Приняты поправки в нк РФ, предусматривающие совершенствование налогового администрирования кгн и увеличение налоговой нагрузки на экспортеров природного газа

Так, в частности, увеличен минимальный период, на который создается КГН, - с двух до пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций. Одновременно вводится ограничение на добровольное прекращение участия в КГН (также на пять налоговых периодов с даты присоединения к группе).

Установлено также, что в течение 2016 - 2017 годов договоры о создании КГН не подлежат регистрации в налоговых органах, а зарегистрированные в 2014 - 2015 годах считаются незарегистрированными.

Помимо этого Законом вносятся изменения в порядок налогообложения НДПИ, уточняющие формулу расчета базового значения единицы условного топлива (Еут) при добыче газа и газового конденсата (за исключением попутного газа).

Так, например, с 0,15 до 0,2051 увеличен коэффициент, используемый при расчете базового значения единицы условного топлива (Еут), а также введен дополнительный коэффициент, характеризующий экспортную доходность единицы условного топлива (Кrn). Установлены значения данного коэффициента в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Уточнения внесены также в порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм), в части применения коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан).

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 326-ФЗ

"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

 

Урегулированы вопросы налогообложения операций, связанных с появлением нового финансового инструмента - клиринговых сертификатов участия

Клиринговый сертификат участия - неэмиссионная документарная предъявительская ценная бумага с обязательным централизованным хранением, выдаваемая клиринговой организацией, сформировавшей имущественный пул.

Принятым Законом внесены, в частности, следующие изменения и дополнения:

НДС: к числу операций, осуществляемых в рамках клиринговой деятельности, не подлежащих налогообложению НДС, отнесена передача имущества в имущественный пул клиринговой организации и его возврат; установлены особенности отнесения клиринговыми организациями сумм НДС на затраты;

НДФЛ: установлен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при урегулировании взаимных требований вследствие ненадлежащего исполнения (неисполнения) второй части РЕПО, если предметом договора являются клиринговые сертификаты участия (КСУ); порядок определения рыночной стоимости клиринговых сертификатов и расходов продавца по первой части РЕПО в случае невыкупа сертификатов по второй части РЕПО;

Налог на прибыль: предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде КСУ, выданных клиринговой организацией, и имущество, полученное при их погашении, а также расходы в виде имущества, внесенного в имущественный пул и расходы в виде КСУ, предъявленных к погашению; установлен порядок определения налоговой базы при ненадлежащем исполнении (неисполнении) второй части РЕПО, если предметом договора РЕПО являются КСУ.

Кроме того, скорректированы положения НК РФ, касающиеся порядка налогообложения по операциям с ценными бумагами (в том числе конкретизированы требования о представлении сведений налоговому агенту, а также уточнен порядок признания лица налоговым агентом при выплате доходов в виде дивидендов).

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 327-ФЗ

"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

 

В Налоговом кодексе РФ прописаны особенности налогообложения НДФЛ финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Вводится статья 214.9 НК РФ, регламентирующая определение налоговой базы, убытка, а также порядка исчисления и уплаты налога по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете налогоплательщика.

Финансовый результат по операциям, учитываемым на инвестиционном счете, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям и не уменьшается на сумму отрицательного результата по операциям, не учитываемым на данном счете.

Убыток по итогам налогового периода принимается в уменьшение положительного результата по таким операциям в иных налоговых периодах.

Обязанность по исчислению и уплате налога осуществляется налоговым агентом.

Уточняются также положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие порядок ведения учета и представления сведений в налоговый орган налоговыми агентами.

Установлено, что уплата НДФЛ из сумм доходов по гражданско-правовым договорам, заключаемым с физическим лицом обособленным подразделением организации, осуществляется по месту нахождения данного обособленного подразделения.

По налогу на имущество организаций отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, определены первый, второй и третий кварталы календарного года.

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 328-ФЗ

"О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

 

Уточнен порядок налогового учета по операциям с драгметаллами

Законом предусматривается определение порядка признания доходов и расходов в виде переоценки стоимости требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Банка России, а также уточняются особенности определения доходов и расходов банков по операциям купли-продажи драгметаллов.

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 329-ФЗ

"О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов"

 

Уточнены характеристики федерального бюджета на 2015 год

На фоне сохранения геополитической напряженности, низких цен на нефть и слабого рубля отмечается замедление динамики роста российской экономики.

С учетом результатов исполнения федерального бюджета за 8 месяцев 2015 года, а также на основе ожидаемых итогов социально-экономического развития Российской Федерации утвержден уточненный прогноз федерального бюджета в 2015 году.

В соответствии с вносимыми изменениями предусматривается увеличение общего объема доходов на 711,6 млрд. рублей, за счет увеличения нефтегазовых доходов в сумме 193,2 млрд. рублей и ненефтегазовых доходов в сумме 518,4 млрд. рублей (преимущественно за счет более высоких поступлений от внутреннего НДС).

Общий объем расходов увеличивается на 202,3 млрд. рублей и составит в 2015 году 15 417,3 млрд. рублей, что на 0,2 процента выше ранее утвержденного уровня.

Бюджетные средства планируется направить в частности: на межбюджетные трансферты бюджету Пенсионного фонда РФ на обязательное пенсионное страхование (124 261,6 млн. рублей), а также в качестве взносов в уставные капиталы Азиатского банка инфраструктурных инвестиций (АБИИ) и Нового банка развития (НБР).

Предусматривается также перераспределение бюджетных ассигнований, в том числе изменены объемы бюджетных ассигнований по 38 государственным программам. Так, например, уменьшено на 6003,4 млн. рублей финансирование госпрограммы "Развитие здравоохранения" и на 5 982,3 млн. рублей - программы "Социальная поддержка граждан". Увеличено на 10 735,0 млн. рублей финансирование госпрограммы "Обеспечение общественного порядка и противодействие преступности".

С учетом внесенных поправок дефицит федерального бюджета в 2015 году составит 2 165,9 млрд. рублей (3,0 процента к ВВП).

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 347-ФЗ

"О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"