Тема 2. Принципи формування фінансової звітності і розкриття інформації

В результаті вивчення студент

повинен знати: принципи формування фінансової звітності і розкриття інформації

повинен вміти: пояснювати інформацію, яку містить фінансова звітність

План

1. Принципи формування фінансової звітності.

2. Дані, що містяться у фінансовій звітності.

Форма контролю: Зробити конспект до теми.

Контрольні питання:

1. Розкрити принципи фінансової звітності згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» ст.4 та П(С) БО 1 ст 18.

2. Які дані містяться у фінансовій звітності?

3. Яка інформація про підприємство міститься у фінансовій звітності?

4. Що слід розкривати у примітках до фінансової звітності?

Література: [20] стор. 826-828, [5]

Принципи підготовки фінансової звітності викладено у Законі України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» (ст. 4) та Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» (ст. 18).

Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:

- Автономність підприємства, за яким кожне підприємство розглядається, як юридична особа, що відокремлена від її власників, у зв’язку з чим, особисте майно та зобов’язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства;

- Безперервність діяльності, що передбачає оцінку активів та зобов’язань підприємства виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;

- Періодичність, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;

- Історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;

- Нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та звітності в момент їх виникнення незалежно від часу надходження і сплати грошей;

- Повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

- Послідовності, яка передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності за відповідними П(С)БО;

- Обачності, згідно з якими методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов’язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;

- Превалювання сутності над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

- Єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.

Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані про:

- Підприємство;

- Дату звітності та звітний період;

- Валюту звітності та звітний період;

- Відповідну інформацію за звітний період і аналогічний період попереднього року;

- Облікову політику підприємства та її зміни;

- Консолідацію фінансових звітів;

- Припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;

- Обмеження щодо володіння активами;

- Участь у спільних підприємствах;

Виявлені помилки минулих років та пов’язані з ними коригування;

Переоцінку статей фінансових звітів;

Іншу інформацію, розкриття якої передбаченно відповідними положеннями (стандартами).

Інформація про підприємство, яка підлягає розкриттю у фінансовій звітності, включає:

- Назву, організаційно-правову форму та місцезнаходження підприємства (країну), де зареєстроване підприємство, адресу його офісу);

- Короткий опис основної діяльності підприємства;

- Назву органу управління, у віддані якого перебуває підприємство, або назву його материнської (холдингової) компанії;

- Середню чисельність персоналу підприємства протягом звітного періоду.

Кожний фінансовий звіт повинен містити дату, станом на яку наведені його показаники, або період, який він охоплює. Якщо період, за який складено фінансовий звіт, відрізняється від звітного періоду, передбаченого цим Положенням (стандартом), то причини і наслідки цього повинні бути розкриті у примітках до фінансової звітності.

У фінансовій звітності має бути вказана валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниця її виміру. Якщо валюта звітного періоду відрізняється від валюти, в якій ведется бухгалтерський облік, то підприємство повинно розкривати причини цього та методи, що були використані для переведення фінансових звітів з однієї валюти на іншу.

Підприємство повинно висвітлювати обрану облікову політику шляхом опису:

- Принципів оцінки статей звітності;

- Методи обліку щодо окремих статтей звітності.

Інформація, що підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансови

звітах або у примітках до них.

У примітках до фінансових звітів слід розкривати:

- Обілкову політику підприємства;

- Інформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов’язковою за відповідними положеннями (стандартами);

- Інформацію, що містить додатковий аналіз статей звітності, потрібну для забезпечення її зрозумілості та доречності.

 

 

Тема 3. Мета складання фінансової звітності

В результаті вивчення студент

повинен знати: мету та вимоги до складання фінансової звітності

повинен вміти: вести підготовчу роботу перед складанням фінансової звітності

План

1. Вимоги до фінансової звітності.
2. Мета використання фінансової звітності.

Форма виконання: Зробити конспект до теми.

Контрольні запитання:

1. Яка підготовча робота проводиться перед складанням фінансової звітності?
2. Які існують вимоги до фінансової звітності?
3. Який порядок надання фінансової звітності користувачам згідно П(С)БО 1?
4. Яка мета використання фінансової звітності?
5. Які основні вимоги до подання фінансової звітності?

Література: [20] стор. 828-831, [5]

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для приймання рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. Перед складанням фінансової звітності проводиться відповідна робота, рисунок 4.

 

 

 

Рисунок 4. Підготовча робота перед складанням фінансової звітності

 

Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути зрозумілою і розрахована на однозначне тлумачення її користувачам за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйнятті цієї інформації.

Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити та скорегувати їхні оцінки, зробленні у минулому.

Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності.

Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:

- Фінансові звіти підприємства за різні періоди;

- Фінансові звіти різних підприємств.

Передумовою зіставності є надання відповідної інформації попереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику та її зміни.

Порядок надання фінансової звітності користувачам визначається чинним законодавством України, П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:

- Участі в капіталі підприємства;

- Оцінки якості управління;

- Оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання;

- Забезпеченості зобов’язань підприємства;

- Визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;

- Регулювання діяльності підприємства;

- Інші рішення.

Фінансова звітність повинна задовольняти потреби тих користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.

 

Додаток 1

Тема: Облік необоротних активів

Завдання: 1) виберіть вірну відповідь в завданні № 1-8;

2) у завданні № 9 виконайте бухгалтерські проводки.

Варіант № 1

1) Основні засоби зараховуються на баланс підприємства за:

а) ліквідаційною вартістю

б) первісною вартістю

в) справедливою вартістю

г) купівельною вартістю

 

2) Амортизація основних засобів та інших необоротних активів на залізниці нараховується із застосуванням:

а) виробничого методу нарахування

б) методом зменшення залишкової вартості

в) кумулятивного методу

г) прямолінійного методу

 

3) Амортизація нараховується:

а) з місяця наступного за місяцем, в якому об’єкт став придатним до експлуатації

б) з місяця в якому об’єкт надійшов

в) через три місяці з моменту надходження

 

4) Безоплатна передача ОЗ на залізничному транспорті відображається бухгалтерським записом:

а) Дебет 10 Кредит 683

Дебет 683 Кредит 131

 

б) Дебет 10 Кредит 131

Дебет 10 Кредит 683

 

в) Дебет 10 Кредит 631

 

5) Списаний знос комп’ютера, який вирішено ліквідувати:

а) Дебет 131 Кредит 104

б) Дебет 104 Кредит 131

в) Дебет 972 Кредит 104

 

6) Списана залишкова вартість комп`ютера, який вирішено ліквідувати:

а) Дебет 301 Кредит 742

а) Дебет 972 Кредит 104

а) Дебет 972 Кредит 112

 

7) Надійшли ОЗ від постачальників:

а) Дебет 10 Кредит 631

а) Дебет 152 Кредит 631

а) Дебет 201 Кредит 631