Письмо – обязательство о согласии

На проведение аудита

Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации.

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, а также в связи с другими присущими аудиту ограничениями наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита)‚официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьирует в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока не будет изменено или заменено другим либо его действие будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр этого письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

 

От имени аудитора   Фамилия, имя, отчество, Должность, дата _____________(подпись)

Принимается от имени хозяйствующего субъекта Фамилия, имя, отчество, должность, дата _______________(подпись)

 

2. Составьте письмо – обязательство о согласии на проведение аудита. В письме отразите следующие наиболее существенные моменты:

- о законодательных актах и нормативных документах, используемых аудитором;

- цель и области аудиторской проверки;

- ответственность аудитора за возможные необнаруженные при аудите ошибки в записях, регистрах и отчетности;

- дополнительные аудиторские услуги;

- ответственность проверяемой организации за достоверность и своевременное предоставление необходимой документации;

- стоимость оказываемых услуг.

 

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

3. Составьте договор на проведение аудиторской проверки. При оформлении договора включите следующие моменты:

· четко определите предмет договора – проведение комплексной аудиторской проверки;

· отметьте, что подрядчик сохраняет самостоятельность в организации и методике проведения аудита;

· определите, что аудиторская фирма может в качестве субподрядчика привлекать эксперта-юриста и программиста;

· установите срок проведения аудита – 20 дней;

· отметьте, что заказчик при расторжении договора должен уплатить подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы и возместить вызванные расторжением убытки.

В договоре также обговорите, какими нормативными документами руководствуется подрядчик при проведении аудита; определите период финансово-хозяйственной деятельности, подвергаемый аудиту, и чьими силами осуществляются инвентаризация и определение ее результатов.

 

Договор на оказание аудиторских услуг

 

г._____________ «»______________200_г.

 

Аудиторская фирма _____________________________, именуемая в дальнейшем «Фирма», в лице генерального директора _________________________________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ____________________________________ именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице ___________________________________, действующего на основании _________________________________, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

 

Предмет Договора

1.1. Фирма берется провести аудиторскую проверку финансово – хозяйственной деятельности Предприятия – Заказчика за ________________________________________________

_____________________________________________________________________________________

годы в соответствии с разработанной программой.

1.2. За выполнение работы Предприятие – Заказчик обязуется выплатить денежное вознаграждение в сумме _______________________________________________________________

руб., включая налог на добавленную стоимость.

1.3. Срок начала проверки исчисляется с момента поступления денег на расчетный счет исполнителя.

Предварительная оплата производится в срок до ______________________________200 г.

 

Права и обязанности сторон

2.1._______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.2.__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.3._______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.4._______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.5____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ответственность сторон и условий

Расторжения Договора

3.1._____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3.2.__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3.3____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Порядок сдачи работ

4.1.______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.2______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.3______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Расчеты по Договору

5.1_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Дополнительные условия

6.1._______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6.2.__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Юридические адреса и банковские реквизиты сторон

7.1. Предприятие – Заказчик:____________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7.2. Фирма:___________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________

 

Подписи сторон

Предприятие – Заказчик Фирма

 

_____________________ ________________________

Печать Печать

 

Вопросы к зачету

1. Виды оплаты аудиторских услуг.

2. Основные пункты договора на оказание аудиторских услуг.

3. Чьи подписи должны стоять в конце письма – обязательства, договора?

Ответы: ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Дайте ответ на тестовые задания:

 

Письмо – обязательство о согласии на проведение аудита необходимо для:

а) составления программы аудиторской проверки;

б) определения численности аудиторской группы;

в) урегулирования непонимания относительно будущего аудита.

 

Всегда ли необходимо составление письма – обязательства на проведение аудита:

а) нет;

б) нет, если ранее между сторонами был заключен договор о долгосрочном сотрудничестве;

в) да.

Договор на проведение аудита по правовой форме относится:

а) к договорам подряда;

б) к договорам поручения;

в) к договорам на возмездное оказание услуг.

 

Аудитор до подписания договора на проведение аудиторской проверки:

а) обязан ознакомиться с бухгалтерской отчетностью клиента;

б) не должен знакомиться с бухгалтерской отчетностью клиента;

в) имеет право ознакомиться с бухгалтерской отчетность клиента.

 

Оплата работы аудитора определяется:

а) тарифами, утвержденными региональными органами власти;

б) расценками, согласованными с заказчиком;

в) правительством РФ.

 

 

Дата Оценка Подпись преподавателя______

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №5

ТЕМА: Аудиторское заключение

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Составление аудиторского заключения

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Изучить методику оформления аудиторских заключений

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ: Студенты смогут составлять и оформлять аудиторские заключения

НОРМА ВРЕМЕНИ: 90 минут

ОСНАЩЕНИЕ РАБОЧЕГО МЕСТА: рабочая тетрадь, калькуляторы

ЛИТЕРАТУРА: Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского, 2008. с. 324 – 345.

 

Контрольные вопросы при допуске к занятию

1. Что собой представляет аудиторское заключение.

2. Какие части содержит аудиторское заключение и их содержание.

