Специальные режимы налогообложения: перечень, условия применения, влияние на налоговую нагрузку.

Система налогообложения РФ предусматривает различные формы уплаты налогов. Согласно законодательству некоторые категории налогоплательщиков России могут пользоваться специальными режимами. В отдельных случаях они помогают уменьшить налоговые выплаты или упростить процедуру налоговых начислений и отчетности по налогам. Особенно актуальны специальные режимы для предпринимателей, создающих объекты малого и среднего бизнеса. Особые режимы в системе налогообложения могут использоваться для некоторых категорий предпринимателей. Это могут быть: · производители сельскохозяйственной продукции могут выплачивать единый сельскохозяйственный налог (сокращенно ЕСХН); · предприниматели и компании, имеющие соответствие определенным правилам пользуются упрощенной системой налогообложения (УСН); · предприятия и организации, занимающиеся определенными видами бизнеса, выплачивают единый налог на вмененный доход (ЕНВД); · выполняющие все условия по разделу продукции инвесторы имеют преимущества льготного налогообложения; · индивидуальные предприниматели, деятельность которых соответствует установленным правилам, пользуются патентами и платят налоги согласно особым правилам (ПСН). Специальные режимы, в отличие от общего режима налогообложения, предоставляют некоторые послабления физическим и юридическим лицам, занятым в сфере малого бизнеса. Это входит в рамки государственной поддержки малому предпринимательству в России. Малое предпринимательство может пользоваться государственной поддержкой государства.

 

Название режима	Виды уплачиваемых налогов	Объект налогообложения	Ставка налога	Срок уплаты налога
УСН	Единый налог	1.Общая сумма доходов 2.доходы, уменьшенные на понесенные расходы	1. 6% 2. 15%	Авансовые или итоговые платежи, 1 раз в квартал — до 25 числа после окончания квартала или раз в год — до 31 марта (для организаций)и до 30 апреля – для ИП
ЕНВД	Единый налог	Вмененный налог		Не позже 25 суток со дня окончания налогового периода — платежи авансом
ПСН	Стоимость патента	Потенциально возможный доход по определенному виду деятельности, на которые выдан патент		Зависят от срока действия патента
ЕСХН	Единый налог	Доходы-расходы		Авансовые платежи – не позже 25 дней после даты окончания налогового периода, до 31 – марта по итогам года

 

