Перечень документов по поступившим материалам

Таблица 5

Дата	Поставщик	Материал, номер документа	Цена за 1 м³, руб.	Коли чество	Стои мость, руб.	НДС, руб.	Общая сумма, руб.
05.01	ООО «Смена»	Брус клееный, счет-фактура № 167		10 м³
12.01	Оптовая база № 1	Доска обработанная, счет-фактура № 243		6 м³
25.01	Оптовая база № 1	Доска необработанная, счет-фактура № 267		4 м³
Итого

По данным счетов-фактур в бухгалтерском учете ООО «Гарант» в январе текущего года были сделаны записи, приведенные в таблице 6.

Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям

Таблица 6

Номер	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дт	Кт

В январе текущего года в ООО «Гранат» поступили материалы, которые будут оплачены в феврале текущего года. Сведения о поступивших материалах указаны в таблице 7.

Перечень документов по поступившим материалам

Таблица 7

Дата	Поставщик	Материал, номер документа	Цена за 1 м³, руб.	Коли чество	Стои мость, руб.	НДС, руб.	Общая сумма, руб.
06.01	ООО «Смена»	Ламинат, счет-фактура №537		100 м²
11.01	Оптовая база № 2	Фанера 6 мм, счет-фактура № 43		10 листов
15.01	Оптовая база № 2	Гвозди, счет-фактура № 67		4 кг
Итого

По данным счетов-фактур в бухгалтерском учете ООО «Гарант» в январе текущего года были сделаны записи, приведенные в таблице 8.

 

Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям

Таблица 8

Номер	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дт	Кт

13 января текущего года ООО «Гарант» продало ООО «Полиформ» неликвидные материалы (счет-фактура от 13 января текущего года № 76) на сумму 10000 руб., включая НДС. Фактическая стоимость проданных материалов составила 7000 руб. Выручка от продажи была отнесена на счет 90 «Продажи».

По результатам продажи в бухгалтерском учете ООО «Гранат» в январе текущего года были сделаны записи, приведенные в таблице 9.

Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям

Таблица 9

Номер	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дт	Кт
			1525,4
			1525,4

Проверьте корреспонденцию счетов. Результаты оформите в ведомости выявленных ошибок и нарушений (табл. 10). В случае выявления нарушений рассчитайте штрафные санкции.

Ведомость выявленных ошибок и нарушений по результатам проверки

Таблица 10

Номер	Данные организации	Данные проверки
Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________

Ситуация 3.

Аудитором при проверке было установлено, что при проведении инвентаризации на конец года, недостача комбикорма в количестве 350 кг была списана на естественную убыль. Аудитор сделал выборку хранившегося насыпью комбикорма за период с 1 ноября по 31 декабря и установил следующее: (в центерах).

 

Дата	Приход	Израсходовано за день	Остаток на начало дня	Количество дней хранения	Сумма ежедневных остатков по данным учета
1.11	-	-
4.11
6.11	-
12.11
15.11	-
20.11
24.11
29.11
3.12
10.12
15.12
18.12	-
23.12
26.12	-
31.12	-
Итого

Примечание: Согласно инструкции по применению норм естественной убыли при хранении зерна и продуктов ее переработки до 3-х месяцев нормы естественной убыли, принимаются из расчета фактического количества дней хранения по следующей формуле:

, где

 

У – естественная убыль продукции по норме;

1/2 Он – половина остатка продукции на начало срока хранения;

1/2 Ок – половина остатка продукции на конец срока хранения;

Оп – сумма ежедневных остатков продукции на установленные даты внутри срока хранения;

Кс – фактический календарный срок хранения продукции (дни, месяцы);

Нк.с. – норма естественной убыли, соответствующая конечному сроку хранения продукции;

Нн.с. – норма естественной убыли, соответствующая начальному сроку хранения продукции.

Норма естественной убыли при хранении комбикорма насыпью до 1 месяца составляет 0,04%, а за каждый последующий месяц 0,01% от хранимой массы.

Решение:______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 4.

Аудиторская фирма «Аудит – консалт» приступила к проведению аудита продажи готовой продукции ЗАО «Кейс».

Перечислите документы, которые потребуются аудиторам для качественного осуществления своих обязанностей.

Решение: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Ситуация 5.

Общество с ограниченной ответственностью «Полиформ» по данным на 1 февраля текущего года не имело остатков готовой продукции (табл. 11).

Ведомость остатков материалов

Таблица 11

Наименование изделия	Количество, шт	Себестоимость единицы продукции, руб.	Общая себестоимость, руб.
Кресло «Леда»	-	1578,77	-
Стол «Журнальный»	-	1439,71	-
Диван «Леда»	-	3116,08	-
Итого	-		-

Ведомость аналитического учета продаж продукции за февраль текущего года приведена в таблице 12.

Ведомость аналитического учета продаж продукции

Таблица 12

Покупатель	Дата	Документ	Наименование продукции	Количество, шт.	Цена за единицу продукции, руб.	Стоимость, руб.	Коррес счет
Магазин «Лель»	02.02	ПКО 26	Кресло «Леда»
Магазин «Уют»	10.02	ПКО 28	Стол «Журнальный»
Магазин «Олимп»	12.02	ПКО 29	Диван «Леда»
Магазин «Люкс»	15.02	ПКО 31	Стол «Журнальный»
Магазин «Круг»	18.02	ПКО 35	Кресло «Леда»
Магазин «Мода»	23.02	ПКО 39	Диван «Леда»
Магазин «Алмаз»	26.02	ПКО 42	Стол «Журнальный»
Итого выручка за наличный расчет

Ведомость продажи продукции за февраль текущего года приведена в таблице 13.

Ведомость продажи продукции

Таблица 13

Наименование	Количество, шт.	Выручка от продажи продукции, руб.
Кресло «Леда»
Стол «Журнальный»
Диван «Леда»
Итого

Составьте бухгалтерские проводки по продаже продукции (момент реализации определяется по «отгрузке»), рассчитайте финансовый результат.

Решение: _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 6.

На ООО «Меган» отпуск материалов в производство осуществляется на основании требований и накладных на отпуск материалов. Контролирует их правильность бухгалтерия организации. Все первичные документы заполняются в соответствии с требованиями законодательства. Нумерация первичных документов не осуществляется. График документооборота по учету затрат на производство соблюдается и проверяется ежемесячно.

Учетная политика ООО «Меган» предполагает поиздельный метод учета затрат. Выбранный метод соответствует особенностям мебельного производства.

Затраты по элементам затрат и статьям калькуляции распределяются правильно. Применяется методика нормируемых затрат не всегда обеспечивает правильное налогообложение.

Инвентаризация незавершенного производства производится нерегулярно. Данные синтетического и аналитического учета затрат на производство сверяются ежемесячно. Учет потерь от брака не организован.

С помощью ответов на вопросы таблицы 14 проверьте состояние систем внутреннего контроля и бухгалтерский учет затрат на производство продукции (работ, услуг) (ответы отмечаются знаком «+» или галочкой).