Облік грошових коштів на інших рахунках в банку

Облік касових операцій

Приймання готівки,її зберігання і витрачання п-во здійснює згідно з Положенням про ведення касових операцій у нац.валюті в Укр. від 15.12.2004р. П-ва мають право зберігати у своїх касах,що одержані в установі банку для виплати пов’язаних з оплатою праці, пенсій,стипендій понад встановлений ліміт протягом 3 днів, включається день одержання готівки в установі банку. Керівник п-ва одночасно із зарахування на роботу касира укладає з ним договір про повну матер. відповідальність. У строки встанов. керівником п-ва не рідше 1 разу в квартал на кожному п-ві проводиться раптова ревізія каси з покопюрним перерахуванням всіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знодяться у касі.

Приймання готівки в касу оформляється Прибутковим касовим ордером у якому зазнач.від кого прийняті гроші, на які підставі, суму цифрами і прописом. Отримання грошей з банку здійсн.за грошовим чеком. Видача готівки з каси п-ва проводиться за Видатковим касовим ордером або платіжними відомостями. Надходження і видачу готівки касир відобр.в Касовій книзі,яка пронумерована, прошита, кількість аркушів завіряється підписом керівника і головним бухгал., записи здійсн.у 2 примірниках через копірку. Другий відривний служить звітом касира. В кінці робочого дня касир підраховує підсумки операцій за день і виводить залишок грошей в касі і перадає до бухгалтерії, як звіт касира з прибут.і видатковим касовим ордерами під розписку у Касові книзі. Головний бухгал.це все ретельно перевіряє. Про наявність і рух грошових коштів в касі п-ва призначено рах.30. При надходженні готівки в касу Дт-30 і Кт 31-при одержанні грошей з банку; 36- при одержані від покупців; 37-від різних дебіторів; 50,60- за рахунок позик.

2.Облік коштів на рахунках п-ва у банку в націон. валюті. Для зберігання коштів і здійснення безготівкових розрахунків в установі банку за місцем реєстрації підприємства або будь-якому банку України за згодою сторін відкриваються рахунки. Інструкція «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах» затверджена постановою Правління НБУ №492 від 12.11. 2003 р. З банком при відкритті рахунку укладається договір на обслуговування. Для цього у банк подано: заяву про відкриття рахунку, копію свідоцтва про державну реєстрацію, копію статуту, картку із зразками підписів керівника і головного бухгалтера господарства і відбитком печатки та довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України. Між банком і підприємством укладається угода на здійснення розрахунково-касового обслуговування, в якій зазначається номер відкритого рахунку, передбачені зобов'язання та права сторін щодо виконання операцій за рахунком, умови закриття рахунку, строк дії угоди, порядок та періодичність видачі виписок з рахунку та ін. На поточний рахунок підприємства зараховуються виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, вільні кошти з каси, суми отримані від дебіторів в погашення заборгованості, кошти цільового фінансування, а також усі інші надходження, які стосуються основної діяльності підприємства. З цього рахунка здійснюються платежі постачальникам за одержані матеріальні цінності, підрядникам за виконані роботи і послуги, погашення банківських позик, перерахування органам соціального страхування, видача готівки для виплати заробітної плати та на інші господарські потребиПри необхідності отримання готівки підприємство виписує чек в одному примірнику. Суму записують цифрами і прописом. Кожний аркуш чекової книжки складається з двох частин – чека і його корінця. Підписує чек керівник і головний бухгалтер. Правильно оформлений чек відрізається і є юридичною підставою для одержання готівки у банку, а його корінець залишається у чековій книжці. Для контролю за рухом грошей на поточному рахунку і для здійснення записів підприємство періодично одержує з банку виписку з поточного рахунку разом з копіями документів, на підставі яких проведено зарахування чи списання грошей. Розрахункові рахунки закривається в установах банків на підставі заяви власника рахунку; рішення органу, на який законом покладені функції щодо ліквідації або реорганізації підприємства; рішення суду про ліквідацію підприємства чи визнання його банкрутом. У разі закриття рахунка його власник у заяві вказує, що після відкриття рахунка в іншому банку він повідомить номер цього рахунку для перерахування залишків коштів з попереднього банку або коштів, які в майбутньому надходитимуть на його ім’я. Після цього власникові рахунка надається довідка про закриття рахунка з переліком заборгованості власника рахунка, а також у триденний строк закривається рахунок та посилається повідомлення у податкову адміністрацію про його закриття.Облік коштів на поточному рахунку ведуть у бухгалтерії підприємства на активному рахунку 31 “Рахунки в банках”. Він призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках і можуть бути використані для поточних операцій. Операції на рахунку 31 “Рахунки в банках” відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них.

Облік грошових коштів на інших рахунках в банку

Облік інших рахунків в банку ведуть на рахунку 31 “Рахунки в банках” і субрахунку 313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”. Тут обліковують акредитиви, ощадні сертифікати, чекові книжки тощо. Кошти в сумі акредитиву перераховують з поточного рахунка покупця на рахунок акредитивів або покупцю видається з цією метою позичка. Акредитивна форма розрахунків – одна із форм іногородніх безготівкових розрахунків за товари і послуги. Акредитив – це розрахунковий документ, який є дорученням однієї кредитної установи іншій провести за рахунок спеціально заброньованих для цього грошових коштів оплату товарно-транспортних документів за відвантажені товари чи надані послуги. Для покупця така форма невигідна, оскільки він позбавляється коштів ще до відвантаження матеріалів постачальником. Це відбувається тому, що сума акредитива списується із рахунка покупця незалежно від того, коли буде оплачена продукція.

кореспонденція рахунків з обліку операцій на інших рахунках в банку:Відкрито акредитив за рахунок власних коштів Дт313 Кт311, Відкрито акредитив за рахунок короткострокових позик банку Дт313 Кт601, Відкрито акредитив за рахунок довгострокових позик банку Дт313 Кт501, Використано акредитив Дт631 Кт313, Невикористані суми акредитиву повернуто на поточний рахунок Дт311 Кт313 Відповідно до чинного законодавства для розрахунків при здійсненні поточних операцій в установах банків, підприємства можуть відкривати валютні рахунки. Через валютні рахунки здійснюються розрахунки між юридичними особами при зовнішньоекономічній діяльності, операції на міжбанківському валютному ринку України. Проте в Україні досить багато підприємств здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, то вважаємо за доцільне коротко зупинитися на обліку операцій в іноземній валюті. Для обліку іноземної валюти передбачені субрахунки 312 “Поточні рахунки в банку в іноземній валюті” і 314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”. Субрахунки призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті. В основному тут обліковують кошти підприємства в іноземній валюті, але в перерахунку на гривні за курсом Національного банку України. Причому кожного місяця або за кожною операцією здійснюються перерахунки за цим рахунком відповідно до зміни курсу валюти.

О

Облік орендних операцій

В умовах переходу до ринкової економіки підприємствам інколи вигідно взяти необхідний об'єкт основних засобів у тимчасове користування в іншого суб'єкта, тобто орендувати, ніж придбати його у власність. Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про оренду необоротних активів та її розкриття у фінансовій звітності визначаються П(С)БО 14 "Оренда". Взаємовідносини орендаря з орендодавцем регулюються договором оренди. В ньому обговорюються склад і вартість переданих в оренду об'єктів основних засобів, розмір орендної плати, тривалість оренди, обов'язки сторін по виконанню договірних умов. Виходячи з умов, на яких передається в користування орендарю орендодавцем власність, оренда поділяється на операційну і фінансову. Операційна оренда - це господарська операція фізичної чи юридичної особи, що передбачає передачу орендарю права користування основними засобами на строк, що не перевищує строку їх повної амортизації, з обов'язковим поверненням таких основних засобів їх власнику після закінчення строку орендної угоди. При цьому право власності на орендовані основні засоби залишається в орендодавця протягом всього строку дії договору оренди. Прийняті в оперативну оренду основні засоби зараховуються на позабалансовий рахунок 01 "Орендовані необоротні активи" за вартістю, що зазначається у договорі. Регістрами аналітичного обліку таких основних засобів є копія інвентарної картки цього об'єкта або витяг з інвентарної книги, що повинна бути додана бухгалтерією орендодавця до акта приймання-передачі орендованих об'єктів. Ці картки (витяги) зберігаються бухгалтерією орендаря окремо. Прийняті в оперативну оренду основні засоби обліковуються в орендаря за інвентарними номерами орендодавця. Нарахування амортизації об'єкта операційної оренди здійснюється уорендодавцем. Належна за користування об'єктом операційної оренди плата визнається іншими операційними витратами відповідного звітного періоду. На підставі документів, що засвідчують повернення об'єкта орендодавцю, бухгалтерія орендаря списує його з позабалансового рахунку 01 "Орендовані необоротні активи" та вилучає з картотеки відповідну інвентарну картку (витяг) і зберігає разом з актом приймання-передачі. Фінансова оренда - оренда, що передбачає передачу орендарю всіх ризиків і вигід, пов'язаних з правом користування та володіння активом. Оренда вважається фінансовою за наявності хоча б однієї з наведених нижче ознак:

1) орендар набуває права власності на орендований актив після закінчення строку оренди;

2) орендар має можливість та намір придбати об'єкт оренди за ціною, нижчою за його справедливу вартість на дату придбання;

3)строк оренди становить більшу частину строку корисного використання (експлуатації) об'єкта оренди;

4) теперішня вартість мінімальних орендних платежів з початку строку оренди дорівнює або перевищує справедливу вартість об'єкта оренди. Мінімальні орендні платежі - платежі, що підлягають сплаті орендарем протягом строку оренди (за вирахуванням вартості податків, що підлягають сплаті орендодавцю, і непередбаченої орендної плати), збільшені на суму його гарантованої ліквідаційної вартості.Гарантованою ліквідаційною вартістю є: 1) для орендаря - частина ліквідаційної вартості, яка гарантується до сплати орендарем або пов'язаною з ним стороною; 2) для орендодавця - частина ліквідаційної вартості, яка гарантується до сплати орендарем або незалежною третьою стороною, здатною за своїм фінансовим станом відповідати за гарантією. Орендар відображає в обліку одержаний у фінансову оренду об'єкт бухгалтерським записом: Д-т рах. 10 "Основні засоби" К-т рах. 531 "Зобов'язання з фінансової оренди" - за найменшою на початок строку оренди оцінкою: справедливою вартістю активу або теперішньою вартістю суми мінімальних орендних платежів. Амортизація об'єкту фінансової оренди нараховується орендарем протягом періоду очікуваного використання активу. Орендодавець відображає в бухгалтерському обліку наданий у фінансову оренду об'єкт як дебіторську заборгованість орендаря в сумі мінімальних орендних платежів і негарантованої ліквідаційної вартості за вирахуванням фінансового доходу (доходу від реалізації необоротних активів).

Негарантована ліквідаційна вартість - частина ліквідаційної вартості об'єкта оренди, отримання якої орендодавцем не забезпечується або і гарантується лише пов'язаною з ним стороною.

 

Відпуск виробничих запасів

М-8, 9, 28, 28а Лімітно-забірна картка Застосовується для систематичного відпуску у ви-робництво лімітованих матеріалів, а також для по-точного контролю за дотриманням встановлених лімітів їх відпуску

М-10 Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів Оформлюється при разовому відпуску запасів для виробничих та господарських потреб

30. Синтетичний та аналітичний облік запасів Для відображення в бухгалтерському обліку інформації про оборотні матеріальні активи, що належать установі, реалізацію та витрачання яких планується здійснити протягом року, призначений клас 2 “Запаси” плану рахунків. Клас 2 “Запаси” об’єднує такі синтетичні рахунки: 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”; 23 “Матеріали та продукти харчування”.Для обліку запасів, які призначені для виконання науково-дослідних робіт, для використання у виробництві та капітальному будівництві передбачено рахунок 20 “Виробничі запаси”.
При меморіально-ордерній формі облік надходження матеріалів відображається в різних меморіальних ордерах, зокрема № 6, № 8 та ін. Синтетичний облік витрачання матеріалів на різні потреби відображається в меморіальному ордері № 13. До меморіального ордеру заносяться дані з первинних документів про витрачання матеріалів (накладних (вимог), забірних карток та ін.). записи за дебетом субрахунків, що кореспондують з матеріальними субрахунками, здійснюються в розрізі кодів економічної класифікації видатків. Аналітичний облік матеріалів за субрахунками 231, 234-239 у бухгалтеріях бюджетних установ ведеться за найменуваннями, сортами, кількістю, вартістю і матеріально відповідальними особами на картках ф. № З-7 (у книзі ф. № З-6).
Аналітичний облік запасів, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду, ведеться за тими самими обліковими реєстрами, але окремо від операцій за рахунок коштів загального фонду.

