Отличительные признаки сельскохозяйственных потребительских кредитных кооперативов и банковских организаций

 

Признаки	СКПК	Банковские организации
Цель	Удовлетворение потребности членов в финансовых услугах	Прибыль акционеров банка
Управление	Один член – один голос, независимо от размера паевого взноса, активное участие в принятии управленческих решений	Управляются акционерами пропорционально числу акций, которые продаются на внешнем рынке, не влияют на процесс принятия решений
Организационная форма	Сельскохозяйственный потребительский кредитный кооператив	Акционерное общество
Распределение прибыли	Доходы распределяются по решению общего собрания пропорционально объему оказанных услуг каждому члену на формирование ФФВ и других фондов	Дивиденды акционерам
Источники собственного капитала	Паевой фонд, образованный за счет паевых взносов и доходов от собственной деятельности	Взносы акционеров в уставной капитал, прибыль
Предоставляемые услуги	Займы членам кооператива, хранение заемных средств членов кооператива, расчетно-финансовые и другие услуги, не запрещенные законом	Кредиты всех видов, расчетно-кассовое обслуживание, другие виды финансовых услуг
Налогообложение	Как некоммерческих организаций, льготируемых по НДС, налогу на прибыль и другим налогам	Как коммерческих организаций с выплатой всех налогов по полной ставке

 

Отличительным признаком потребительского кредитного кооператива является особенность образования паевого капитала (паевого фонда) паевыми взносами его членов, которая заключается в постоянном движении паевых накоплений, обусловленном свободой вступления в кооператив и выхода из него. Поэтому положения о фиксации количества членов и определения минимального размера паевого капитала, необходимого для учреждения коммерческого банка, не может действовать в отношении СПКК.

Четкое разграничение положений о банковских организациях и кредитном кооперативе влияет на формирование организационно-экономического механизма его функционирования, в том числе на разработку учетной политики СКПК и систему налогообложения кооперативов.

Потребительские кредитные кооперативы могут быть сельскими и сельскохозяйственными. Сельские потребительские кредитные кооперативы создаются обычно на определенной территории сельского района и обслуживают всех его жителей. Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы создаются в основном сельхозтоваропроизводителями для удовлетворения своих потребностей в мелком кредите, способствуют повышению финансовой устойчивости и платежеспособности фермеров и сельских предпринимателей, улучшению социально-бытовых условий, обеспечению занятости и росту благосостояния сельского населения.

Кредитные кооперативы могут создаваться и осуществлять свою деятельность, основываясь на одном из следующих федеральных законов: «О сельскохозяйственной кооперации», «О потребительской кооперации в Российской Федерации», Гражданском кодексе РФ, «О кредитных потребительских кооперативах граждан».

В.М.Пахомов выделяет несколько видов кредитных кооперативов в зависимости от того, по какому закону Российской Федерации создается кооператив. Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы создаются по закону «О сельскохозяйственной кооперации», потребительские кредитные кооперативы – по ст.116 Гражданского кодекса РФ, кредитные союзы первоначально создавались по закону «О потребительской кооперации (потребительских обществах и их союзах) в Российской Федерации», а в настоящее время действуют на основании ст.116 Гражданского кодекса РФ. В России функционируют также общества взаимного кредита. Их деятельность регламентируется законом РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ», определяющим цель создания и ограничения на их деятельность. В последние годы в стране получают все большее распространение потребительские кредитные кооперативы, организованные по закону РФ «О кредитных потребительских кооперативах граждан». В ряде регионов страны функционируют кредитные кооперативы, деятельность которых регламентируется региональными законодательными актами.

Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы организуются на основании Федерального закона «О сельскохозяйственной кооперации» для кредитования только членов кооператива и сбережения их средств (ст. 4, п.8 и ст. 40).

Основным законодательным документом, которым руководствуются сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы в своей деятельности, является Устав, который составляется на основании существующих законов. Уставом сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива устанавливаются нормативы его финансовой деятельности и ограничения соотношений: размера паевого и резервного фонда; собственного капитала и активов баланса; активов баланса и текущих обязательств; максимального размера займа, выдаваемого одному заемщику, и активов; величины временно свободного остатка фонда финансовой взаимопомощи, которая не может составлять более чем 50% средств этого фонда. В уставе возможно указание размера, источников, порядка формирования и использования фонда финансовой взаимопомощи, который является источником займов, представляемых членам кредитного кооператива.

С введением в закон «О сельскохозяйственной кооперации» новой ст. 40.1, регламентирующей деятельность кредитных кооперативов в связи со спецификой их деятельности, определены источники финансирования фонда финансовой взаимопомощи (ФФВ): собственные средства, привлекаемые со стороны и от своих членов. Законом РФ «О сельскохозяйственной кооперации» (ст.34 п.6) определено обязательное формирование резервного фонда в размере не менее 10% от паевого фонда, являющегося неделимым, порядок образования которого должен быть отражен в Уставе. Средства этого фонда направляются на обеспечение непредвиденных расходов, порядка страхования риска невозврата займов в случае смерти и потери трудоспособного заемщика. Кооператив может предоставлять займы только своим членам и только в денежной форме. Документом, конкретизирующим отношения кооператива с его членами и всю жизнедеятельность кооператива, выступают внутренние правила кооператива.

Как и в других видах сельскохозяйственных потребительских кооперативов, функции органов управления сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива основаны на классических принципах кооперации. Кроме классических международных кооперативных принципов, для сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации необходимо соблюдение функциональных принципов, выработанных опытом работы кредитных кооперативов как в современных условиях, так и на всех этапах исторического развития кредитной кооперации. К ним относятся: единая система отчетности, единое информационно-технологическое пространство, вертикальная система управления ликвидностью, взаимопомощь, вертикальная система управления страховых (гарантийных) отчислений и выплат, участие расчетного банка во всех звеньях управления подсистемой. При функционировании подсистемы большое значение приобретают такие этические принципы, как честность, порядочность.

Особенностью формирования исполнительной дирекции сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива является введение в некоторых кредитных кооперативах должности кредитного специалиста. Он отвечает за развитие новой заемной деятельности, подготовку заявок на выдачу займов, за точную регистрацию займов, выданных членам кооператива, готовит и направляет заявки на займы в кредитный комитет. В крупных кредитных кооперативах могут быть введены другие должности в зависимости от объема выполняемых услуг.

Обязательным условием целесообразности создания кредитных кооперативных образований является инициатива и заинтересованность «снизу». При попытке насаждения кооператива «сверху» и оказании нажима любого рода эта деятельность заранее обречена на провал. Поэтому работа по созданию кредитного кооператива может начаться только при наличии активных потенциальных членов.

Мелкий «челночный бизнес» на селе, частные магазины сельских предпринимателей, сохранившиеся торговые точки облпотребсоюза выполняют роль неформальных кредитных кооперативов, занимаясь отпуском товаров первой необходимости «под запись» жителям села, особенно пенсионерам, работникам бюджетной сферы, которые обычно рассчитываются с кредиторами в дни получения пенсий или выдачи заработной платы. Предоставление этих займов осуществляется на возмездной и безвозмездной основе. Таким образом, сельское население испытывает большие потребности в мелком кредите, а поездки в районный центр не всегда возможны из-за отсутствия транспорта и сложности оформления кредитов в банках. Поэтому существуют реальные перспективы по развитию сельскохозяйственных потребительских кредитных кооперативов.

Деятельность кредитных кооперативов, предоставляющих в большинстве своем займы на развитие сельскохозяйственного производства, в котором оборачиваемость оборотных средств имеет более длительный период (от 5 месяцев до 1 года в растениеводстве и до 2 лет в животноводстве), связана с большими рисками, чем деятельность кредитных кооперативов, специализирующихся на предоставлении займов мелкому предпринимателю, не связанному непосредственно с сельскохозяйственным производством. Повышенные риски таких кооперативов обусловливаются не только длительным периодом оборота оборотных средств, но и природно-климатическими факторами и изменчивостью цен на зерновом рынке страны.

Система взаимоотношений, разрабатываемая в кредитном кооперативе, отражает интересы каждой из выделенных выше групп участников кооперации. Они находят свое отражение в положениях по учетной, заемной, сберегательной, ценовой политике, маркетинговой стратегии, правилах внутреннего распорядка для работников исполнительной дирекции кредитного кооператива, контрактах между кооперативом и наемным работником, системе договоров. Система взаимоотношений оказывает существенное влияние на систему налогообложения.