3. Виды аудиторских заключений.

 

Методические рекомендации

 

В ходе обязательного аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели - на формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а именно стандартом №6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Достоверность бухгалтерской отчетности подтверждается оценкой аудиторской организации, основанной на проверке соответствия всех существующих аспектов бухгалтерской отчетности экономического субъекта нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в Российской Федерации. К таким документам относится Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, План счетов бухгалтерского учета и другие нормативные документы.

 

Порядок выполнения работы

 

1. Составьте, безусловно - положительное аудиторское заключение, используя следующие данные: аудит осуществлен ООО «Аудит- Эксперт»; юридический адрес 394088, г. Воронеж, ул. Вл. Невского д. 17 оф. 53; лицензия № Е001891; свидетельство о государственной регистрации №15-231, выдано Администрацией города Воронежа.

Аудиторская проверка проходила в ОАО «Острогожский хлебозавод» за период с 1 января по 31 декабря 2010 года; юридический адрес 397855, г. Острогожск. ул. Карла Маркса, 60; свидетельство о государственной регистрации №375 выдан Администрацией Острогожского р-на Воронежской области; свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц 36 №000492438, выдан Межрайонной инспекцией МНС №10 по Воронежской области 03.12.2008 года за номером 2023601034774.

БЕЗУСЛОВНО-ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

(вводная часть)

 

Название аудиторской фирмы___________________________________________________________

Юридический адрес:___________________________________________________________________

Фактическое местонахождение:_________________________________________________________

Свидетельство о государственной регистрации:____________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Лицензия:______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Аудируемое____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Юридический адрес:___________________________________________________________________

Свидетельство о государственной регистрации ____________________________________________

_____________________________________________________________________________________

Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц ________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(аналитическая часть)

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(итоговая часть)

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Руководитель аудиторской организации__________________________________________________

Аудитор, руководитель проверки________________________________________________________

Члены аудиторской группы_____________________________________________________________

Дата аудиторского заключения__________________________________________________________

2. Составьте условно положительное аудиторское заключение (итоговую часть), используя следующую информацию: аудиторская фирма провела проверку баланса организации, а также отчета о прибылях и убытках; предоставленные финансовые отчеты в основном достоверно отражают финансовое и экономическое положение организации, данные синтетического учета Главной книги, журналов – ордеров и ведомостей соответствуют аналитическому учету. При проверке были обнаружены ошибки при корректировке балансовой прибыли, а также ошибки при расчете НДС. Выявлены недостатки в оформлении списания на затраты бензина, запчастей, канцтоваров, командировочных расходов. Коэффициент текущей ликвидности составляет 0,98, коэффициент обеспеченности собственными средствами -0,05.

 

УСЛОВНО - ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

(итоговая часть)

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Руководитель аудиторской фирмы_______________________________________________________

Аудитор_____________________________________________________________________________

Члены аудиторской группы_____________________________________________________________

Дата аудиторского заключения__________________________________________________________

 

3. Составьте отрицательное аудиторское заключение (итоговую часть), используя следующие данные: проверяемая организация отказала аудиторской фирме в предоставлении отчетности за прошлый год (2005г.), часть документации за 2006 год была подготовлена недостоверно, что не обеспечивало во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов организации.

 

ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

(итоговая часть)

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Руководитель аудиторской фирмы_______________________________________________________

Аудитор_____________________________________________________________________________

Дата аудиторского заключения__________________________________________________________

 

Вопросы к зачету

1. Когда составляется отчет аудитора?

2. Имеет ли значение дата подписи аудиторского заключения?

3. Есть ли разница в решении аудитора отказаться от выдачи заключения и в решении дать отрицательное заключение?

Ответы:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

4. Дайте ответ на тестовые вопросы:

Различают две формы аудиторского заключения:

а) положительное и отрицательное аудиторское заключение;

б) положительное и модифицированное аудиторское заключение;

в) безоговорочно положительное заключение и модифицированное аудиторское заключение.

Аудиторское заключение с оговоркой является видом:

а) модифицированного аудиторского заключения;

б) безоговорочно положительного аудиторского заключения;

в) заведомо ложного аудиторского заключения.

События после отчетной даты – это:

а) события, произошедшие после отчетного периода, которые должны быть отражены в аудиторском заключении;

б) события, происходящие с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения, и факты, обнаруженные после даты подписания аудиторского заключения;

в) события, происходящие с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения.

Письменная информация аудитора составляется:

а) не менее чем в двух экземплярах;

б) в двух экземплярах каждой стороне договора;

в) более чем в двух экземплярах.

Проверка по поручению государственных органов является:

а) обязательным специальным аудиторским заданием;

б) инициативным специальным аудиторским заданием;

в) обязательным или инициативным специальным аудиторским заданием.