Облік МШП

Облік МШП здійснюється на рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” (див. табл. 7.10).

По дебету рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” кореспондує з рахунками 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” – оприбуткування МШП, що надійшли від постачальника; 372 “Розрахунки з підзвітними особами” – оприбуткування МШП, придбаних підзвітною особою за грошові кошти; 23 “Виробництво” – оприбуткування МШП власного виробництва; 30 “Каса” – придбання МШП за готівку; 46 “Неоплачений капітал” – оприбуткування МШП, внесених до статутного капіталу тощо. 22 рах. Призначений для обліку та узагальнення інформації про наявність і рух МШП, що належать підприємству та знаходяться у складі запасів. По Дт відоб. Придбання або виготовлення МШП за первісною вартістю. По Кт – відпуск МШП в експлуатацію за обліковою вартістю зі списанням на рахунки обліку витрат, а також списання нестач і втрат від псування таких предметів. Обліковий реєстр Журнал-ордер №10.

Записи по кредиту рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” здійснюються в кореспонденції з дебетом рахунків 423 “Дооцінка активів” – проведення суми уцінки МШП; 39 “Витрати майбутніх періодів” – списання вартості МШП на підготовку та освоєння виробництва; 23 “Виробництво” – витрачено МШП для виробництва продукції; 91 “Загальновиробничі витрати”, 92 “Адміністративні витрати”, 93 “Витрати на збут” – списано МШП на інші потреби тощо.

 

32.Облік товарів

На рахунку 28 "Товари" ведеться облік руху товарно-матеріальних цінностей, що надійшли на підприємство з метою продажу. Цей рахунок використовують в основному збутові, торгові та заготівельні підприємства і організації, а також підприємства громадського харчування. На промислових та інших виробничих підприємствах рахунок 28 "Товари" застосовується для обліку будь-яких виробів, матеріалів, продуктів, які спеціально придбані для продажу, або тоді, коли вартість матеріальних цінностей, що придбані для комплектування на промислових підприємствах, не включається до собівартості ютової продукції, що виробляється на цьому підприємстві, а підлягає відшкодуванню покупцям окремо. Постачальники, збутові, торгові підприємства та організації на рахунку 28 "Товари" ведуть облік також покупної тари і тари власного виробництва, крім інвентарної тари, що служить для виробничих ми господарських потреб і облік якої ведеться на рахунку 11 "Інші необоротні матеріальні активи" чи 20 "Виробничі запаси". Рахунок 28 "Товари" має такі субрахунки:

281 "Товари на складі";

282 "Товари в торгівлі";

283 "Товари на комісії*";

284 "Тара під товарами";

285 "Торгова націнка".

