Учет процесса снабжения на счетах бух.учета

2 способа отражения процесса заготовления на счетах б.у.:

1. Когда фаткическая себестоимость непосредственно формируется на счете 10.

Это возможно для небольших предприятий, у которых нет дополнительных затрат заготовления.

Д10 К60 – 10 т.р., учтены оприходованы материалы по поставщикам по покуцпной цене без НДС

Д19 К60 – 10*0,18=1,8 т.р.

Д10 К76 – 1 т.р.

Д19 К76 – 0,18 т.р.

Д10 К76 – 2 т.р., учтено вознаграждение посредников

Факт с\с сформир. счет 10=13 000

 

2. Когда при формировании факт с\с используется

счет 10, на котором отражается учетная стоимость

счет 15, как сопоставляющий счет

счет 16, на котором отражается затраты доводящие учетную стоимость до факт с\с.

Определяющей фазой в процессе расширенного общественного воспроизводства является процесс производства, так как именно на этом этапе осуществляется производство материальных благ.

Основными задачами процесса снабжения являются:

1. Правильно и своевременно исчислить объем заготовления.

2. Выявить возможные потери на пути продвижения материальных ценностей от поставщика и произвести с ним расчеты.

3. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных предметов труда.

Бухгалтерский учет определяет действительную величину затрат предприятия на заготовку каждого вида предметов труда, при этом показатели себестоимости приобретенных предметов отражают не только общую величину затрат, но и отдельные составляющие ее расходов.

Все эти операции отражаются в учете в соответствии с условиями, определенными в договорах, заключенных их участниками.

Таким образом, фактическая себестоимость заготовления материалов складывается из их покупной стоимости + транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).

Вся информация по заготовлению материалов формируется на основании первичной учетной документации, выписываемой поставщиками и транспортными организациями (счета-фактуры, ПП, товарно-транспортные накладные, спецификации и т.д.).

На предприятиях малого бизнеса исчисление фактической себестоимости, как правило, совпадает с реальными процессами осуществления хозяйственных операций по заготовлению материалов. Поэтому текущий учет процесса их заготовления ведется сразу по их фактической себестоимости.

На средних и крупных предприятиях такой вариант неприемлем из-за большого количества хозяйственных операций и документов, несвоевременного поступления сопроводительных документов и неритмичности поставки материалов. Поэтому здесь текущий учет заготовления производственных запасов осуществляется в твердых учетных (договорных) ценах или по плановой себестоимости.

В плане счетов предусмотрено наличие и движение производственных запасов отражать на счетах:

10 "Материалы";

15 "Заготовление и приобретение материалов";

16 "Отклонение в стоимости материалов".

На счете 10 "Материалы" накапливается информация о наличии и движении товарно-материальных ценностей в оценке по фактической себестоимости их заготовления или по твердым учетным ценам.

Фактическая себестоимость заготовления формируется исходя из стоимости материалов по договорным или иным ценам и издержек по их завозу (ТЗР). Состав последних определяется соответствующими нормативными документами.

В том случае, когда текущий учет материалов ведется по твердым учетным ценам (плановой себестоимости, договорным и иным), образующаяся разница между стоимостью производственных запасов по указанным ценам и исчисленными фактическими издержками по заготовлению отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

Текущий учет заготовления материалов допускается вести также с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материалов".

Дт	Кт
Покупная стоимость материальных ценностей, по которым на предприятие поступили расчетные документы поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами 20, 23, 60, 71, 76 и др. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие	Стоимость фактически поступивших на предприятие и оприходованных материальных ценностей в корреспонденции со счетами 10

В том случае, когда текущий учет материалов ведется по твердым учетным ценам (плановой себестоимости, договорным и иным ценам), образуется разница между стоимостью производственных запасов по указанным ценам и исчисленными фактическими издержками по заготовлению на величину товарно-заготовительных расходов.

Сумма разницы между фактическими затратами приобретенных материальных ценностей и твердыми учетными ценами списывается со счета 15 "Заготовление и приобретение материалов" на счет 16 "Отклонение в стоимости материалов".

Накопленная на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов" разница в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости приобретения и в твердых учетных ценах, списывается в дебет счетов учета затрат на производство (издержек обращения) или других соответствующих затрат пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов.

Учетный процесс предусматривает ведение в текущем учете поступления и расхода материалов в двух оценках: по фактической себестоимости и по твердым учетным ценам. Сумма разницы между ними представляет собой отклонения, равные величине ТЗР. Данная сумма указанных расходов относится ко всему объему заготовления материалов. Для исчисления фактической себестоимости заготовления отдельных наименований следует предварительно исчислить средний процент ТЗР по отношению к учетной (договорной) цене, затем величину этого процента умножить на сумму расходов, относящихся к приобретению конкретных наименований материалов, представленных на аналитических счетах к счету "Материалы". Полученный итог следует прибавить к договорной цене соответствующего вида материалов и получить его фактическую себестоимость заготовления.

Оценка имущества при заготовлении(снабжении)

Порядок оценки конкретных видов ср-в(им-ва) закрепляется в конкретном ПБУ. Средства (производственные запасы) оцениваются в сумме фактических затрат. Т.е фактической себестоимости, порядок формирования которой зависит от способа поступления МПЗ

1. Приобретение за плату

-цена, предъявленная поставщику без НДС и иных возмещающих налогов

-расходы на оплату услуг посредников, информационно-консультационное

-погрузно-разгрузочные работы

-расходы на содержание заготовительно-складского аппарата

-расходы по уплате % за пользование заявленными средствами, взятые для приобретения производственных запасов (до тех пор пока материалы не придут на скалд)

2. Изготовление собственными силами

Складываются из суммы всех затрат (труд, денеж, матер.), связанные с изготовлением

3. Безвозмездно (дарение)

4. Вклад в уставный капитал учредителя

Взнос учредителя – по согласованной стоимости.

Для налогового учета необходимы документы, подтверждающие стоимость этого актива

5.Получение в качестве мены, бартера (товарообменная операция)

Стоимость МПЗ оценивается по стоимости ценностей переданных или подлежащих передаче др организации.

Сформированная стоимость оприходованного имущества не изменяется. Искл: основные средства:1.их стоимость меняется в результате переоценки, 2.реконструкция, модернизация

Учетная стоимость - стоимость товаров, определяемая для целей налогового учета у налогоплательщика по налогу на прибыль организаций.

Учет W

1.Пановая (нормативная стоимость)

2.Средняя стоимость на прошлый период

3. Покупная цена поставщика

Выбранный способ учетной стоимости закрепляется в учетной политике

Все отчисления (разница) между факт и учетной стоимости отражается на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов»