Розділ 5. Облік коштів, розрахункових операцій та цінних паперів

Тема 1. Порядок зарахування надходжень з розподільчих рахунків залізниць і підприємств Укрзалізниці на централізований розподільчий рахунок Укрзалізниці

В результаті вивчення студент

повинен знати: порядок зарахування надходжень на розподільчі рахунки залізниць

повинен вміти: користуватися Положенням «Про порядок зарахування надходжень з розподільчих рахунків залізниць і підприємств Укрзалізниці на централізований розподільчий рахунок Укрзалізниці»

План

1. Відкриття та призначення розподільчих рахунків за місцезнаходженням залізниць.

2. Призначення централізованого розподільчого рахунку Укрзалізниці.

3. Перерахування з розподільчих рахунків.

Форма виконання: Законспектувати тему.

Контрольні запитання:

1. Яке призначення централізованого розподільчого рахунку Укрзалізниці?

2. Які перерахування Укрзалізниця здійснює з централізованого розподільчого рахунку?

3. Які перерахування з розподільчих рахунків здійснюють залізниці та Укррефтранс?

4. Яке призначення мають розподільчі рахунки?

Література: [23]

Положення „Про порядок зарахування надходжень з розподільчих рахунків залізниць і підприємств Укрзалізниці на централізований розподільчий рахунок Укрзалізниці розроблено відповідно до статті 10 Закону України «Про залізничний транспорт», статті 5 Указу Президента України від 16.03.95 р. № 227/95 «Про заходи щодо нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України», постанови Кабінету міністрів України від 16.02.98 р. №173 «Про перелік робіт (послуг), що належать до основної діяльності залізничного транспорту» та розпорядження Кабінету Міністрів України від 06.05.2000 р. № 220-р. для забезпечення централізованого перерозподілу доходів залізницями та підприємствами Укрзалізниці.

1. Для збору доходних надходжень від основної діяльності залізничного транспорту в установах банків відкриваються:

– централізований розподільчий рахунок Укрзалізниці за місцезнаходженням Укрзалізниці;

- розподільчі рахунки за місцезнаходженням управлінь залізниць (Донецької, Львівської, Одеської, Придніпровської, Південно-Західної, Південної), Центру комплексного транспортного обслуговування, Центру міжнародних взаєморозрахунків і контролю, Управління справами Укрзалізниці, Укррефтрансу, технологічних центрів з обробки перевізних документів за місцями інкасації виручки, отриманої за перевезення вантажів, пасажирів, багажу, вантажобагажу, пошти та пов’язані з цим послуги.

2. Відкриття розподільчих рахунків за місцезнаходженням залізниць, їх технологічних центрів з обробки перевізних документів та місцями інкасації виручки здійснюють залізниці згідно з вимогоми Інструкції про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 18.12.98 р. № 527 і зареєстрованої Міністерством юстиції України 24.12.98 р. за № 819/3259, із змінами та доповненнями.

Відкриття розподільчих рахунків Центру міжнародних взаєморозрахунків і контролю, Центру комплексного транспортного обслуговування, Управлінню справами Укрзалізниці та Укррефтрансу здійснюються на підставі документів, які передбаченні Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валютах, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 18.12.98 р. № 527 (із змінами та доповненнями).

3. З розподільчих рахунків, які відкриті залізницею за місцем інкасації виручки та місцезнаходженням технологічних центрів з обробки перевізних документів, доходні надходження щоденно в повній сумі перераховуються обслуговуючим банком на розподільчий рахунок відповідної залізниці, про що між банком і залізницею укладається угода.

З розподільчих рахунків, які відкриті за місцезнаходженням Центру міжнародних взаєморозрахунків і конролю, Центру комплексного транспортного обслуговування та Управління справами, доходні надходження щоденно в повній сумі на підставі їх платіжних доручень перераховуються на центральний розподільчий рахунок Укрзалізниці.

4. З розподільчих рахунків, які відкриті за місцезнаходженням залізниць Укррефтрансу, згідно зі щоденними письмовими повідомленнями Укрзалізниці, залізниці та Укррефтранс на підставі своїх платіжних доручень здійснюють такі перерахування:

а) на поточний рахунок відповідного Управління залізниці, Укррефтрансу та їх структурних підрозділів:

- доходи від перевезень;

- кошти, що не входять до складу доходів від перевезень;

б) на поточні рахунки Управлінь інших залізниць:

- доходи від перевезень, роботи по яким виконала інша залізниця;

в) на поточні рахунки клієнтів залізниці:

- кошти, що підлягають поверненню як переплата, отримана за перевезення вантажів;

г) на поточні рахунки підприємств та відокремлених структурних підрозділів Укрзалізниці:

- кошти на централізоване забезпечення паливом та іншими товарно-матеріальними цінностями для виробничих потреб;

д) взаєморозрахунки з організаціями морського та річного флоту за перевезення в прямому та змішаному залічнично-водному сполученні.