286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для
продажу". На субрахунках 281-284 за дебетом відображається збільшення товарів та їх вартості, за кредитом - зменшення. На субрахунку 281 "Товари на складі" ведеться облік руху та наявності товарних запасів, що знаходяться на оптових та розподільчих базах. На субрахунку 282 "Товари в торгівлі" ведеться облік руху та наявності товарів, що знаходяться на підприємствах роздрібної торгівлі. На субрахунку 283 "Товари на комісії" ведеться облік товарів, переданих на комісію за договорами комісії, які не передбачають перехід права власності на цей товар до оплати їх вартості. Аналітичний облік ведеться за видами товарів і підприємствами (особами)-комісіонерами. На субрахунку 284 "Тара під товарами" ведеться облік наявності й руху тари під товарами й порожньої тари. Торговельні підприємства можуть вести облік тари за середніми обліковими цінами, які встановлюються керівництвом підприємства за видами (групами) тари і цінами на тару. Різниця між цінами придбання і середніми обліковими цінами на тару відноситься на субрахунок 285 "Торгова націнка". На субрахунку 285 "Торгова націнка" торговельні, постачальницькі та збутові підприємства при веденні обліку товарів за продажними цінами відображають торгові націнки на товари, тобто різницю між покупною та продажною (роздрібною) вартістю товарів. За кредитом субрахунка 285 відображається збільшення суми торгових націнок, за дебетом - зменшення (списання). Списання за розрахунками суми торгової націнки на реалізовані товари відображається за дебетом субрахунка 285 і кредитом субрахунків 281 і 282. У звітність включається згорнуте за всіма субрахунками сальдо рахунка 28. На субрахунку 286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу" ведеться облік наявності та руху необоротних активів та груп вибуття, які визначаються утримуваними для продажу відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 27 "Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинення діяльності". Субрахунок 286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу" за дебетом вступає в кореспонденцію з кредитом рахунків: 10 "Основні засоби"; 11 "Інші необоротні матеріальні активи"; 12 "Нематеріальні активи"; 14 "Довгострокові фінансові інвестиції"; 16 "Довгострокові біологічні активи"; 18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"; 21 "Поточні біологічні активи"; 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"; 23 "Виробництво"; 25 "Напівфабрикати"; 26 "Готова продукція". При реалізації необоротних активів та активів із групи вибуття дебетується субрахунок 943 "Собівартість реалізованих виробничих запасів, необоротних активів та груп вибуття, утримувані для продажу" в кореспонденції з кредитом субрахунка 286 "Необоротні активи та група вибуття, утримувані для продажу".

Облік касових операцій

Приймання готівки,її зберігання і витрачання п-во здійснює згідно з Положенням про ведення касових операцій у нац.валюті в Укр. від 15.12.2004р. П-ва мають право зберігати у своїх касах,що одержані в установі банку для виплати пов’язаних з оплатою праці, пенсій,стипендій понад встановлений ліміт протягом 3 днів, включається день одержання готівки в установі банку. Керівник п-ва одночасно із зарахування на роботу касира укладає з ним договір про повну матер. відповідальність. У строки встанов. керівником п-ва не рідше 1 разу в квартал на кожному п-ві проводиться раптова ревізія каси з покопюрним перерахуванням всіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знодяться у касі.

Приймання готівки в касу оформляється Прибутковим касовим ордером у якому зазнач.від кого прийняті гроші, на які підставі, суму цифрами і прописом. Отримання грошей з банку здійсн.за грошовим чеком. Видача готівки з каси п-ва проводиться за Видатковим касовим ордером або платіжними відомостями. Надходження і видачу готівки касир відобр.в Касовій книзі,яка пронумерована, прошита, кількість аркушів завіряється підписом керівника і головним бухгал., записи здійсн.у 2 примірниках через копірку. Другий відривний служить звітом касира. В кінці робочого дня касир підраховує підсумки операцій за день і виводить залишок грошей в касі і перадає до бухгалтерії, як звіт касира з прибут.і видатковим касовим ордерами під розписку у Касові книзі. Головний бухгал.це все ретельно перевіряє. Про наявність і рух грошових коштів в касі п-ва призначено рах.30. При надходженні готівки в касу Дт-30 і Кт 31-при одержанні грошей з банку; 36- при одержані від покупців; 37-від різних дебіторів; 50,60- за рахунок позик.

