Основных технико-экономических факторов

Последовательность расчета следующая:

1. Определяются затраты на один рубль товарной продукции в базисном периоде (Зр.б.)

Сб

Зр.б. = —— (12.1)

ТПб

где Сб – себестоимость товарной продукции в базисном периоде, руб; ТПб – объем товарной продукции в базисном периоде.

2. Рассчитывается условно-плановая себестоимость товарной продукции в плановом году (Су.пл.), соответствующая ценам и условиям базисного года

Су.пл. = Зр.б. • ТПпл, (12.2)

где ТПпл. – планируемый объем товарной продукции, руб.

3. По всем технико-экономическим факторам определяется снижение (увеличение) себестоимости продукции å Эф.

4. Рассчитывается плановая величина себестоимости товарной продукции в ценах и условиях базисного года (Спл.б.)

Спл.б. = Су.пл. - å Эф. (12.3)

5. Учитывается влияние внешних условий (изменение цен на сырье, комплектующие, энергию, условия оплаты труда) и рассчитывается плановая себестоимость продукции в ценах и условиях планового периода

Спл. = Спл.б. ± DСпл., (12.4)

где DСпл. – изменение цен на сырье, комплектующие и т.д. в планируемом периоде.

6. Определяется изменение объема товарной продукции в планируемом году за счет снижения (увеличения) цен на продукцию DТпц

Тпл. = ТПб ± DТпц. (12.5)

7. Рассчитываются плановые затраты на один рубль товарной продукции

Спл.

Зр.пл. = ——— (12.6)

ТПпл.

К основным факторам, которые принимаются в расчет, относятся:

Ø повышение технического уровня производства;

Ø совершенствование организации управления, производства, труда;

Ø изменение объема и структуры продукции;

Ø отраслевые и прочие факторы.

Определение плановой себестоимости продукции на основе расчетно-аналитического метода приведено в табл. 12.

Расчет экономии затрат по отдельным факторам носит как абсолютный, так и относительный характер. Так, мероприятия по внедрению новой технологии, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства, использованию прогрессивных видов сырья, материалов и т.д. обеспечивают абсолютную экономию материальных и трудовых ресурсов. Экономия от внедрения таких мероприятий приводится в соответствующих формах плана технического и организационного развития предприятия. Экономия от снижения материальных затрат Эм определяется по формуле

Эм = (Н₀ – Н₁) Ц • А, (12.7)

где Н₀; Н₁- норма расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до (Н₀) и после (Н₁) проведения соответствующих мероприятий; Ц – цена за единицу материальных ресурсов; А – объем производства продукции в натуральном измерении с момента проведения мероприятия до конца планируемого периода.

Таблица 12

Показатель	Сумма
1. Товарная продукция планируемого года в ценах, сопоставимых с предыдущим годом, тыс.руб.	20187,0
2. Затраты на один рубль товарной продукции в предыдущем году, коп.
3. Условно-плановая себестоимость товарной продукции (п.1 х п.2)	16150,0
4. Экономия (удорожание) себестоимости в планируемом году, обусловленная: а) повышением технического уровня производства б) совершенствованием организации производства и труда в) изменением объема и структуры продукции в т.ч. за счет: - относительного сокращения условно-постоянных расходов (кроме амортизации) - относительного сокращения амортизационных отчислений - изменения структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции 4.4. прочими факторами	-
5. Всего экономии (4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4)
6. Себестоимость товарной продукции планируемого года в ценах и условиях предыдущего года (п.3 – п.5)	15541,0
7. Затраты на 1 руб. товарной продукции в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом (п.6: п.1), коп.	77,01
8. Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, процент к предыдущему году (100 – п.7: п 2 х 100)	3,75

 

Уменьшение расходов на заработную плату в результате снижения трудоемкости единицы продукции определяется по формуле

Эз = (То х Чо – Т₁ х Ч₁) • (1 + В/100) А, (12.8)

где Эз – экономия расходов на заработную плату; То;Т₁ – трудоемкость единицы продукции в нормо-часах до (То) и после (Т₁₎ проведения мероприятий; Чо;Ч₁ – среднечасовая тарифная ставка рабочего до (Чо) и после (Ч₁) проведения мероприятия; В – средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих; А – количество изделий, выпускаемых с момента проведения мероприятий до конца планируемого года.

Экономия себестоимости за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда также носит абсолютный характер и обеспечивается за счет сокращения деятельности производственного цикла, повышения качества продукции, сокращения брака, потерь рабочего времени, повышения норм выработки и норм обслуживания и т.д.

Экономия себестоимости от совершенствования управления обеспечивается за счет таких мероприятий, как укрупнение цехов и участков, внедрение бесцеховой структуры управления, рационализации структуры заводоуправления, внедрения автоматизированных систем управления и т.д.

Изменение себестоимости за счет увеличения объема производства, влияния структурных сдвигов обеспечивает не абсолютное, а относительное сокращение (увеличение) затрат.