Заемно-сберегательная политика определяется основной целью деятельности кредитного кооператива – оказанием услуг членам кооператива по предоставлению займов и сбережению денежных средств. Она представляет собой комплекс мер по координации кредитных инструментов и методов, регулирующих взаимоотношения сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива со своими членами по поводу заемных ресурсов. Заемно-сберегательная политика включает в себя механизмы выдачи займов, привлечения сбережений членов кооператива и заемных средств со стороны. Она состоит в разработке порядка выдачи займов, их обеспечения, порядка привлечения сбережений, определения размера займов и сбережений и процентов по ним, порядка контроля за возвратностью займов и сохранностью сбережений.

Выдача займов – основной вид деятельности кредитного кооператива. При планировании заемной политики разрабатываются основные положения, связанные с выдачей займов, виды займов, цели их использования. При этом выявляются целевые клиенты и цели выдачи займов. Так как в основном клиентами кооперативов являются мелкие сельхозтоваропроизводители или просто сельские жители, то прежде всего тщательно исследуются их потребности. Вся деятельность кооператива должна быть направлена на удовлетворение этих потребностей. Разработанный проект заемной и сберегательной политики утверждается на общем собрании. В заемной политике отражаются условия предоставления займов, их сроки, процентная ставка, виды залогового обеспечения. В начале своей деятельности кооператив планирует предоставление только мелких займов. Они ограничивают риски, связанные с отсутствием у кооперативов средств для создания резервных фондов. По мере развития кооператива и повышения его устойчивости средний размер займа может постепенно увеличиваться. В первый год работы планируется выдача займов только из паевого фонда. При разработке заемной политики определяется процесс прохождения заявок на займы, критерии их выдачи. Очень важно при этом решить вопрос о видах залога, которые могут быть использованы для обеспечения займов. Необходимость разработки этого элемента заемной политики необходима для снижения степени рисков деятельности кредитного кооператива. При планировании залогового обеспечения должно быть учтено следующее:

- активы, которые находятся в эксплуатации в течение небольшого периода времени и быстро изнашиваются, не могут быть использованы в качестве залога;

-активы, стоимость которых очень сложно оценить и спрос на них вызывает сомнение, также желательно не использовать в качестве залога;

-желательно предусмотреть страхование залога, хотя это связано с дополнительными затратами для заемщика;

- сумма залога должна быть примерно в два раза выше основной суммы займа.

Определение размера процентов по займам является важным элементом заемной политики кредитного кооператива. Планирование процентов по займам должно строиться так, чтобы доход, полученный по процентам, покрывал текущие затраты кооператива. Причем процентные ставки по займам и сбережениям должны отражать рыночные условия, учитывать уровень инфляции. Члены кооператива заинтересованы в том, чтобы их кооператив был экономически жизнеспособен. В то же время они хотят получать заем под самую низкую процентную ставку. Таким образом, процентная ставка должна покрывать следующие затраты:

-содержание и привлечение ресурсов финансирования (собственные средства, резервные фонды, кредиты из других источников финансирования);

-текущие расходы (зарплата, аренда офиса, телефонные, канцелярские расходы);

- создание резерва под сомнительные и просроченные займы;

-расходы на покрытие возможных налогов, выплату дивидендов, формирование резервов по увеличению собственных средств.

Паевой фонд не должен использоваться для покрытия текущих затрат, так как каждый член может выйти из кооператива и получить обратно сумму паевого взноса. Если дохода, получаемого от процентов, не будет хватать на покрытие текущих затрат, то можно предусмотреть дополнительные взносы от членов кооператива. Размер таких взносов должен быть утвержден на общем собрании. Кроме того, по мере возможности необходимо обязательно сформировать такой размер маржи, чтобы ее хватило для формирования резервного фонда на случай покрытия убытков кооператива.

Процентную ставку по займам рекомендуется устанавливать на основе безубыточности продукции и услуг, т.е. отношения суммы постоянных затрат кредитного кооператива к сумме маржинального дохода, умноженного на объем предоставляемых кооперативом услуг. Точка безубыточности показывает, при каком объеме предоставляемых кооперативом услуг расходы будут покрываться доходами. Определение точки безубыточности – это процесс определения ставок, при которых активы производят доход, достаточный для покрытия расходов. Для этого ежемесячно делаются прогнозы формирования бюджета (расходы и источники их покрытия). Устанавливается, как требуемый размер дохода будет влиять на размер процентной ставки на займы и ставки, выплачиваемой за сбережения. Процентная ставка (С) определяется по формуле:

С =	АР + УЗ + СФ + К - П	,
1 –УЗ

где АР – административные расходы как процент среднего непогашенного портфеля займов;

УЗ – убытки по займам как процент среднего непогашенного портфеля займов;

СФ – стоимость фондов как процент среднего непогашенного портфеля займов;

К – желаемая ставка капитализации как процент среднего непогашенного портфеля займов;

П – инвестиционная прибыль как процент среднего непогашенного портфеля займов;

Каждая переменная в вышеприведенной формуле должна быть выражена как десятичная дробь.

