Какие из нижеперечисленных операций подлежат обложению ндс

1. передача муниципальной квартиры физическому лицу в процессе приватизации

2. реализация журналов научного характера

3. оказание услуг по перевозке пассажиров на междугородних маршрутах

4. все ответы верны

Какие из нижеперечисленных операций не подлежат обложению НДС

1. оказание услуг скорой помощи

2. реализация оборудования детским садам на безвозмездной основе

3. ввоз товаров на территорию РФ в качестве безвозмездной помощи

4. все ответы верны

Налоговым периодом НДС является

1. месяц

2. квартал

3. месяц или квартал в зависимости от суммы налога

Уплата НДС осуществляется

1. по мере совершения операций

2. по истечении отчетного периода

3. в течение налогового периода

9.По НДС установлены ставки:

1. твердые

2. процентные

3. комбинированные

4. в зависимости от вида реализуемых товаров

10.Плательщиками НДС являются:

1. все предприятия

2. физические лица, получающие доход

3. лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную территорию РФ в режиме импорта

4. все ответы верны

11.Налоговая база НДС определяется:

1. как стоимость товаров с включением суммы НДС и акцизов

2. как стоимость товаров без включения суммы НДС и акцизов

3. как стоимость товаров с включение суммы НДС, но без включения акцизов

4. как стоимость товаров с включение суммы акцизов, но без включения НДС

12.Моментом определения налоговой базы является:

1. день отгрузки товаров

2. день оплаты товаров

3. наиболее ранний из дней оплаты или отгрузки

4. по усмотрению плательщика

13.Предприятие реализует хлебобулочные изделия. По какой ставке следует рассчитать НДС:

1. 10%

2. 18%

3. нет верного ответа

14.Предприятие реализует алкогольную продукцию. По какой ставке следует рассчитать НДС:

1. 10%

2. 18%

3. нет верного ответа

15.Предприятие оказывает услуги по ремонту квартир. По какой ставке следует рассчитать НДС:

1. 10%

2. 18%

3. нет верного ответа

16.Предприятие оказывает услуги по перевозке пассажиров городским транспортом. По какой ставке следует рассчитать НДС:

1. 10%

2. 18%

3. нет верного ответа

17.Укажите операции, по которым предприятию следует начислить НДС:

1. приобретение запасных частей

2. оплата аренды помещения

3. оказание услуг по ремонту автомобилей.

18.Укажите операции, по которым предприятию следует начислить НДС:

1. оплата транспортных услуг поставщика товаров

2. реализация мебели

3. оказание услуг по доставке мебели покупателю

Укажите сроки уплаты НДС в бюджет

1. 25 число каждого из трех месяцев налогового периода

2. 25 число месяца, следующего за налоговым периодом

3. 25 число каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом

Укажите сроки предоставления налоговой декларации по расчету НДС

1. 25 число каждого месяца налогового периода

2. 25 число месяца, следующего за налоговым периодом

3. 25 число последнего месяца налогового периода

 

Задание 2.

Используя 164 статью НК напишите по 7 видов продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС 10%

Продовольственные товары _________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

Товары для детей__________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

Задание 3.

Приведите по 3 примера товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18%

Продовольственные товары _________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

Промышленные товары ____________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

Оказанные услуги_________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

Выполненные работы_____________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

 

 

Практическая работа № 1-3

Расчет налоговой базы и суммы НДС подлежащей уплате в бюджет

 

1.1. За квартал предприятие «Альянс» реализовало следующие товары (цены без НДС):

1) детские товары – 250000 руб.;

2) продукты питания – 420000 руб.;

3) промышленные товары – 510000 руб.

В этом же квартале предприятие приобрело (цены указаны без НДС):

1) детские товары – 180000 руб.;

2) продукты питания - 430000 руб.;

3) промышленные товары – 480000 руб.

Транспортные услуги по доставке товаров от поставщиков составили 7000 руб. (без НДС) – счетов-фактур на оказание транспортных услуг не имеется.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

1.2. Розничное торговое предприятиев течение 2 квартала закупило на оптовой базе (цены указаны с НДС):

1) мясныеи рыбные продукты – 5400000 руб.;

2) молочные продукты – 730000 руб.;

3) крупяныепродукты – 2200000 руб.

4) промышленные товары – 5100000 руб.

Транспортные услуги составили – 12000 руб. (с НДС).

В течение этого же периода предприятие реализовало (цены без НДС):

1) мясныеи рыбные продукты – 5650000 руб.;

2) молочные продукты – 80000 руб.;

3) крупяные продукты – 2100000 руб.

4)промышленные товары – 5350000 руб.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Указать сроки уплаты НДС.

 

1.3. За 1 квартал организация торговли реализовала покупателям товары на сумму:

- 4713000 руб. (облагаемым по НДС ставке 10%);

- 18412000 руб. (облагаемым по НДС ставке 18%).

Покупная стоимость товаров за 1 квартал составила:

- 4200000 руб. (облагаемым по НДС ставке 10%);

- 16500000 руб. (облагаемым по НДС ставке 18%).