Так, снижение себестоимости за счет роста объема производства обеспечивается за счет снижения условно-постоянных расходов, приходящихся на один рубль товарной продукции. Это сокращение Эу.п. определяется по формуле

Сб • Уп • DТП

Эу.п. = ————————, (12.9)

100 • 100

где Сб – себестоимость товарной продукции в базисном году, руб; Уп – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базисного года, %; DТП – темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным.

Экономия на амортизационные отчисления (Эа) свидетельствует о более эффективном использовании основных фондов, поскольку обеспечивается ростом объема производства. Она может быть рассчитана по формуле

Аб Апл

Эа = (——— - ——) ПТпл, (12.10)

ТПб ТПпл

где Аб и Апл – сумма амортизационных отчислений в базисном (Аб) и плановом (Апл) периодах, руб..

Влияние структурных сдвигов объясняется изменением удельного веса отдельных видов продукции с различной плановой рентабельностью. Экономия по данному фактору определяется только по переменным расходам, т.к. влияние постоянных расходов учтено в факторе роста объема производства.

Экономия за счет влияния структурных сдвигов (Эстр.) определяется следующим образом:

n n

å C_{i б} • А_{i б} å C_{i б} • А_{i пл}

i = 1 i = 1

Эстр. = (—————— - ———————) ТПпл, (12.11)

ТПб ТПпл

где C_{i б} – себестоимость изделия (по переменным расходам) в базисном году; А_{i б}; А_{i пл} – объем производства в натуральном выражении в базисном (А_{i б}) и плановом (А_{i пл}) периодах.

Пример расчета влияния изменения структуры на себестоимость товарной продукции приводится в табл. 13.

В приведенном примере переменные затраты возросли с 62 коп. в базисном году до 63,2 коп. в планируемом, т.е. увеличились на 1,2 коп. В расчете на весь товарный выпуск это дало удорожание 20187 • 1,2 = 242 тыс.руб.

Таблица 13

Пример расчета влияния изменения структуры товарного ассортимента на себестоимость

товарной продукции

	Базисный период	Планируемый период
Затраты на 1 руб. товарной продукции	Товарная продукция, тыс. руб.	Товарная продукция, тыс.руб
В оптовых ценах	По себестоимости	В оптовых ценах	По себестоимости исходя из уровня затрат базисного года
Всего	В т.ч. перемен- ное	Всего (гр.4•гр.2)	По переменным затратам (гр.4•гр.3)
Всего (гр.7•гр.2)	По перемен. затратам (гр.7•гр.3)
1. Сравнимая продукция: А	70,0	56,0	6 000,0	4 200,0	3 360,0	4 200,0	2 940,0	2 350,0
Б	83,4	63,0	10 000,0	8 342,0	6 300,0	13 000,0	10 800,0	8 200,0
ИТОГО			16 000,0	12 542,0	9 660,0	17 200,0	13 740,0	10 550,0
2. Новая продукция:
освоенная в предыдущем году, В	85,0	70,0	1 000,0	850,0	700,0	1 100,0	935,0	770,0
осваиваемая в планируемом году, Г	94,0	77,0				1 200,0	1 128,0	925,0

Продолжение табл. 13

3. Снимается с производства, Д	88,0	75,0	352,0	310,0	265,0
4. Прочая продукция	88,0	75,0	1 100,0	880,0	750,0	687,0	605,0	515,0
5. Всего			18 452,0	14 582,0	11 375,0	20 187,0	16 408,0	12 760,0
6. Затраты на один руб., коп					62,0			63,2
7. Изменение затрат (стр.6;гр.9-гр.6)								1,2
8. Изменение себестоимости
(стр.5; гр.7хстр.7 с гр.9)								242,0

 

Анализ товарного ассортимента позволяет сделать вывод, что это увеличение затрат связано с освоением производства новых видов изделий. В приведенном выше расчете по снижению затрат на один рубль товарной продукции относительная экономия себестоимости за счет роста объема производства составила 286 тыс. руб. (226 + 60). Таким образом, изменение товарного ассортимента снизило суммарную относительную экономию, которая по всем факторам составила только 44 тыс.руб.

 

12.3.2. Нормативно-балансовый метод планирования

Себестоимости продукции

 

Этот метод основан на планировании себестоимости продукции по статьям калькуляции как в разрезе производственных подразделений, так и по предприятию в целом. В основе этих расчетов положены нормы расхода материалов, топлива, энергии, оплаты труда, амортизационных отчислений и т.д. Такие статьи калькуляции, как сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо и энергия на технологические цели, заработная плата основных производственных рабочих, рассчитываются непосредственно по нормам расхода на единицу вырабатываемой продукции. По остальным статьям на основе действующих норм разрабатываются сметы.

Примерное содержание затрат, включаемых в эти сметы, приводится в приложении.

Калькуляция – это расчет затрат в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции или на объем выполняемых работ в разрезе статей калькуляции. Себестоимость единицы продукции служит основой для установления цен на продукцию, определения рентабельности по выпускаемым изделиям, планирования себестоимости с учетом влияния структурных изменений в производственной программе, оценки эффективности мероприятий технического и организационного развития предприятий и т.д.

В табл. 14 приведены статьи калькуляции и методы их расчета.