Процент убытка по займам относится к ежегодному убытку из-за невозвращенных займов.

Коэффициент стоимости фондов может отличаться от фактической стоимости фондов, если предполагается получение какого-то финансирования со стороны, которая снижает наличную стоимость фондов. Тогда применяется установленная рыночная ставка стоимости фондов.

Коэффициент капитализации – это реальный чистый доход, который может быть направлен на расширение собственного капитала. Этот коэффициент рекомендуется иметь в размере 5–15% от среднего непогашенного портфеля займов. Планирование этого коэффициента очень важно для кооператива, так как капитал служит необходимой основой для его развития.

Коэффициент инвестиционной прибыли – это ожидаемый доход от других капиталовложений кооператива или активов. Коэффициент капиталовооруженности (отношение капитала ко всем активам) – наиболее часто применяемый коэффициент для измерения адекватности капитала. Источником пополнения капитала могут быть как сбережения членов кооператива, так и заемный капитал. Но заемный капитал связан со значительными затратами и рисками. Собственный капитал, созданный на основе инвестиционной прибыли (нераспределенного дохода), имеет незначительные прямые затраты при использовании.

Важным элементом заемной политики кредитного кооператива является планирование стратегии осуществления услуг. При планировании размера займов одному члену кооператива учитывается размер хозяйства заемщика и его финансовое состояние. Фермер сам рассчитывает размер займа, который ему нужен и который он сможет вернуть. Кредитный комитет или правление проверяют достоверность этих прогнозов. Верхний предел займа – это процентное соотношение общего количества расходов к личному годовому доходу фермера. В то же время вопрос предоставления займа – это вопрос доверия в кооперативе. Кредитоспособность заемщика – это комбинация моральных и материальных качеств, которые положены в основу доверия. Под моральными качествами понимается порядочность, бережливость, честность, желание и способность работать, состояние здоровья, профессиональные знания. Финансово-материальная кредитоспособность включает в себя ряд технических аспектов: инвестиционный проект, способ финансирования, анализ потока денежных средств, имеющийся залог, наличие движимого и недвижимого имущества, общее финансовое состояние (особенно отсутствие долгов), финансовое планирование. Эти показатели находят отражение в бизнес-плане, который представляется заемщиком, рассчитывающим на получение значительного размера займа.

Очень важным является установление точных рыночных цен на предложенный залог, правильная его оценка. Необходимо помнить, что решение о выдаче займа для членов кредитного комитета и правления должно быть принято общим собранием кооператива. Очень большие суммы займов также должны быть утверждены на общем собрании. Кооперативом также планируются виды займов, их срок, сроки погашения процентов по ним. Обычно займы предоставляются на сезонные работы на приобретение оборотных средств для производства зерновых, подсолнечника, выращивания скота и возвращаются в течение одного производственного цикла. Срок займов обычно не превышает одного года. Проценты по займам заемщик обычно выплачивает кооперативу ежемесячно, но иногда они уплачиваются в конце периода с возвратом основной суммы займа. В большинстве случаев планируется возврат основной суммы займа единовременно в конце заемного периода. Это обстоятельство связано с сезонностью производства сельскохозяйственной продукции. Допускается возврат займа через две недели после первого уведомления о просрочке, затем должны быть установлены штрафные санкции и дополнительные платежи, которые покрывают расходы, связанные с взысканием займов.

Заемщик в кредитном кооперативе является поставщиком ресурсов, внося свой паевой взнос, а может быть и вкладчиком. Выдача займов в основном зависит от увеличения собственных средств, поэтому необходимо обязательно проводить работу по увеличению числа членов кооператива, а также привлечение дополнительных ресурсов со стороны.

Цены на услуги кооператива формируются на основании их себестоимости, которая состоит из операционных расходов и затрат на создание резервов.

