Специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

 

К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся четыре системы налогообложения:

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) — глава 26 НК РФ;

упрощенная система налогообложения — глава 26 НК РФ;

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — глава 26 НК РФ;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — глава 26 НК РФ.

Единый сельскохозяйственный налог.

Налогоплательщики – ЮЛ и частные индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

 

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база – признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставка по налогу увеличивается в размере 6%.

 

Льготы. Освобождаются от уплаты организации налога на прибыль, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на имущество. Освобождаются от уплаты частные предприниматели на налог на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налог на имущество ФЛ. Но не освобождаются от уплаты в пенсионный фонд.

 

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ЮЛ и частные предприниматели производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку (первичную и последующую) и реализацию, если доля доходов от сельскохозяйственной продукции не ниже 70%.

 

Не вправе переходить на ЕСН:

 

- организации, имеющие филиалы и представительства;

- ЮЛ, частные индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

- бюджетные учреждения;

- ЮЛ и частные индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налоговый период – 1 календарный год.

 

Отчетный период – полугодие.

Налоговая декларация - ФЛ – по итогам отчетного периода, не позднее 25 дней, со дня окончания отчетного периода, а также по месту своего жительства.

 

Упрощенная система налогообложения.

Переход к упрощенной системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, определенном кодексом.

Применение «упрощенки» организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Дня индивидуальных предпринимателей, перешедших на «упрошенку», предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога.

 

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрошенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого на таможне. Однако налогоплательщики, применяющие «упрощенку», производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Устанавливается главой 26.2 НК РФ, относится к региональным налогам.

Не имеют права перейти на эту систему предприятия и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, имеющие филиалы и представительства, организации и предприниматели, осуществляющее производство подакцизных товаров, нотариусы, сельскохозяйственные предприятия, переведенные на единый сельскохозяйственный налог, предприятия игорного бизнеса, предприятия, среднесписочная численность которых превышает 100 чел, стоимость основных производственных фондов и нематериальных активов превышает 100 млн. руб., ЮЛ и предприниматели, у которых объем выручки превышает 15 млн. руб.

Ставки – 6% от доходов, 15% от разницы между доходами и расходами. Если налогоплательщик выбрал режим налогообложения по ставке 15% и сумму исчисленного по этой ставке налога оказалась меньше величины минимального налога, то налогоплательщик обязан заплатить государству величину минимального налога, которая определяется как 1% от дохода (от выручки).

 

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Сроки и уплаты и сроки отчетности устанавливаются до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Единый налог на вмененный доход.

 

Является специальным налоговым режимом и относится к группе региональных налогов, устанавливается главой 26.3 НК РФ.

Сущность специального налогового режима заключается в том, что налогоплательщику разрешено на добровольной основе перейти уплату единого налога по упрощенной системе или по вмененному доходу. Однако единый налог на вмененный доход является жесткой системой налогообложения, которая устанавливается для определенных видов деятельности.

 

Налогоплательщики – предприятия и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

 

1. Оказание бытовых услуг населению (парикмахерские, ремонт и пошив одежды, обуви и т.д.);

2. Оказание ветеринарных услуг;

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;

4. Оказание услуг автостоянок;

5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами не более 20 единиц.

6. Розничная торговля через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2;

7. Розничная торговля через киоски, палатки, лотки, автомагазины и т.п.;

8. Оказание услуг общественного питания кафе, барами, ресторанами с площадью зала не более 150 м2;

9. Оказание услуг общественного питания объектам, не имеющими зала обслуживания;

Единый налог на вмененный доход не применяется совместными предприятиями (простыми товариществами).

 

Объект налогообложения – величина вмененного дохода, рассчитанная в соответствии с методикой представленной в НК РФ т.е. сумма вмененного дохода определяется предприятием или предпринимателем по расчету и не соответствует фактически полученному доходу.

Расчет налога на единый вмененный доход налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию до 20 числа, до начала осуществления деятельности. Отчет по самой деятельности предоставляется до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

 

Местные налоги и порядок утверждения ставок по местным налогам.

 

Устанавливаются НК РФ и местными органами, регулируются местным законодательством.

 

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество ФЛ;

- налог на содержание местной милиции;

- налог на уборку территорий;

- налог на содержание объектов социально-культурной сферы.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

 

В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

 

Основные виды:

Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.

Пропорциональные (адвалорные) — действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учёта её величины.

Прогрессивные — возрастают по мере роста налоговой базы.

 

 

Земельный налог.

Регулируется главой 31 НК РФ и земельным кодексом, является особым видом.

Налогоплательщики – ФЛ и ЮЛ, собственники земельных участков.

 

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая признается объектом налогообложения.