За период от покупателей поступили авансовые платежи за товары (облагаемым по НДС ставке 10%) в размере 560000 руб.

Все показатели приведены без учета суммы НДС.

Рассчитать сумму НДС по реализованной продукции, сумму налоговых вычетов. сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Указать сроки уплаты налога.

 

1.4. Имеются данные о стоимости реализованной продукции (без НДС) по трем организациям:

I – 3900000руб.,II – 9400000 руб., III – 15200000 руб.

Первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, и вся ее продукция используется второй организацией как материальные ресурсы. Третья организация производит свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второй организации.

Определить сумму НДС, которую должна внести в бюджет каждая из трех организаций.

 

1.5. Имеет ли организация право на освобождение от уплаты НДС, если выручка за 2 квартал с учетом НДС (ставка 18 %) составила: - за апрель – 550000 руб.; - за май – 600000 руб. –за июнь – 980000 руб. Ответ пояснить, сделать необходимые расчеты.

 

1.6. Кондитерская фабрика провела следующие операции за 3 квартал:

1. Закуплено сырье (облагаемое по ставке НДС 10%) для производства готовой продукции 1600000 руб.
2. Приобретен хозяйственный инвентарь 150000 руб.
3. Оплачены расходы на капитальный ремонт производственного оборудования 24500 руб.
4. Оплачены услуги транспортной организации 62000 руб.
5. Реализовано покупателям готовой продукции 3850000 руб.
6. Получен аванс от покупателей 300000 руб.

Все показатели приведены без учета суммы НДС.

Рассчитать сумму НДС по реализованной продукции, сумму налоговых вычетов, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Указать сроки уплаты налога.

 

1.7. Организация занимается производством и реализацией продукции. В январе организация произвела следующие хозяйственные операции:

1. Реализовала продукцию на сумму 1700000 руб. (в т.ч. НДС – 10%);

2. Реализовала продукцию на сумму 2400000 руб. (в т.ч. НДС – 18%);

3. Приобрела основные средства стоимостью 230000 руб. (в т.ч. НДС);

4. Приобрела сырье на сумму 900000 руб. (без НДС – 18%);

5. Оплатила аренду – 50000 руб. (в т.ч. НДС – 18%);

6. В магазине приобрела канцелярские товары на сумму 1000 руб. (в т.ч. НДС – 18%).

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.Указать сроки уплаты налога.

 

1.8. Организация розничной торговли приобрела товары за 3200000 руб., в т.ч. НДС – 18%. Торговая надбавка – 600000 руб. Товары реализованы физическим лицам за наличный расчет. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

1.9.Рассчитать суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, на каждой стадии производства и реализации товара.

Этапы производства товара	Стоимость покупки без НДС	НДС покупки	Добавленная стоимость (без НДС)	Стоимость продажи без НДС	НДС продажи	Стоимость продажи с НДС	НДС в бюджет
Изготовление частей для автомобиля	х	х
Сборка автомобиля
Продажа автомобиля

 

1.10.Рассчитать суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, на каждой стадии производства и реализации товара.

Этапы производства товара	Стоимость покупки без НДС	НДС покупки	Добавленная стоимость (без НДС)	Стоимость продажи без НДС	НДС продажи	Стоимость продажи с НДС	НДС в бюджет
Выращивание пшеницы	х	х
Помол муки
Изготовление хлеба
Продажа хлеба

 

 

Тема 5. Акцизы

 

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя.Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

Акцизы установлены 22 главой НК РФ.

Налогоплательщиками акцизов являются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Подакцизные товары

1. Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Не являются подакцизными товарами следующая спиртосодержащая продукция:

лекарственные средства,

препараты ветеринарного назначения,

парфюмерно-косметическая продукция,

товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

3) алкогольная продукция

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин;

11) топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280º до 360º;

12) бензол, параксилол, ортоксилол;

13) авиационный керосин.

14) природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.

- ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- и другие объекты в соответствии со ст. 182 НК.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

- реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.

- первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

-как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

-как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений НК, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Ставки акцизов

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 января по 31 декабря 2016 года	с 1 января по 31 декабря 2017 года
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	523 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских) винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята	9 рублей за 1 литр	10 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские)	26 рублей за 1 литр	27 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно	0 рублей за 1 литр	0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 % и до 8,6 % включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива	20 рублей за 1 литр	21 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 %	37 рублей за 1 литр	39 рублей за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	2000 рублей за 1 кг	2200 рублей за 1 кг
Сигары	141 рублей за 1 штуку	155 рублей за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	2112 рублей за 1000 штук	2207 рублей за 1000 штук
Сигареты, папиросы	1250 рублей за 1 000 штук + 12% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 330 рублей за 1 000 штук	1420 рублей за 1 000 штук + 13% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 930 рублей за 1 000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	41 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	43 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	402 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Задание 1.

Внимательно изучив вопросы темы 5 р ешите следующие тестовые задания (правильный ответ отметьте знаком «+»):

1.Плательщиками акцизов являются:

1. организации производящие подакцизную продукцию

2. предприятия торговли, реализующие подакцизную продукцию

3. физические лица, реализующие подакцизную продукцию