Очень важно правильно разработать политику в отношении заемщиков-клиентов. При выдаче займов желательно приоритет отдавать тем заемщикам, которые признают принципы взаимопомощи и совместной работы. Займы могут предоставляться в двух формах:

- средства перечисляются непосредственно на счет заемщика, а заемщик затем использует их по своему назначению;

- заем предоставляется члену кооператива на оплату счетов на покупку оборотных средств (удобрений, семян, горюче-смазочных материалов и т.д.).

Деньги могут быть перечислены напрямую поставщику этих средств, а возврат их может производиться в кооператив непосредственно покупателями продукции фермеров-членов кооператива. Также предусматриваются нормы финансовой предосторожности. Так, максимальный размер займа, предоставляемый индивидуальному заемщику, не может превышать его паевой взнос более чем в 10 раз. Общая сумма десяти самых крупных займов внутри кооператива не должна превышать 50% собственных средств кооператива. Общая сумма выданных займов не должна превышать сумму собственных средств кооператива более чем в 10 раз. Займы могут быть использованы только для финансирования деятельности, связанной с сельскохозяйственным производством. Кроме краткосрочных займов, кооператив может планировать выдачу среднесрочных займов на срок до 36 месяцев. Займы кооперативом могут также выдаваться только в рублях.

Основные положения сберегательной политики кооператива включают в себя положения, которые отражены ниже. Основная цель привлечения сбережений местного населения – это создание фонда финансовой взаимопомощи для предоставления заемных средств членам кооператива. Необходимо помнить, что в большинстве случаев для вкладчика доход по процентной ставке не является главным мотивом при сбережении средств. Безопасность сбережений и доверие к банковским структурам имеют гораздо большую значимость. Для своих членов кооператив может запланировать следующие услуги: открытие счетов по сбережениям, срочные займы, оплату вложений фермеров, депонирование доходов с продаж, депонирование отозванных займов, оформление выплат по процентам и займам. Но прежде чем планировать введение сберегательных займов для членов кооператива, необходимо рассчитать их экономическую целесообразность, разработать процесс их осуществления. Необходимо внести соответствующие коррективы в перестройку системы бухучета и отчетности в связи с введением этого вида услуг, подготовку сотрудников кооператива для работы в данной сфере деятельности. Политика сбережений включает в себя:

- разработку технических обоснований для привлечения сберегательных займов (обеспеченность помещениями, наличие квалифицированных сотрудников, офисной техники, оборудования, системы учета);

- расчет расходов на организацию сберегательного обслуживания;

- расчет постоянных и переменных затрат на последующие 3-5 лет;

- расчет экономической эффективности сберегательной деятельности.

Для развития данного вида деятельности должны быть запланированы соответствующие мероприятия. Всем членам планируется выдача сберегательных расчетных книжек, в которых отражается состояние сберегательного счета после каждой операции. Эти записи должны соответствовать записям в личном сберегательном счете.

Важным элементом механизма функционирования СПКК является маркетинговая стратегия, которая включает в себя следующее:

изучение, прогноз рынка услуг;

изучение и планирование производственных возможностей (ресурсный потенциал);

разработку стратегии продвижения услуг на рынок (заемная и сберегательная политика);

разработку ценовой политики;

планирование стимулирования услуг;

планирование рисков;

контроль за осуществлением маркетинговой стратегии.

Ценовая политика включает в себя процесс планирования и контроля за ценами на предоставляемые услуги, их перечень и объем, приемлемые процентные ставки по займам, безопасный уровень риска и средства по наращиванию капитала кооператива. Необходимо изучить финансовые потребности членов кооператива, исследовать конкуренцию на рынке финансовых услуг, правильно определить размер фондов кооператива, а также затраты, связанные с оказанием финансовых услуг, разработать порядок доведения до членов кооператива изменений в его ценовой политике. Цель ценовой стратегии – получение достаточного дохода для покрытия расходов кооператива по предоставлению услуг и роста его капитала.

План и стратегия стимулирования – это информирование, реклама предоставляемых услуг, стимулирование пользователей этими услугами, связь с общественностью, спонсорство.

