Общие условия установления налогов и сборов

(Ст.17). Общие условия установления налогов и сборов

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: (записать используя ст.17)

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Элементы налогообложения представляют собой набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога.

Объект налогообложения – это действия, события, состояния, с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров(работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики.

Налоговая база определяется законодателем как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период – это период, в течение которого происходит исчисление суммы налога.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, т.е. размер налогового платежа на единицу налогообложения.В зависимости от измерения объекта налогообложения налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе (адвалорные ставки); в твердой денежной сумме, когда не единицу налогообложения устанавливаетсяфиксированный размер налогового платежа; в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.В определенных случаях обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Порядок и сроки уплаты налога. Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Налоговые льготы – это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового бремени. При этом налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер, то есть предоставляться конкретным, персонально поименованным налогоплательщикам. Налоговые льготы являются факультативным элементом налогообложения, поскольку их установление целиком и полностью зависит от усмотрения законодателя.

 

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

 

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: (ст.9)

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов;

Налогоплательщики и плательщики сборов признаются(записать, используя ст.19) -

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами;

Налоговыми агентами (записать, используя ст. 24.) признаются

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

4) таможенные органы

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК, иными федеральными законами.

 

Задание 1.

Внимательно изучив вопросы темы 1 р ешите следующие тестовые задания (правильный ответ отметьте знаком «+»):

1.Законодательство РФ о налогах и сборах включает:

1. Налоговый Кодекс РФ

2. Закон «О налогах и налоговой системе РФ»

3. региональные законы о налогах

4. все ответы верны

2.В первой части НК установлена:

1. ответственность за совершение налоговых правонарушений

2. формы налогового контроля

3. виды налогов и сборов, взимаемых в РФ

4. все ответы верны

3.Неуплата налогов

1. влечет за собой штрафные санкции

2. не влечет штрафные санкции

3. в зависимости от вида налога

4.Уплата сбора осуществляется

1. регулярно, через определенные промежутки времени

2. в строго определенных ситуациях

3. по решению правительства РФ

5.К федеральным налогам относятся:

1. акцизы

2. налог на добычу полезных ископаемых

3. налог на игорный бизнес

4. все ответы верны

6.К региональным налогам относятся:

1. транспортный налог

2. сборы за пользование объектами животного мира

3. налог на игорный бизнес

4. все ответы верны

7.При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются:

1. плательщики

2. налоговые ставки, в пределах установленных НК

3. сроки уплаты налога

4. нет верного ответа

8.Уплата местных налогов предполагает:

1. освобождение от уплаты некоторых федеральных налогов

2. освобождение от уплаты некоторых региональных налогов

3. нет верного ответа

9.К прямым налогам относятся:

1. акцизы

2. налог на прибыль

3. земельный налог

4. нет верного ответа

10.В зависимости от категории налогоплательщика транспортный налог является

1. прямым

2. косвенным

3. смешанным

4. налогом на имущество

11.Элементы налогообложения, определенные НК РФ

1. налогоплательщики

2. налоговая база

3. налоговый период

4. все ответы верны

12.Обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет возложена на

1. налогоплательщиков

2. налоговые органы

3. налоговых агентов

4. все ответы верны

13.В первой части НК установлены:

1. права и обязанности налогоплательщиков

2. порядок взимания налога на прибыль

3. методы налогового контроля

4. все ответы верны

14.Первая часть НК включает разделы:

1. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел.

2. Специальные налоговые режимы

3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

4. все ответы верны

15.Неуплата сборов

1. влечет за собой штрафные санкции

2. не влечет штрафные санкции

3. в зависимости от вида сбора

16.Уплата налога осуществляется

1. в виде разового платежа

2. предполагает систематичность уплаты

3. уплачивается по желанию плательщика

17.К федеральным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций

2. налог на прибыль организаций

3. налог на доходы физических лиц

4. все ответы верны

18.К региональным налогам относятся:

1. транспортный налог

2. налог на имущество организаций

3. налог на игорный бизнес

4. все ответы верны

19.Федеральные налоги обязательны к уплате:

1. всеми плательщиками соответствующих налогов

2. только после принятия соответствующих региональных законов

3. только государственными предприятиями

20.Уплата специальных налоговых режимов предполагает:

1. освобождение от уплаты отдельных налогов

2. освобождение от уплаты всех налогов

3. нет верного ответа

21.К косвенным налогам относятся:

1. транспортный налог

2. налог на имущество организаций

3. налог на вмененный доход

4. нет верного ответа

22.По способу взимания налог на добавленную стоимость является

1. прямым

2. смешанным

3. косвенным

4. федеральным

23.Элементы налогообложения, определенные НК РФ

1. порядок начисления налогов

2. налоговая ставка

3. сроки уплаты налога

4. все ответы верны

24.Расчет суммы налога может осуществляться

1. налогоплательщиками

2. налоговыми органами

3. налоговыми агентами

4. все ответы верны

 

Задание 2.*

Используя официальный сайт налоговой службы (http://www.nalog.ru) найдите и распечатайте схему структуры центрального аппарата ФНС России. Вложите распечатанный материал в свою рабочую тетрадь.

Задание 3. *

Подготовьте доклады на темы: «История возникновения и развития налогообложения», «Налоги в Древнерусском государстве», «Налоги в Российской империи в 18 веке», «Налоговая система в первой половине 19 века», «Налоги в Советской России и в СССР», «Перспективы развития налоговой системы».

Задание 4. *

Найдите и запишите не менее двух высказываний о налогах.

Например:Налоги для государства то же, что парус для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его. (Екатерина 2, российская императрица.)

Налоги – это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе (Оливер У Холмс, американский писатель)

 

Тема 2 Налоговый контроль

План

1.Налоговый контроль: общие положения

2.Камеральные налоговые проверки

3.Выездные налоговые проверки

4.Учет организаций и физических лиц

 

Налоговый контроль: общие положения

Деятельность государственных органов в сфере налогообложения представляет собой разновидность государственного управления – процесса, включающего в качестве обязательной стадии контроль и коррекцию управленческого воздействия. Поэтому налоговый контроль как один из этапов налогообложения есть разновидность государственного контроля, включающего также бюджетный, валютный, банковский и некоторые иные виды контроля.

Налоговый контроль осуществляется на всех этапах и стадиях налогообложения, затрагивает все аспекты налоговых правоотношений.

Налоговый контроль – это властные действия уполномоченных органов государства по проверке законности исчисления, удержания и уплаты налогов налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Субъектами налогового контроля выступают государственные налоговые органы, таможенные органы, а также органы внутренних дел. Между ними должна осуществляться межведомственная координация и взаимодействие. В частности, они обязаны информировать друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также обмениваться другой необходимой информацией в целях исполнения задач налогового контроля.

Подконтрольными субъектами являются любые государственные и муниципальные органы, организации и физические лица, участвующие в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или налоговых агентов.

Объект налогового контроля – финансово-хозяйственная деятельность указанных лиц, так или иначе затрагивающая вопросы налогообложения, предметом – денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней.

Согласно ст. 82 НКНалоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, получения объяснений подконтрольных субъектов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Целью налогового контроля является обеспечение режима законности в сфере налогообложения. Важной задачей налогового контроля является не только пресечение правонарушений, но и принятие мер, направленных на устранение причин и условий, способствующих их совершению. В конечном счете, речь идет об укреплении налоговой дисциплины налогоплательщиков и совершенствовании налогово-правовой культуры общества в целом.

В процессе налогового контроля большое внимание придается различного рода гарантиям прав и законных интересов лиц, финансово-хозяйственная деятельность которых проверяется. Одной из таких гарантий выступает институт налоговой тайны, включающей любые полученные налоговым органом сведения, за исключением разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия.

Основной формой налогового контроля является налоговая проверка

Налоговая проверка – это совокупность контрольных действий налогового органа по документальной и фактической проверке законности исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами.

По месту проведения налоговые проверки разграничиваются накамеральные и выездные.