Баланс: значение, функции, виды. Типы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса

Баланс служит основным источником информации для многих групп пользователей. По балансу определяется, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства, или ей угрожают финансовые затруднения. О финансовом результате работы компании свидетельствует изменение собственного капитала. На основе баланса стоится оперативно-финансовое планирование, и осуществляется контроль за движением денежных потоков.

Баланс – это моментальная фотография финансового состояния компании. С одной стороны, он отражает её активы, являющиеся носителем её потенциальных доходов, с другой – пассивы, снижающие этот потенциал.

Основная формула баланса:

Активы = Собственный капитал + Обязательства

Балансы можно классифицироваться по различным признакам.

1. По способу составления: сальдовый, оборотный, шахматный. (Наиболее распространённый сальдовый баланс, входящий в состав годовой бухгалтерской отчётности).

2. По времени составления: текущие (месячный, квартальный) и годовые.

3. По объёму информации: простые и сводные.

4. По отраслям народного хозяйства: торговый, промышленный и др.

5. По степени надобности: вступительный (составляется при открытии), санируемый (составляется с аудитором в случае, если организация близка к банкротству), ликвидационный (составляется с начала ликвидационного периода).

6. По содержанию статей: баланс-брутто (включаются регулирующие счета 02, 05 и т.п.) и баланс-нетто (не показываются регулирующие счета).

7. По форме: горизонтальный баланс и вертикальный баланс. Формула горизонтального баланса: Активы = Собственный капитал + Обязательства

Формула горизонтального баланса: Активы - Обязательства = Собственный капитал

По строению баланс – это два ряда чисел, итоги которых равны между собой. Любой элемент баланса называется статьёй, которая может содержать обобщения нескольких счетов. Все статьи баланса отражаются на начало и конец отчётного периода. Нумерация статей и разделов в балансе сквозная.

Правильно составить баланс значит – охватить хозяйственный процесс организации во всём его многообразии; дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; изучить связь между явлениями, то есть проанализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение имущественных средств организации.

При составлении баланса нужно соблюдать некоторые правила:

1. Показатели должны приводиться в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков

2. Основные средства, нематериальные активы показывают по остаточной стоимости (то есть, составляя баланс сальдо 02 счета отнимают от сальдо 01, а сальдо 05 от сальдо 04)

3. Иностранную валюту пересчитывают в рубли на дату составления баланса

4. Зачет между статьями актива и пассива недопустим (остатки активно-пассивных счетов приводят развернуто в активе и в пассиве)

5. Отрицательные значения приводят в круглых скобках

6. Несущественные активы и пассивы обособленно не показывают

7. Сначала заносят данные отдельных счетов, а затем суммируют итоги каждой статьи баланса. При подсчете валюты суммируют только итоги разделов, чтобы избежать повторного счета

В активе современного баланса два раздела:

I Внеоборотные активы;

II Оборотные активы.

В активе статьи отражаются в порядке ускорения оборота (увеличения ликвидности), т.е. в первом разделе – нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и прочие, а во втором – запасы, дебиторская задолженность, денежные средства.

В пассиве статьи располагаются по срочности возврата, т.е. собственный капитал и заемные средства. Разделы пассива нумеруются следующим образом:

III Капитал и резервы;

IV Долгосрочные обязательства;

V Краткосрочные обязательства.

Равные итоги актива и пассива баланса называют его валютой.

 

В таблице 4 представлена форма баланса, заполненная на основе оборотно-сальдовой ведомости по таблице 1.