План и стратегия распространения услуг включает в себя способы выплаты займов и привлечения сбережений. Они должны быть удобны и надежны. Методы выплат и сбора займов должны быть лучше, чем у конкурентов. Должны быть определены географическая зона обслуживания и количество членов настоящих и потенциальных, возможности развития деятельности. А.В.Чаянов писал: "Познание кредитной нужды района, ее количественного размера, расширение ее по сезонам в зависимости от высоты ссудного процента составляет важнейшие отправные данные в деле организации мелкого кредита". При выборе стратегии развития кредитного кооператива очень важно определить географические границы его деятельности. Данный вопрос в настоящее время является предметом многочисленных дискуссий. Одна группа теоретиков и практиков придерживается точки зрения об ограниченности территории деятельности кредитных кооперативов, другая – выступает за ее расширение. На наш взгляд, важнейшая задача при разработке стратегии развития в маркетинговом плане - это локализация деятельности кредитного кооператива. Она необходима потому, что фактор доверия и взаимопомощи является очень важным составляющим при функционировании кооператива. На ограниченной территории, в небольшом населенном пункте, где все друг друга знают, каждый член кооператива хорошо известен правлению и исполнительному директору. Но если смотреть на вопрос территориальной ограниченности с точки зрения экономической эффективности, то чем больше объем предоставляемых услуг, объем кредитного оборота, тем меньше текущих расходов кооператива приходится на рубль выдаваемых займов, что ведет к экономии трансакционных издержек. Но по мере расширения территориальных границ кредитный кооператив все больше отдаляется от своих заемщиков, ослабевает его связь с ними, что неизбежно влечет рост невозвращенных займов и расходов по принудительному их взысканию. При разработке плана маркетинга необходимо определить такой радиус обслуживания, при котором сумма текущих расходов кредитного кооператива и сумма неплатежей были бы минимальными. А.В.Чаянов в своих исследованиях выявил влияние радиуса обслуживания на возвратность займов. Увеличение радиуса обслуживания оказывает непосредственное влияние на рост убытков от просрочек и неуплат в расчете на один рубль выданных займов. Чем больше плотность населения, тем больше денежный и кредитный оборот у местных сельхозтоваропроизводителей, что ведет к резкому снижению текущих расходов кооператива на рубль займов по мере увеличения района деятельности, а отсюда – меньший и оптимальный радиус обслуживаемой территории.

Сельскохозяйственная потребительская кредитная кооперация в Волгоградской области развивается в настоящее время по пути локализации деятельности кредитных кооперативов через создание филиальной сети при наиболее эффективно работающих кооперативах. Филиалы создаются в небольших селах при покровительстве более мощных кооперативов, которые контролируют на первых порах деятельность филиалов, обеспечивают их необходимой документацией и финансовыми средствами, обучают сотрудников. Руководит филиалом человек, пользующийся доверием и уважением среди местного населения, и хорошо знающий потенциальных членов кооператива. По вопросу территориальной ограниченности автор придерживается такого подхода, что к решению этой проблемы необходимо подходить с точки зрения экономической эффективности и конкретных условий деятельности кредитных кооперативов. Это должно быть выгодно как самому кооперативу, так и его членам. Там, где кредитные кооперативы мощные и создание филиалов не снизит экономическую эффективность их деятельности и деятельность членов кооперативов, а будет эффективно с точки зрения управляемости, можно пойти по пути создания филиальной сети. По мнению автора, при этом необходимо очень большое внимание уделять квалификации и личности руководителя «мощного» кредитного кооператива, при котором создается такая филиальная сеть. Но необходимо остерегаться и угрозы «гигантомании». В тех случаях, когда сам кредитный кооператив еще не достаточно развит, необходимо ограничивать район деятельности кредитного кооператива.

Организационно-экономический механизм функционирования СКПК при разработке стратегии своего развития должен учитывать специфику своей деятельности с учетом ее некоммерческого характера. Это положение необходимо учитывать при формировании политики займов, сбережений, системы договоров. Система договоров является краеугольным камнем во взаимоотношениях кооператива, его членов и работников. Кредитный кооператив обычно заключает два вида договоров со своими членами: договор займа и договор сбережений. Причем сельскохозяйственный потребительский кредитный кооператив, существуя как некоммерческая организация, выдает займы за счет средств, привлекаемых от своих же членов кооператива или в виде паевых взносов или сбережений. Эти операции, как отмечает Г.П.Филиппова, распространяются только на ограниченный круг членов кооператива с их обязательствами субсидиарной ответственности. То есть эти операции не являются коммерческими, не носят характер сделки, так как не преследуют цели получения прибыли, осуществляются только для своих членов, предусматривают солидарную субсидиарную ответственность при размещении привлеченных со стороны средств, компенсацию за счет дополнительных взносов членов кооператива финансовых потерь в конце года. В сельскохозяйственном потребительском кредитном кооперативе как некоммерческой организации нашли очень тесные точки соприкосновения все виды интересов, рассмотренных выше: личных, коллективных и общественных. Это отражается в том, что имущественной основой взаимоотношений являются взносы членов кооператива, а в их основе лежит взаимопомощь, но с солидарной субсидиарной ответственностью его членов. Договоры регламентируют обязательственные права кооператива и его членов. В договоре очень важно подчеркнуть некоммерческий характер деятельности потребительского кооператива, так как в некоммерческом характере его отражается суть кооперации.