Применение специального режима налогообложения не освобождает предпринимателей от обязанности платить налоги по доходам за своих работников. Выплаты осуществляются работодателем и вычитаются из ежемесячного вознаграждения работников. Срок выплаты – в день получения доходов или до последнего дня месяца, за который начислена заработная плата. Сумма налога на доход физического лица составляет: 13% — для лиц, которые считаются налоговыми резидентами; 30% — для тех, кто не является налоговым резидентом. Режим льготного налогообложения. В случаях, когда выполняется соглашение о разделе продукции между инвестором и государством, применяются льготные правила налогообложения. При этом некоторое количество налогов, уплаченных предпринимателем, возвращаются. Льготное налогообложение компания может получить только при строгом выполнении следующих условий: - Перед заключением соглашения о разделе продукции был проведен аукцион на право пользования недрами; - Государство должно иметь право собственности на 32% или более от всей продукции, произведенной данным предприятием; - При улучшении показателей привлекательности инвестиций в данное предприятие предусматривается еще большее увеличение доли государства. У специальных режимов начисления налогов имеются следующие особенности: УСН – численность работников должна быть менее 100 человек, доход – меньше 60 млн. рублей, у предприятия не должно быть филиалов и представительств. ЕНДВ – применяется только для некоторых видов деятельности, приведенных в специальном списке, не может сочетаться с другими видами налогообложения. ЕСНХ – применяется для предпринимателей, занятых в сфере производства сельскохозяйственной продукции и в рыбохозяйствах. ПСН – применяется для видов деятельности, входящих в определенный список, не предполагает сдачу налоговых деклараций, на каждый вид деятельности требуется оформление отдельного патента, сумма налога устанавливается в зависимости от вида деятельности и не зависит от полученных доходов. Правила применения специальных режимов в общей системе налогообложения несколько отличается для разных групп налогоплательщиков. Это зависит от того, является предприниматель юридическим или физическим лицом. Преимуществом для предпринимателя – физического лица является возможность замены одним из специальных режимов каждого из налогов. Заменить таковым можно налог: - на доходы физических лиц (когда доходы являются прибылью от деятельности, облагаемой налогом); - на имущество физических лиц (если оно служит для работы); - на добавленную стоимость — НДС (если она получена при операциях, проводимых в ходе предпринимательской деятельности). Сумма налогов при уплате ЕНВД, может уменьшаться при определенных условиях. Индивидуальные предприниматели, которые не нанимают работников, имеют право уменьшать налог на сумму, уплаченную на счета Пенсионного Фонда — обязательные страховые взносы. Данные взносы должны быть уже перечислены к моменту оплаты налога. Те ИП, у которых есть наемные работники, тоже могут некоторую сумму вычесть из налога ЕНВД. При этом учитываются уплаченные за работников страховые взносы, но не больше, чем на 50%. При использовании УСН декларация подается индивидуальными предпринимателями до 30 апреля того года, который следует за отчетным. Уведомление о применении ЕСНХ подается индивидуальными предпринимателями по месту их жительства в течение 30 дней после даты постановки на учет в налоговом органе. Декларация подается до 31 марта следующего за отчетным года. ПСН применяется только для индивидуальных предпринимателей, причем количество наемных работников у них должно быть не больше 15 человек. Для ИП существует возможность совмещать другие формы налогообложения с патентной системой. Юридические лица при применении специальных режимов имеют возможность не осуществлять выплаты по некоторым видам налогов так же, как и индивидуальные предприниматели. В список входят: - Налог на прибыль организаций; - Налог на имущество организаций; - Налог на добавленную стоимость (НДС). Юридические лица должны подавать уведомления и осуществлять выплаты по месту нахождения организаций. В этом состоит одно из отличий с физическими лицами, которые платят налоги по месту своего жительства. Составление деклараций по доходам и оплата налогов (кроме ЕНВД) производятся юридическими лицами не позже 31 марта года, который наступает после отчетного. Отчеты по ЕНВД должны выполняться ежеквартально, не позже 20 числа наступающего после отчетного квартала месяца, выплаты – не позже 25 числа. Особенности перехода на специальные режимы Переход на специальные режимы с общего режима налогообложения осуществляется предпринимателями добровольно. Возможность дается один раз за год. Нужно подать соответствующее заявление налоговым работникам до 31 декабря. Оно должно быть зарегистрировано по месту регистрации предпринимателя (для ИП) или по месту нахождения организации (для юридических лиц). Исключением является переход на патентную систему. Желающие должны написать заявление за 10 дней или раньше до того, как начнет действовать патент. Виды предпринимательской деятельности с возможностью оформления патента приводятся в специальном списке. Сроки действия этого вида специального налогового режима могут быть различными, но не больше одного года. Сроки налоговых выплат зависят от того, на какое время выдан патент. Патентная система предполагает выполнение предпринимателем определенных условий. При их невыполнении он может утратить право на ее использование. Право на патент утрачивается, если: во время его действия сумма доходов предпринимателя от начала года достигла или превысила 60 млн. рублей; общее количество наемных работников стало больше 15. Оформление нового патента не разрешается и тем ИП, которые пропускали сроки налоговых выплат. Если право на патент утрачено по любой из этих причин, заявление о его возобновлении не может быть подано до окончания текущего года. Налоговые выплаты по ПСН зависят от срока действия полученного патента: патент действует до 6 месяцев – сразу после начала действия в течение 25 дней; действие продлится больше 6 месяцев – есть возможность разделить платежи: одна часть, не меньше трети всей суммы, должна быть уплачена не позднее 25 дней после открытия, остальное не позже, чем 30 дней до его окончания. Переход на ЕНВД возможен, если численность работников меньше 100 человек и данный вид налога употребляется в этом регионе. При этом должны выполняться еще некоторые условия, позволяющие пользоваться этим видом налогообложения. На УСН можно перейти сразу во время регистрации налогоплательщика как организации или в качестве индивидуального предпринимателя. Если заявление не было написано при подаче документов, на принятие решения о выборе системы налогообложения дается еще 30 дней. Плюсы и минусы специальных режимов Явное преимущество специальных режимов начисления налогов очевидно. Это упрощение налоговой и бухгалтерской отчетности. Отпадает необходимость отдельных выплат налогов на доходы, на имущество и НДС. Они заменяются единым налогом. Для новых предпринимателей и для занимающихся малым бизнесом это означает меньшие расходы на бухгалтерские услуги. Ставки налога в специальных режимах вполне по силам даже начинающим бизнесменам, поэтому их своевременная оплата не представляет трудности. Применение специальных режимов будет наиболее выгодным для тех предпринимателей, которые имеют дело с конечным потребителем, — в сфере торговли, оказания услуг, в производстве и собственной переработке сельскохозяйственных продуктов. Нужно отметить, что специальные режимы начисления и уплаты налогов имеют и свои минусы: Применение специальных режимов имеет существенные ограничения, при невыполнении определенных условий их использовать нельзя. Расходы, понесенные предпринимателем, учитываются только в одном из названных режимов, — в УСН. Специальные режимы не предусматривают уплату НДС, и это ведет к тому, что крупные организации часто предпочитают ограничивать сотрудничество с такими налогоплательщиками. Ставки налогов уравнены для разных регионов. Практически не учитывается разница в уровне доходов в местностях с различным количеством потребителей и с разным уровнем дохода клиентов. Специальные режимы не предусматривают никаких льгот для налогоплательщиков. Система налогообложения России является одной из самых демократичных. Переход с одной формы уплаты налогов на другую достаточно простой.