5. Укрзалізниця з централізованого розподільчого рахунку, на підставі свого платіжного доручення, здійснює такі перерахування:

а) на поточні рахунки Управлінь залізниць, Укррефтрансу:

- доходи від перевезень, якщо фактичні доходні надходження менші нарахованих доходів залізниці, Укррефтрансу;

б) на поточні рахунки підприємств та відокремлених структурних підрозділів Укрзалізниці:

- доходи від перевезень;

- кошти, що не входять до складу доходів від перевезень;

- кошти на централізоване забезпечення паливом та іншими товарно-матеріальними цінностями для виробничих потреб.

 

Тема 2. Облік цінних паперів

В результаті вивчення студент

повинен знати: нормативну базу, види цінних паперів

повинен вміти: відображати в обліку цінні папери

План

1. Законодавчі джерела з обліку цінних паперів.

2. Види цінних паперів.

3. Регулювання ринку цінних паперів.

4. Кореспонденція рахунків з обліку цінних паперів.

Форма виконання: Скласти таблицю кореспонденції рахунків з обліку акцій, облігацій, векселів.

Контрольні запитання:

1.Дати визначення терміну «цінний папір».

2. Що належить до цінних паперів?

3. Якими законодавчими документами регулюється ринок цінних паперів?

4. Який орган здатен здійснювати державне регулювання ринку цінних паперів?

5. Яка структура фондового ринку?

5. Як відбувається регулювання цінних паперів?

7. Наведіть приклади кореспонденції рахунків з обліку акцій

8. Наведіть приклади кореспонденції з обліку облігації.

9. Наведіть приклад кореспонденції рахунків з обліку векселів.

Література: [20] стор. 601-644, [24], [25], [26], [27], [28], [29], [30], [31], [32]

В Україні у 1991р. прийнято закон України „Про цінні папери і фондову біржу” №1201-ХІІ від 18.06.1991р., 30 вересня 1991 р. Міністерством фінансів України затверджено „Порядок реєстрації випуску акцій і облігацій підприємств та інформації про їх випуск” № 04-305 від 30.09.1991р.

Верховна Рада прийняла Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» № 32480 від 23.02.2006 р., який прийшов на зміну Закону України «Про цінні папери і фондову біржу» № 1201-ХІІ від 18.06.91р. новий документ регулює відносини, що виникають при розміщенні обігу цінних паперів, професійної діяльності на фондовому ринку.

Закон не поширюється на емісії цінних паперів, рішення про які були прийняті до вступу його в силу.

Прехід до ринкової економіки в Україні тісно пов'язаний з процесом реформування власності, структурною перебудовою економіки, механізму сучасного підприємства, формування розвинутої інфраструктури фінансового ринку, який би забезпечував вільний обіг коштів у формі цінних паперів.

Указом Президента України № 142/97 від 14 лютого 1997р. затверджено „Положення про державні комісії з цінних паперів і фондового ринку”, яке значно розширює повноваження Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку. У попередньому Положенні, затвердженому Указом Президента від 12 червня 1995 р., налічувалось лише 2 пункти прав, а від 14.02.97р. їх – 26. Комісія стала державним органом здатним здійснювати державне регулювання ринку цінних паперів, захищати права інвесторів, координувати діяльність державних органів з питань функціонування в Україні ринку цінних паперів та їх похідних. Це можливо шляхом визначення обов’язкових нормативів, призупинення на термін до 1 року, розміщення й обігу цінних паперів у разі порушення законодавства, звернення до суду та арбітражного суду, проведення перевірок і ревізії фінансово-господарської діяльності суб’єктів фондового ринку, накладання штрафних санкцій, іншими методами. Структуру фондового ринку України наведемо на рисунку 2.

Цінний папер – це грошовий документ, що засвідчує право володіння або відносини позики і визначає стосунки між особою, що випустила цей документ, і його власником До цінних паперів належать акції, облігації, купони до них, бони, зобов’язання Державної скарбниці, ощадні сертифікати, векселі (тратти), приватизаційні папери, національні лотереї, боргові розписки, акредитиви, чеки, банківські накази, депозитні сертифікати, інші фінансові та банківські документи, виражені як у валюті України, так і в іноземній валюті. Згідно з Наказом № 763 від 22.11.2001 р. ощадні книжки виступають як валютні цінності тільки ті, які виражені у гривнях.

Цінні папери являють собою засвідчене право володіння грошовими документами, що визначає відносини між юридичною особою, що випустила ці документи від свого імені (емітент), та їх власником (покупцем), і передбачає як правило, виплату доходів у вигляді дивідендів відповідно до внесеної суми на розвиток виробництва, а також передавання грошових прав іншим особам.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2. Види цінних паперів.