Ресурсы организации. Имущество и капитал. Основные и оборотные средства организации. Аренда основных средств. Лизинговая форма аренды.

Имущество предприятия - это совокупность имеющихся у предприятия средств труда, находящихся в процессе производства предметов труда, готовой продукции, денежных средств, ценностей, объектов незавершенного производства, прав пользования природными ресурсами.

Капитал - это авансированные в имущество предприятия средства, которые приносят доход (часть активов компании, которая остается после вычитания всех обязательств).

^ Основной капитал - это средства длительного пользования, которые участвуют во многих производственных циклах и постепенно переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции.

К основному капиталу организации относят:

·
финансовые активы (Например: долгосрочные вложения средств в покупку ценных бумаг)

·
материальные активы

·
нематериальные активы

Капитал организации можно рассматривать с нескольких точек зрения. Прежде всего, целесообразно различать капитал реальный, т.е. существующий в форме средств производства, и капитал денежный, т.е. существующий в форме денег и используемый для приобретения средств производства, как совокупность источников средств для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрим сначала денежный капитал.

Средства, обеспечивающие деятельность организации, обычно делятся на собственные и заемные.

Собственный капитал организации представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности. В учете величина собственного капитала исчисляется как разность между стоимостью всего имущества по балансу, или активами, включая суммы, невостребованные с различных должников предприятия, и всеми обязательствами предприятия в данный момент времени.

Собственный капитал организации складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности организации. Особая роль принадлежит уставному капиталу, который будет ниже рассмотрен более подробно.

Заемный капитал – это капитал, который привлекается организацией со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.

Уставный капитал представляет собой совокупность средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Уставный капитал является первоначальным, исходным капиталом для предприятия. Его величина определяется с учетом предполагаемой хозяйственной (производственной) деятельности и фиксируется в момент государственной регистрации предприятия.

Основные средства - это стоимостное выражение средств труда (материальные и нематериальные активы). Они сохраняют свою материально-вещественную форму на протяжении всего времени их полезного использования и переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений. Срок использования больше года. Они участвуют во многих производственных циклах, малыми частями переносят свою стоимость на стоимость вновь созданного продукта (в виде амортизационных отчислений).

Основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные средства участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг. К ним относятся: производственные здания, станки, машины, приборы и т. п. Непроизводственные основные средства не участвуют в процессе создания продукции. К ним относятся: жилые здания, различные постройки, клубы и т. п. Несмотря на то, что непроизводственные основные средства не оказывают какого-либо непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результате деятельности предприятия.

Для учёта основных средств, определения их состава и структуры необходима их классификация. Существуют следующие группы основных производственных средств:

1. Здания (корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т. п.);

2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: эстакады, автомобильные дороги, туннели);

3. Передаточные устройства (электросети, теплосети, газовые сети);

4. Машины и оборудование, в том числе:

Силовые машины и оборудование (генераторы, электродвигатели, паровые машины, турбины и т. п.).

5. Рабочие машины и оборудование (печатные, брошюровочно-переплетные, резальные машины, станки, прессы и др.).

6. Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование.

7. Автоматические машины, оборудование и линии (станки-автоматы, автоматические поточные линии).

8. Прочие машины и оборудование.

9. Транспортные средства (кары, тележки).

10. инструмент (режущий, давящий, приспособления для крепления, монтажа),

кроме специального инструмента.

11. Производственный инвентарь и принадлежности (стеллажи, рабочие столы)

12. Хозяйственный инвентарь, инструмент (режущий, давящий, приспособления для крепления, монтажа), кроме специального инструмента. 13. Прочие основные средства (сюда входят библиотечные фонды, музейные ценности).

Износ – обесценивание долгосрочных материальных производственных активов (основных средств), таких как здания, оборудование, транспорт, сопровождающееся потерей их технико-экономических характеристик.

Существует три типа износа:

Физический износ — износ имущества, связанный со снижением его стоимости в результате утраты своих физических свойств (прочность, внешний вид и т. п.) путем естественного физического старения в процессе использования данного объекта имущества;

Моральный (функциональный) износ — частичная утрата основными средствами потребительной стоимости в связи с удешевлением их воспроизводства или в связи с более низкой производительностью по сравнению с новыми;

Экономический износ — уменьшение стоимости имущества вследствие изменения внешних факторов (политических, экономических, экологических и т. д.).

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).
Зачем это нужно: при помощи механизма амортизации создаются потоки денежных средств, которые в дальнейшем будут направлены на воспроизводство основных фондов.

Показатели эффективности использования основных средств Различают общие и частные показатели использования основных средств. К общим показателям относятся фондоотдача, фондоемкость, рентабельность фондов. К частным – показатели использования оборудования и производственных площадей.

Каждый показатель характеризует отдельные аспекты использования основных средств.

Фондоотдача показывает, сколько товарной продукции приходится на один рубль основных производственных фондов.

Фотд = Q / Ф ср.г., где

Q – объем выпуска продукции в денежном выражении,

Ф ср.г – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче, показывает, сколько основных производственных фондов приходится на один рубль товарной продукции.

Фемк. = Ф ср.г./ Q

Фондовооруженность - показывает, сколько основных фондов приходится в среднем на каждого работающего.