 

Ставки по налогу. Налоговая ставка устанавливается органами муниципального образования дифференцированно, в зависимости от ценности земельного участка и кадастровой стоимости, и не может превышать 0,3% в отношении земель сельскохозяйственного назначения и 1,5% в отношении прочих земель.

 

Льготы.

1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2. Земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия (заповедники, археологические раскопки и т.д.);

3. Земельные участки, предназначенные для оборонных целей, целей безопасности и таможенных нужд;

4. Земельные участки, занятые лесным фондом;

5. Земельные участки, занятые водным фондом.

 

Льготы по земельному налогу предоставляются следующим налогоплательщикам: героям СССР, героям РФ, полным кавалерам ордена Славы, инвалидам 1, 2, 3 группы, инвалидам детства, ветеранам ВОВ, ФЛ, участвующим в испытаниях и ликвидации последствий аварии (в отношении них налоговая база уменьшается на 10000 р.)

ЮЛ – определяют сумму налога самостоятельно и вносят в бюджет ежеквартально, в установленные сроки до 15.04, до 15.07, до 15.10, до 15.11.

ФЛ – получают уведомление из налоговой инспекции до 01.08 и оплачивают налог до 15.09, но не позже 15.11.

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период – (для ЮЛ и предпринимателей) квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Не являются налогоплательщикам ЮЛ, т.е. организации: уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общественная организация инвалидов, организация народных художественных промыслов, организации, в собственности которых имеются автомобильные дороги общего пользования, а также коренные малочисленные народы Севера, общины этих народов и организации-резиденты особых экономических зон.

Налог на имущество ФЛ.

 

Устанавливается ФЗ? 2003-1 от 09.12.1991г., с последующими изменениями и дополнениями, налог регулируется местным законодательством на территории муниципального образования.

 

Налогоплательщики - ФЛ, граждане РФ, иностранные граждане, имеющие на территории РФ в собственности имущество (недвижимое).

 

Объект налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, сооружения, помещения.

 

Налоговая база определяется на основе инвентаризационной стоимости объекта, определяемой организаций технической инвентаризацией.

 

Ставки установлены дифференцированно в зависимости от стоимости имущества. Имущество стоимостью до 3000р. до 0,1%, от 3000-5000р. 0,1%-0,3%, и свыше 5000р. от 0,3%-2%.

 

ФЛ получают уведомление о сумме налога из налоговой инспекции до 01.08. Они обязаны уплатить налог до 15.09, но не позже 15.11.

 

Льготы предусмотрены для героев СССР, героев РФ, полных кавалеров ордена Славы, инвалидов 1,2,3 группы, участников ВОВ, инвалидов детства, граждан, подвергшихся радиации, участников ликвидации последствий чернобыльской аварии и другие категории граждан, установленные ФЗ.

 

Налоговый период – 1 календарный год.

 

31.Налог на недвижимость 2013 года, который будут платить россияне, сложится из действующего земельного налога и налога на имущество физлиц. Ставка налога составит 0,05 процента от кадастровой стоимости недвижимого имущества.

В отношении нового налога на недвижимость 2013 предусмотрят и вычеты. Облагаться не будет площадь до 20 квадратных метров. И до 30 – если плательщик относится к льготной категории.

Так, если квартира площадью 50 квадратных метров находится, например, в собственности пенсионера, ветерана или инвалида, то налог на нее будет исчисляться из расчета 20 квадратных метров, а 30 квадратных метров попадут под налоговый вычет и облагаться налогом не будут. Для обычных граждан в этом случае налоговый вычет предусмотрен на 20 квадратных метров жилплощади.

Возможные негативные последствия от принятия налога на недвижимость

 

С момента своего появления, идея пересмотра налогооблагаемой базы имущества вызывает серьезную озабоченность среди малообеспеченной части населения. Если сегодня при ставке налога на недвижимость максимум в 2% от оценки БТИ этот самый налог на любую квартиру составляет, как правило, не более 1 000 рублей в год для разных слоев налогооблагаемого населения, то в будущем он может доходить до нескольких десятков тысяч.

 

К примеру, в Москве рыночная стоимость типовой двухкомнатной квартиры может быть порядка 6 000 000 миллионов рублей, надо думать, что и оценочная комиссия будет отталкиваться от этой суммы. Тогда, при введении нового налога на недвижимость придется заплатить уже 6 000 рублей в год. А скажем, в Подмосковье такая же квартира стоит 3 500 000 рублей и заплатить надо будет 3 500 рублей. Для малообеспеченного гражданина сумма довольно серьезная.

Помимо этих проблем, негативный момент от введения единого налога на недвижимость заключается в том, что подобный шаг правительства может спровоцировать передел на жилищном рынке. Тысячам семей, возможно, придется покинуть занимаемое ими жилье из-за невозможности платить по высокой налоговой ставке, т.е. может произойти отток малоимущих граждан из престижных районов.