Налоги, их классификация и роль в наполнении доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Классификация налогов:

1) по способам взимания выделяют:

а) прямые налоги - это налоги на собственность, доходы и капитал:

· налог на прибыль организаций;

· налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

· налог на имущество организаций;

б) косвенные налоги - это налоги, которые представляют собой надбавку к ценам на товары или услуги:

· налог на добавленную стоимость (НДС);

· акцизы;

2) в зависимости от характера налоговых ставок налоги делятся на:

а) пропорциональные, если налоговая ставка неизменна и не зависит от величины объекта налогообложения (например, налог на прибыль организаций, НДС, налоги на имущество);

б) прогрессивные, если налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения;

в) регрессивные, если налоговая ставка понижается по мере возрастания величины объекта налогообложения;

3) по объекту налогообложения выделяют:

а) налоги с доходов;

б) налоги с имущества;

в) налоги и сборы с определенных видов деятельности;

г) налоги и сборы за совершение определенных операций;

4) в зависимости от категории налогоплательщиков различают:

а) налоги, уплачиваемые физическими лицами;

б) налоги, уплачиваемые юридическими лицами;

в) налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами;

5) по источникам уплаты разделяют:

а) налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);

б) налоги, относимые на финансовые результаты;

в) налоги, включаемые в выручку от реализации.

6) в зависимости от закрепления за уровнями бюджетной системы различают следующие группы налогов:

а) федеральные налоги и сборы;

б) региональные налоги и сборы;

в) местные налоги и сборы.

 

Закрепление налогов и сборов за уровнями бюджетной

системы РФ

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
1) НДС; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина	1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог	1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы
9) УСНО; 10) ЕСХН; 11) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции		3) ЕНВД
12)) социальные взносы

Закрепленные и регулирующие налоги

По месту в бюджете могут быть выделены:

1) закрепленные налоги – это налоги, которые на длительный период полностью или в частях закреплены как доходный источник конкретного бюджета (бюджетов);

2) регулирующие налоги – это налоги, которые ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней (распределение сумм этих налогов между бюджетами различных уровней происходит при утверждении бюджета на очередной финансовый год).

Закрепление налогов и сборов за уровнями бюджетной

системы РФ

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
13) НДС; 14) акцизы; 15) налог на доходы физических лиц; 16) налог на прибыль организаций; 17) налог на добычу полезных ископаемых; 18) водный налог; 19) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 20) государственная пошлина	4) налог на имущество организаций; 5) налог на игорный бизнес; 6) транспортный налог	1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы
21) УСНО; 22) ЕСХН; 23) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции		3) ЕНВД
24)) социальные взносы

Поступление регулирующих налогов и сборов в

Бюджетную систему РФ

№№ п/п	Название налогов	ФБ	РБ	МБ
1.	Налог на прибыль организаций	+	+	-
2.	НДФЛ	-	+	+
3.	акцизы	+	+	-
4.	НДПИ	+	+	-
5.	Роялти при выполнении соглашений о разделе продукции	+	+	-
6.	Сборы за пользование объектами животного мира	-	+	-
7.	Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов	+	+	-
8.	Государственные пошлины	+	+	+
9.	УСНО	-	+	+
10.	ЕСХН	-	+	+

 

Социально-экономическая сущность и роль бюджета государства

Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, выступая ускорителем, а иногда тормозом социально-экономического развития общества. Роль бюджета связана с тем, что он:

1) является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон;

2) через него мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и часть доходов населения;

3) они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовую поддержку бюджетов субъектов федерации, погашение и обслуживание государственного долга;

4) используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории РФ.

5) используется в целях структурной перестройки экономики, выполнения комплексно-целевых программ, наращивания научно-технического потенциала, социальное развитие и социальную защиту населения.

Доходы бюджетов, сущность и классификация доходов бюджетов.

это часть нац. дохода, поступающая в процессе перераспределения в централизованные фонды гос-ва и органы местного самоуправления. Они формируются на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений.

Классификация доходов бюджетов:

Все доходы бюджетов в зависимости от источиников формирования и способов поступления классифицируются на: налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления.

Налоговые доходы (это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета):

1) Закрепленные налоги:

ФБ – фед. налоги; РБ – региональные налоги; МБ – местные налоги.

2) Регулирующие – отчисления от налогов вышестоящего бюджета.

Налоговые доходы включ.:

1. налог на прибыль и доходы, 2. налоги на имущ-во, 3. платежи за пользование прир. ресурсами, 4. земельный налог, и др

Неналоговые доходы бюджетов включают:

1. доходы от имущ-ва, находящегося в гос. и муницип. собственности в виде:

· дивидендов по акциям, принадлежащим гос-ву и муницип. образованиям

· доходов от сдачи в аренду имущ-ва, находящ. в гос. и муниц. собственности

· %, полученных от размещения в кредитных организациях временных свободных бюджет. средст

· перечисление прибыли ЦБ РФ.

2. доходы от приватизации гос. и муниц. имущ-ва;

3. административные платежи и сборы;

4. штрафные санкции, возмещение ущерба;

5. доходы от внешнеэкном. деят-ти;

6. % по гос. кредитам

7. таможенные пошлины и сборы

Безвозмездные перечисления:

1. перечисления от бюджетов других уровней

2. перечисл. от нерезидентов

3. дотации и трансферты (Дотации – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе.)

4. субсидии и субвенции (Субвенция – бюджет. средства, предоставляемые бюджету др. уровня или юридич. лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление опред. целевых расходов. Субсидия – бюджет. средства, предоставляемые бюджету др. уровня, физ. или юрид. лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.)

5. средства, получаемые по взаимным расчетам