 

Таблица 4. Бухгалтерский баланс

Актив	Код показателя	На начало периода	На конец периода	Пассив	Код показателя	На начало периода	На конец периода
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы				III. Капитал и резервы Уставный капитал		6 000	6 000
Основные средства
Незавершенное строительство				Собственные акции, выкупленные у акционеров		()	()
Долгосрочные финансовые вложения				Добавочный капитал
Отложенные налоговые активы				Резервный капитал
Прочие внеоборотные активы				Нераспределенная прибыль
Итого по разделу I				Итого по разделу III
II. Оборотные активы Запасы в том числе:				IV.Долгосрочные обязательства Займы и кредиты
сырё и материалы животные на выращивании затраты в незавершенном производстве готовая продукция товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы				Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты
Кредиторская задолженность,в т. ч.:
поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (долгосрочная) в т.ч. покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (краткосрочная) в т.ч. покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения				Задолженность перед учредителями
Денежные средства				Доходы будущих периодов
Прочие оборотные активы				Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу II				Итого по разделу V
БАЛАНС (I+II)				БАЛАНС (III+IV+V)

 

Состояние баланса определяется изменениями его валюты и статей. Выделяют четыре группы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса:

1. Изменение в статьях актива и пассива, в результате чего валюта баланса увеличилась.

Д А К П

 

2. Изменение статей актива при неизменной валюте баланса.

Д А К А

 

3. Изменение в статьях актива и пассива, в результате чего валюта баланса уменьшилась.

Д П К А

 

4. Изменение статей пассива при неизменной валюте баланса.

Д П К П

КРАТКИЕ ВЫВОДЫ ПО ТЕМЕ

Для оперативного руководства производством, для проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных составляют различные ведомости. Ведомости могут быть составлены для обобщения данных и синтетических и аналитических счетов. Существуют следующие виды ведомостей: оборотные ведомости по синтетическим счетам (по аналитическим счетам); шахматные ведомости; сальдовые ведомости. Каждая ведомость имеет свою форму и содержание.

Баланс служит основным источником информации для многих групп пользователей. По балансу определяется, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства, или ей угрожают финансовые затруднения. Это метод бухгалтерского учета хозяйственных средств и их источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенную дату.

По строению баланс – это два ряда чисел, итоги которых равны между собой. Любой элемент баланса называется статьёй, которая может содержать обобщения нескольких счетов. Все статьи баланса отражаются на начало и конец отчётного периода. Нумерация статей и разделов в балансе сквозная. Форма баланса типовая, утверждаемая Министерством финансов.

Происходящие в хозяйственной деятельности предприятия операции изменяют его валюту и статьи. Влияние оказывают те операции, которые затрагивают совместно активный и пассивный счета. Операции, которые отражаются только на активных, или только на пассивных счетах, меняют структуру активов и пассивов, но не оказывают влияния на их величину.

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н.

4. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н.

5. «Формы бухгалтерской отчетности организации» утверждены Приказом МФ РФ от 13.01.2000 №4н.

6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2003.

8. Глушков И Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М. КНОРУС,2002.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.

10. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004

11. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000.

Тестовые вопросы:

1. Определите, какие из разделов и групп относятся к активу баланса:

a) долгосрочные и краткосрочные обязательства;

b) добавочный капитал, нераспределённая прибыль;

c) запасы, нематериальные активы;

d) задолженность работникам по заработной плате.

2. Когда составляется ликвидационный баланс?

a) в случае банкротства;

b) с начала ликвидационного периода организации;

c) при реорганизации предприятия.

3. Шахматная оборотная ведомость предназначена:

a) для подсчёта итогов по счетам;

b) для проверки полноты аналитического учёта;

c) для проверки полноты синтетического учёта.

4. В каком разделе баланса показывают сумму краткосрочных займов?

a) во втором;

b) в четвёртом;

c) в пятом.

5. Какое из равенств обязательно в балансе?

a) итогов II и IV разделов;

b) итогов I и V разделов;

c) итогов актива и пассива баланса.

6. В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам?

a) в V разделе;

b) в I разделе;

c) в IV разделе.

7. Хозяйственная операция «Выдана заработная плата рабочим из кассы» валюту баланса:

a) увеличивает;

b) уменьшает;

c) не изменяет.