Если отойти от этого положения, то возникает угроза нарушения интересов сельхозтоваропроизводителей, так как сам кооператив в лице его наемных работников начинает работать на получение максимума прибыли, а не на удовлетворение потребностей своих членов путем увеличения представления им большего объема услуг. Происходит конфликт интересов наемного персонала кооператива и его создавших членов. Иногда наблюдается такая картина: наемный персонал существует сам по себе, члены сами по себе. Кооператив становится не нужен его учредителям и превращается в обычную коммерческую фирму со всеми вытекающими отсюда последствиями. Кооператив становится коммерческим банком, работающим ради получения прибыли. По такому пути идут некоторые кредитные кооперативы Западной Европы. Хотя эти коммерческие кооперативные банки сохраняют некоторые кооперативные начала. Поэтому для того, чтобы подчеркнуть некоммерческий характер деятельности кооператива, новым изменением законодательства в деловой оборот потребительских кредитных кооперативов ввелось обобщенное понятие представления денег во временное пользование – "заем". Заемщик для сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива – это его член, участник, связанный с кооперативом имущественными обязательственными правами.

Отсюда понятие "доход" от представления денег в заем будет иметь совсем другое экономическое значение в потребительских кредитных кооперативах, чем в коммерческих организациях.

Договор займа может носить возмездный или безвозмездный характер. В кооперативе его членами добровольно на общем собрании принимается возмездный характер договоров по предоставлению займов и сбережениям, который отражается во внутреннем регламенте кооператива. Но возмездный характер выступает не в виде платы за услугу, а как встречное предоставление взносов на организацию этого вида деятельности, так как оказание услуг своим членам в виде предоставления займов и сохранения сбережений является частью уставной некоммерческой деятельности. Но это возмездие выступает в виде добровольных взносов на организацию кредитно-сберегательной деятельности. Очень важен этот момент потому, что он отражает сущность и основные принципы кооперации, в высшей мере способствует эффективному сочетанию всех видов интересов участников кооперации, что очень важно для налогообложения доходов кооператива. Новыми положениями Налогового кодекса операции по представлению займов в потребительском кооперативе не являются коммерческими, не носят банковский характер, а возмездность займов в виде взносов очень верно отражает суть экономических отношений в кооперативе. В потребительских кооперативах возмещение расходов на организацию кредитно-сберегательной деятельности осуществляется в виде взносов членов кооператива, и размер их устанавливается ими же. Члены кооператива впоследствии вносят эти взносы по решению общего собрания. Таким образом, члены кооператива по очереди берут в заем свои собственные средства, добровольно внесенные в кооператив именно на эти цели. Размер взносов определяется по тем же методикам, что и процентная ставка в банке, но экономическая суть этого взноса совсем другая. Целевые средства в кредитном кооперативе являются основным источником существования уставной некоммерческой деятельности кооператива.

Договор займа по привлечению сбережений от членов кооператива должен предусматривать проценты от суммы сбережений, так как они являются платой потребительского кредитного кооператива за использование их личных сбережений (компенсация за использование личных сбережений). Эта сумма включается в сумму расходов потребительского кооператива, что также оговорено в изменениях к закону. В договоре займа по сбережениям кооператива необходимо указать, что личные сбережения членов кооператива направляются на формирование заемного фонда кооператива. Это право утверждено новыми изменениями в законе "О сельскохозяйственной кооперации", где сказано, что формирование фонда финансовой взаимопомощи происходит за счет части собственных средств кредитного кооператива в форме займов, полученных от членов кооператива, ассоциированных членов, кредитных и иных организаций. Причем передача членами кооператива этому кооперативу средств, не являющихся паевыми взносами, и выдача им займов оформляется договором займа в письменной форме. Оговаривается также возможность предоставления процентного или беспроцентного займа, что решается общим собранием членов коопе