за 2012 год. На 1 января 2010 года МРОТ составлял 4611 рублей, следовательно стоимость страхового года равна:
- для Пенсионного фонда: 4330 х 12 х 0,26 = 14386 руб. 32 коп.;
- для Федерального фонда ОМС: 4330 х 12 х 0,051 = 2821 руб. 93 коп.
Общая сумма страховых взносов: 17208 руб. 25 коп.

 

Состав, понятие, сроки составления и представления бухгалтерской

Отчетности

Состав и содержание бух отчетности- система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а так же ее финансовые результаты за отчетный период

Бух отчетность обеспечивает каждого пользователя бух информацией, необходимыми данными

Таким образом, бух отчетность делится на внутреннюю и внешнюю.

Формирование внутренней отчетности необходимы для принятия УР(состав, сроки предоставления) опр-ся организаций самостоятельно, закрепляется в учетной политике организации в соответствии с ПБУ 1/ 2008 (учетная политика организации)

Для внешних пользотвателей бух отчетность регулируется ПБУ 4/99

Состав бух отчетности:

1.бух баланс

2. отчет о прибылях и убытках. Структуризирована, показано формирование бух отчетности

3. приложение к бух балансу

3.1. отчет о движении капитала (изменение)

3.2. отчет о движении денежных средств. В нем отражается наличные денежные средства на начало и конец отчетного периода и движение денежгых средств в разрезе тенденций д-ти, инвестиционной д-ти и фин д-ти

Инвестиционная деятельность- движение денежных средств связанное с поступлением, созданием, выбытием внеоборотных активов: Основных средств, долгосрочных фин вложений и нематериальных активов.

Финансовая деятельность- связана с привлечением кредитных ресурсов, погашение обязательств по кредитным ресурсам, а так же выдачи данной организации займов (КФВ)

3.3. приложение к бух балансу: расшифровывается состав и движение осн средства,нематериальные активы,фин вложения, дебиторская и кредиторская задолжности, формирование затрат по обычным видам д-ти разрезе элементов.

3.4. пояснительная записка: основные показатели д-ти организаци, оценка. расшифровываются отдельные статьи показателей бух отчетности, проводится обоснование, итоговая часть аудиторского заключения.

Бух отчетность составляется за отчетный год. (1 янв-31 дек)

Для вновь созданных организаций отчетным годом считается период с ее гос регистрацией до 31 декабря. Для организаций созданных после 1 октября текущего года, отчетный год с даты гос регистрации до 31 дек следующего года.

Бух отчетность в составе бух баланса составляется ежемесячно- для внутренних пользователей.

Для внешних пользователей отчетность составляется ежеквартально.

Квартальная отчетность должна быть представлена не позднее 30 календарных дней по окончанию квартала. 1- до 30 апреля, 2- до 31 июля, за 9 месяц-до 31 октября. Годовая в течении 90 дней до окончания года, но не ранее 30.

Отчетность может быть представлена лично, отправлена по почте, в эл формате.

Датой предоставления отчетности является: лично-дата передачи согласно штампу, почта-дата штампа в эл виде- по дате приема специализированной организацией.

Бюджетные организации отражают бух отчетность в соответствии с законодательством о «Бюджетном отчете».

Требования:

1. Бух отчетность должна быть достоверной и полной

2. Формы бух отчетности применяются последовательно. От одного отчетного периода к другоиу. Если последовательность нарушается то в пояснительной записке списывается расхождения и показывается механизм трансформации.

3. Показатели приводятся за 2 года.

Бух отчетность подписывает гл бух т руководитель.