Фвоор. = Ф ср.г./ Рсп

Рсп. – среднесписочная численность работающих.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования — это фактическое количество отработанных оборудованием машино-часов деленное на базисное (плановое) количество отработанных оборудованием машино-часов.

Коэффициент интенсивного использования оборудования - это фактическая средняя выработка продукции за один отработанный машино-час деленная на базисную (плановая) средняя выработка продукции за один отработанный машино-час.

Коэффициент интегрального использования оборудования, определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования.

Методы оценки основных средств:
1) Первоначальная – оценка, по которой приобретены основные средства
Первоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно, считается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, транспортировку и монтаж (без налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов).
Первоначальная стоимость принятых к бухгалтерскому учету основных средств погашается путем начисления амортизационных отчислений.

2) Остаточная стоимость – первоначальная стоимость минус износ.
В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в составе внеоборотных активов по остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Изменение первоначальной стоимости допускается при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценке основных средств.

3) Восстановительная – стоимость воспроизводства основных средств при уровне современных технологий на определенную дату.
Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной стоимости. Обычно восстановительная стоимость определяется путем пересчета первоначальной стоимости (либо восстановительной стоимости, если объект уже переоценивался), путем индексации или методом прямой (либо экспертной) оценки по документально подтвержденным рыночным ценам.
Разница между оценками по первоначальной и восстановительной стоимости заключается в том, что в первом случае стоимость основных средств выражается в ценах, действовавших на дату их приобретения (изготовления, сооружения), а восстановительная стоимость определяется исходя из стоимости воспроизводства ранее приобретенных основных средств на дату проведения переоценки.

 

Пути улучшения использования основных средств:

 

• освобождение предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;

• своевременное и качественное проведение профилактических и капитальных ремонтов;

• повышение уровня квалификации обслуживающего пер­сонала;

• своевременное обновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного мораль­ного и физического износа,

• повышение коэффициента сменности работы предприя­тия, если в этом имеется экономическая целесообразность;

• улучшение качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;

• повышение уровня механизации и автоматизации произ­водства;

• обеспечение там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;

• повышение уровня концентрации, специализации и ком­бинирования производства;

• внедрение новой современной техники и прогрессивной технологии — малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;

• совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в рабо­те машин и оборудования.

 

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности, оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

Состав оборотных средств:

Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы:

• производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…);
• незавершенное производство;
• расходы будущих периодов;
• готовая продукция на складах;
• продукция отгруженная;
• дебиторская задолженность;
• денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.

Сырье является продукцией добывающих отраслей.

Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные – это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани). Вспомогательные – это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).

Полуфабрикаты – продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав производственных запасов.

Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие контроля качества.

Расходы будущих периодов – это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.

Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

Дебиторская задолженность – деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

Денежные средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.

На основе элементного состава оборотных средств можно рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

Оборачиваемость оборотных средств

Критерием эффективности управления оборотными средствами служит фактор времени. Чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот. Оборачиваемость оборотных средств характеризует интенсивность их использования.

Эффективность использования оборотных средств предприятий (организаций) характеризуют три основных показателя:

• Коэффициент оборачиваемости;
• Коэффициент загрузки оборотных средств;
• Длительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (скорость оборота) характеризует размер объема выручки от реализации продукции на среднюю стоимость оборотных средств. Продолжительность одного оборота в днях равна частному от деления числа дней за анализируемый период (30, 90, 360) к оборачиваемости оборотных средств. Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств. Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.

Главной целью управления активами предприятия, в том числе и оборотными средствами, является максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Для обеспечения устойчивой платежеспособности у предприятия постоянно должна находиться на счете некоторая сумма денежных средств, фактически изъятая из оборота для текущих платежей. Часть средств должна быть размещена в виде высоколиквидных активов. Важной задачей в части управления оборотными средствами предприятия является обеспечение оптимального соотношения между платежеспособностью и рентабельностью путем поддержания соответствующих размеров и структуры оборотных активов. Необходимо также поддерживать оптимальное соотношение собственных и заемных оборотных средств, так как от этого непосредственно зависят финансовая устойчивость и независимость предприятия, возможность получения новых кредитов.

Коэффициент оборачиваемости определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств на предприятии:

Коб = Q /Фоб, где
Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;
Q – объем реализованной продукции, руб.;
Фоб – средний остаток оборотных средств, руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых обортными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств.

Сопоставление коэффициентов оборачиваемости в динамике по годам позволяет выявить тенденции изменения эффективности использования оборотных средств. Если число оборотов, совершаемых оборотными средствами, увеличивается или остается стабильным, то предприятие работает ритмично и рационально использует денежные ресурсы. Снижение числа оборотов, совершаемых в рассматриваемом периоде, свидетельствует о падении темпов развития предприятия, неблагополучном финансовом состоянии.
Коэффициент закрепления оборотных средств- величина, обратная коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:
Кз = Фоб / Q, где
Кз – коэффициент закрепления оборотных средств.
Длительность одного оборота в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости Тоб:
Тоб = Д / Коб, где
Д – число дней в периоде (360, 90).