2.Облік коштів на рахунках п-ва у банку в націон. валюті. Для зберігання коштів і здійснення безготівкових розрахунків в установі банку за місцем реєстрації підприємства або будь-якому банку України за згодою сторін відкриваються рахунки. Інструкція «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах» затверджена постановою Правління НБУ №492 від 12.11. 2003 р. З банком при відкритті рахунку укладається договір на обслуговування. Для цього у банк подано: заяву про відкриття рахунку, копію свідоцтва про державну реєстрацію, копію статуту, картку із зразками підписів керівника і головного бухгалтера господарства і відбитком печатки та довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України. Між банком і підприємством укладається угода на здійснення розрахунково-касового обслуговування, в якій зазначається номер відкритого рахунку, передбачені зобов'язання та права сторін щодо виконання операцій за рахунком, умови закриття рахунку, строк дії угоди, порядок та періодичність видачі виписок з рахунку та ін. На поточний рахунок підприємства зараховуються виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, вільні кошти з каси, суми отримані від дебіторів в погашення заборгованості, кошти цільового фінансування, а також усі інші надходження, які стосуються основної діяльності підприємства. З цього рахунка здійснюються платежі постачальникам за одержані матеріальні цінності, підрядникам за виконані роботи і послуги, погашення банківських позик, перерахування органам соціального страхування, видача готівки для виплати заробітної плати та на інші господарські потребиПри необхідності отримання готівки підприємство виписує чек в одному примірнику. Суму записують цифрами і прописом. Кожний аркуш чекової книжки складається з двох частин – чека і його корінця. Підписує чек керівник і головний бухгалтер. Правильно оформлений чек відрізається і є юридичною підставою для одержання готівки у банку, а його корінець залишається у чековій книжці. Для контролю за рухом грошей на поточному рахунку і для здійснення записів підприємство періодично одержує з банку виписку з поточного рахунку разом з копіями документів, на підставі яких проведено зарахування чи списання грошей. Розрахункові рахунки закривається в установах банків на підставі заяви власника рахунку; рішення органу, на який законом покладені функції щодо ліквідації або реорганізації підприємства; рішення суду про ліквідацію підприємства чи визнання його банкрутом. У разі закриття рахунка його власник у заяві вказує, що після відкриття рахунка в іншому банку він повідомить номер цього рахунку для перерахування залишків коштів з попереднього банку або коштів, які в майбутньому надходитимуть на його ім’я. Після цього власникові рахунка надається довідка про закриття рахунка з переліком заборгованості власника рахунка, а також у триденний строк закривається рахунок та посилається повідомлення у податкову адміністрацію про його закриття.Облік коштів на поточному рахунку ведуть у бухгалтерії підприємства на активному рахунку 31 “Рахунки в банках”. Він призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках і можуть бути використані для поточних операцій. Операції на рахунку 31 “Рахунки в банках” відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них.

Облік грошових коштів на інших рахунках в банку

Облік інших рахунків в банку ведуть на рахунку 31 “Рахунки в банках” і субрахунку 313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”. Тут обліковують акредитиви, ощадні сертифікати, чекові книжки тощо. Кошти в сумі акредитиву перераховують з поточного рахунка покупця на рахунок акредитивів або покупцю видається з цією метою позичка. Акредитивна форма розрахунків – одна із форм іногородніх безготівкових розрахунків за товари і послуги. Акредитив – це розрахунковий документ, який є дорученням однієї кредитної установи іншій провести за рахунок спеціально заброньованих для цього грошових коштів оплату товарно-транспортних документів за відвантажені товари чи надані послуги. Для покупця така форма невигідна, оскільки він позбавляється коштів ще до відвантаження матеріалів постачальником. Це відбувається тому, що сума акредитива списується із рахунка покупця незалежно від того, коли буде оплачена продукція.

кореспонденція рахунків з обліку операцій на інших рахунках в банку:Відкрито акредитив за рахунок власних коштів Дт313 Кт311, Відкрито акредитив за рахунок короткострокових позик банку Дт313 Кт601, Відкрито акредитив за рахунок довгострокових позик банку Дт313 Кт501, Використано акредитив Дт631 Кт313, Невикористані суми акредитиву повернуто на поточний рахунок Дт311 Кт313 Відповідно до чинного законодавства для розрахунків при здійсненні поточних операцій в установах банків, підприємства можуть відкривати валютні рахунки. Через валютні рахунки здійснюються розрахунки між юридичними особами при зовнішньоекономічній діяльності, операції на міжбанківському валютному ринку України. Проте в Україні досить багато підприємств здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, то вважаємо за доцільне коротко зупинитися на обліку операцій в іноземній валюті. Для обліку іноземної валюти передбачені субрахунки 312 “Поточні рахунки в банку в іноземній валюті” і 314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”. Субрахунки призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті. В основному тут обліковують кошти підприємства в іноземній валюті, але в перерахунку на гривні за курсом Національного банку України. Причому кожного місяця або за кожною операцією здійснюються перерахунки за цим рахунком відповідно до зміни курсу валюти.