Налог на добавленную стоимость: зачетный метод исчисления, плательщики и объекты обложения.

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. При расчете НДС объектами налогообложения в РБ считаются: 1. выраженные в денежной форме суммы оборота при продаже товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории Республики;2. стоимость товаров ввозимых на территорию Беларуси. Плательщиками НДС признаются:

1. юр. л., в том числе иностранные, ведущие экономическую деятельность и вставшие на налоговый учет в Республике Беларусь; 2. доверительные управляющие по оборотам связанным с управлением вверенным имуществом;

3. ИП, если объем выручки за квартал превысил установленную сумму, либо предприниматель сам начал производить выплату НДС;4. физ. л., в определенных законодательством случаях.

Налоговым периодом по НДС является календарный год. Отчетным периодом, по выбору плательщика, назначаются календарный квартал или календарный месяц.

Налоговые декларации предоставляются плательщиками в ИМНС не позднее 20 числа след.за отчетным периодом месяца. Уплата производится, соответственно, не позднее 22 числа этого же месяца. НДС начисляется зачетным методом, т.е. умножением суммы налоговой базы на ставку налога.

Одним из ключевых моментов при расчете НДС являются налоговые вычеты, подлежат вычету следующие суммы НДС:

1. суммы, предъявленные плательщику продавцами, являющимися плательщиками в РБ, при приобретении плательщиком на территории РБ товаров (работ, услуг, имущ. прав);

2. суммы НДС уже уплаченные при импорте товаров в РБ;

3.суммы налога, уплаченные при приобретении у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в РБ.

15. Налоговые вычеты по НДС, порядок его декларированияи уплаты. (ТРУ-товаров,работ,услуг)*

Налоговыми вычетами признаются суммы НДС: - предъявленныепродавцами, состоящими на учете в налог.органах РБ и являющимися плате-ми, коплате плате-ку при приобретении им на терр. РБ ТРУ, имущественных прав; - уплаченные плательщиком при ввозе товаров на терр. РБ; - уплаченные в бюджет при приобретенииТРУ, имущест. прав на терр РБ у иностр. организаций, не состоящих на учете в налог.органах РБ. Налоговые вычеты производятся:

- при приобретении плат-ком на терр. РБ ТРУ, имущ.прав – на осн-нии первичных учет. док-тов,

- при ввозе товаров на терр. РБ (кроме ввоза товаров с терр.государств – членов Тамож. союза) – на основании деклараций на товары с отметками тамож. органа о выпуске товаров в соот-вии с заявленной тамож. процедурой и док-в (их копий), подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РБ; Порядок и сроки представления нал. деклараций (расчетов) и уплаты НДС. Налог.периодом по НДС признается календ год. Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календ.месяц или календ. квартал. Плательщики представляют в налог.органы налог. Декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

16. Подакцизные товары. Плательщики, объекты обложения и НБ для исчисления акцизов. Акцизы яв-ся косвенным налогом, наиболее мощный из всех косвенных налогов, т.к. выполняет фискальную функцию - обеспечивают большую часть поступления в бюджет.Они устанавливаются на отдельные виды товаров и не зависит от результатов работы предприятия. С целью изъятия лишних доходов у населения, это товары не первой необходимости. Плательщики акцизов – это ЮЛ и ИП, производящие подакцизные товары, ввозящие и или реализующие ввозимые товары. Акцизами облагается:• алкогольная продукция • табачные изделия • легковые автомобили • ювелирные изделия • нефть, бензин, диз. топливо, масло. Налоговая база: 1. по товарам, ввозимым на территорию РБ:а) для которых установлены твердые ставки - объем ввозимых подакцизных товаров.
Если акцизы уплачены при ввозе, повторно при реализации акцизы не платятся.б) для которых установлены процентные ставки - объект обложения таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и там.сборов. При реализации таких товаров сумма акцизов подлежащих уплате уменьшается на сумму акцизов уплаченных при ввозе.2. по произведенным подакцизным товарам:а) для которых установлены твердые ставки – объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении.б) для которых установлены процентные ставки - стоимость подакцизных товаров без учета акцизов.

Экологический налог: экономическая сущность и элементы налога.

С целью формирования источников фин. расходов гос-ва на охрану окруж.среды введен эколог.налог. Плательщ. экол. налога признаются орг-ции и ИП. Плательщиками не признаются бюдж. орг.. Объекты налогообложения: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (определен классом опасности 1-вый, 2-ой…4-ый-самый низкий уровень); - сброс сточных вод; - ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции (за 1кг- определенная сумма). НБ эколог. налога определяется как фактические объемы: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросов сточных вод; отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ. Ставки налога разработаны исходя из по 4 основным критериям: - за выбросы загрязняющих веществ определена классом опасности (1-4 классы),ставки налога; - за сбросы сточных вод дифференцированы в зависимости от места сброса: водостоки, водоемы, подземные воды и недры. Они установлены в рублях в расчете за один м3. - за захоронение отходов производства учитывают опасность отходов и подразделяются на 2 группы -опасные и не опасные. Ставки экологич. налога определены в руб. в расчете на ед. измерения вредного воздействия на окружающую среду. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

18. Земельный налог: виды налоговых баз, методика исчисления и порядок уплаты. Плательщики – огр-ции и физ.лица, у кот. зем участки на тер. РБ находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненно наследуемого владения или частной соб-ти. Нал база определяется в размере кадастровой стоимости зем участка. Кадастр.стоимость определяется в соотв. с закон-вом об охране и использовании земель. База определяется на 1.01 календ. года в бел.руб. путем пересчета кадастр.стоим., определнной в $ по оф.курсу НБ РБ на 01.01 года за который считают налог. База для НнЗ на с/х земли с/х назначения при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель с/ч огр-ций. На с/х земли с/х назначения при наличии кадастровой оценки устан-ются согласно Кодексу при отсутствии кадастр.оценки – по ср.ставке НнЗ по районам РБ. На зем участки, занятые кап.строениями и др. объектами - 6480 руб. за га. Порядок и сроки уплаты. 1. Нал периодом зем налога признается календ год. 2. Сумма зем налога исчисляется как произведение нал базы и соответствующих ставок зем налога 3. Исчисление зем налога плательщикам - физ лицам производится нал органами на 1.01каждого нал периода. Физ лица уплачивают зем налог на основании извещения нал органа, ежегодно вручаемого до 1.08 тек нал периода. 4. Зем налог исчисляется начиная с 1-го числа месяца, след за месяцем принятия уполномоченным гос органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на зем участок. 5. Плательщики-огр-ции представляют в нал органы налдекларации (расчеты) по зем налогу ежегодно не позднее 20.02 тек года. 6. Юр. лицами оплата произв-тся по их выбору: один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 февраля тек года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере одной четвертой годовой суммы зем налога;7. оплата физ лицами - не позднее 15 ноября.