 

 

Дата Оценка Подпись преподавателя

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №6

ТЕМА: Аудит учета денежных средств и операций в валюте

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Аудит учета денежных средств

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Изучить методику проверки по операциям с денежными средствами и операциям в валюте

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ: Студенты смогут овладеть приемами проверки за рациональным использованием денежных средств

НОРМА ВРЕМЕНИ: 90 минут

ОСНАЩЕНИЕ РАБОЧЕГО МЕСТА: рабочая тетрадь, калькуляторы

ЛИТЕРАТУРА: Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского, 2008. с. 541 – 554.

 

Контрольные вопросы при допуске к занятию

 

1. Основные нормативные документы, необходимые для аудита денежных средств.

2. Назовите источники информации.

3. На какие основные моменты нужно обратить внимание при проверке?

 

Методические рекомендации

 

В результате изучения темы следует знать правила регламентации и проверки операций с денежными средствами, порядок инвентаризации денежных средств, последовательность процедур по проверке кассовых операций, операций с наличной валютой по расчетному счету и денежных документов, а также отражения нарушений.

Необходимо уметь проверить кассовый отчет кассира и авансовый отчет подотчетных лиц, выписки банка, оформить частный акт на возможные нарушения и злоупотребления и произвести соответствующие записи в аудиторском отчете.

Следует овладеть приемами проверки за рациональным использованием денежных и валютных средств, денежных документов. По первичным документам в условиях журнально-ордерной и автоматизированной форм бухгалтерского учета особое внимание необходимо обратить на приобретение умения чтения выписок банка и других документов.

 

Порядок выполнения работы

1. На основании данных ситуаций охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и письменно оформите результаты проверки.

3. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

Ситуация 1.

В ходе предварительного обследования ООО «Терра», основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлены следующие факты:

1) лимит остатка наличных денег в кассе – 50 000 руб.;

2) общество имеет один расчетный счет;

3) валютные счета открыты в евро и долларах США;

4) ревизия кассы проводится нерегулярно, сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора;

5) в результате наводнения в архиве организации уничтожены регистры по счету 50 «Касса» за первое полугодие 20__текущего года.

На основе этой информации укажите те области учета денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита.

Подготовьте программу аудиторской проверки по разделу «Аудит денежных средств». Укажите действия аудитора по основным предпосылкам подготовки финансовой отчетности: существенность, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

 

Решение: _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Ситуация 2.

Согласно отчетам кассира организацией 5 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210 000 руб.; 6 августа выдано по платежной ведомости №142 – 160 000руб.; 7 августа выдано по платежной ведомости №142 – 38 000руб.; 8-12 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам Петрову Н.Н. – 1 350руб., Чайкину Н.Р. – 800руб.; 13 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в размере 9 000руб. сданы в банк.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Решение: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Ситуация 3.

В процессе аудиторской проверки соблюдения кассовой дисциплины ООО «Меган» были выявлены следующие факты:

1) проверкой кассовых ордеров, отражающих операции с денежными средствами, выявлено, что по расходному кассовому ордеру от 4 апреля 20__текущего года № 57 выдана премия менеджеру фирмы А.И. Поповой в сумме 10 000 руб., а в отчете кассира значится выдача премии в сумме 6000 руб. В объяснении аудитору А.И. Попова указала, что она получила в кассе 6000 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке расходного ордера. В соответствии с приказом о премировании сумма составляет 10000 руб.;

2) по расходному кассовому ордеру от 4 апреля 20_ текущего года № 59 и приложенному к нему договору об оказании платных услуг программисту С.В. Коровину (ООО «Гарант») выплачено за установку и наладку программного компьютерного обеспечения 7400 руб. встречная проверка установила, что С.В. Коровин не проводил указанные работы и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора А.Т. Семенова были выданы водителю служебного автомобиля «Мерседес» В.В. Чинареву для приобретения полиса ОСАГО. Полис был приобретен в ООО «Карат», однако документы, подтверждающие расходы, отсутствуют. Данная операция отражена проводкой: Дт 60, Кт 50;

3) согласно расходному кассовому ордеру от 4 апреля 20__(текущего года) № 60 менеджеру Н.С. Винокуровой выдано 5500 руб. на организацию питания участников совещания, проводимого ООО «Меган». К ордеру приложены авансовый отчет от 4 апреля 20_(текущего года) без номера и три чека магазин «Ашан». Оплаченная сумма отнесена в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

4) по расходному кассовому ордеру от 17 мая 20__(текущего года) № 86 выплачено индивидуальному предпринимателю В.В. Ботову за ремонт охранной системы 2800 руб. Трудовой договор прилагается, акт сдачи-приемки работ отсутствует;

5) по расходному кассовому ордеру от 28 мая 20__(текущего года) № 109 выдана депонентская задолженность по оплате очередного отпуска бухгалтеру М.А. Семеновой в сумме 12000 руб. В ордере указано, что в связи с ее болезнью деньги получила Л.О. Федотова. В ордере стоит ее подпись. Доверенность на получение отпускных от М.А. Семеновой отсутствует;

6) в кассе имеются чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 734561-73675 и неиспользованные чеки №734562-734661, подписанные директором и главным бухгалтером, с печатью предприятия без указания в них сумм.

Какие нарушения кассовой дисциплины были совершены в ООО «Меган»?

 

Решение: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________