В целях ведения бухгалтерского учета расходы вспомогательного производства учитываются в подразделениях ОАО «РЖД» (местах возникновения) в разрезе статей и элементов затрат.
В целях ведения бухгалтерского учета Общество выделяет следующие виды вспомогательных производств:
прочие вспомогательные производства.
Специфика организации деятельности отдельных вспомогательных производств предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода.
В зависимости от последующего использования продукции (работ, услуг) вспомогательных производств расходы, понесенные такими производствами, относящиеся к расходам текущего периода, включаются в состав:
стоимости товарно-материальных ценностей, в случае изготовления вспомогательными производствами сырья, материалов, полуфабрикатов;
расходов основного производства, в случае потребления продукции (работ, услуг) вспомогательных производств в процессе осуществления деятельности, являющейся целью создания Общества;
вложений во внеоборотные активы, в случае использования результатов деятельности вспомогательных производств в целях создания, модернизации, реконструкции объектов основных средств, создания нематериальных активов, а также в целях проведения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ хозяйственным способом;
в случае потребления продукции (работ, услуг) вспомогательных производств иными структурными подразделениями Общества (стоимость электроэнергии, производимой Обществом и предназначенной для внутреннего потребления);
сумм корректировки расходов в размере стоимости принятых к учету материалов повторного использования, полученных при восстановлении объектов основных средств.
В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с ведением деятельности вспомогательными производствами, отражаются следующим образом:
Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Основание
|
дебет
| кредит
|
|
|
|
|
На последний день отчетного периода (месяца)
|
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым во вспомогательных производствах.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым во вспомогательных производствах.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
На дату списания товарно-материальных ценностей
|
Отражается списание стоимости сырья и материалов для целей вспомогательных производств.
|
|
| Лимитно-заборная карта (М-8)
Требование-накладная
(М-11)
|
На последний день отчетного периода (месяца)
|
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
На дату списания товарно-материальных ценностей
|
Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства для целей вспомогательных производств.
|
| 21-01
21-03
| Требование-накладная
(М-11)
|
На последний день отчетного периода (месяца)
|
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, списанных в состав расходов вспомогательного производства.
Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости.
|
| 21-02
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
Отражается величина общепроизводственных расходов, подлежащая включению в состав затрат вспомогательного производства.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
Отражается величина общехозяйственных расходов, подлежащая включению в состав затрат вспомогательного производства.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
Отражается списание потерь от брака на себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательного производства.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
На дату списания товарно-материальных ценностей
|
Отражается списание стоимости товаров для целей вспомогательных производств.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
Отражается списание стоимости готовой продукции для целей вспомогательных производств.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
|
Отражается списание результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях производства продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства
|
| 60, 76
| Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
|
На дату начисления заработной платы
|
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части сумм заработной платы работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательных производств.
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
Отражается начисление заработной платы работникам вспомогательных производств.
|
|
| Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12)
Табель учета рабочего времени (Т-13)
Расчетно-платежная ведомость (Т-49)
Расчетная ведомость (Т-51)
|
На дату утверждения авансового отчета
|
Отражается включение в состав расходов вспомогательных производств величины расходов, понесенных работниками, в связи с исполнением служебных обязанностей.
|
|
| Авансовый отчет (АО-1) с приложенными первичными документами
|
На дату акцепта извещения
|
Отражается включение в состав расходов вспомогательных производств затрат, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД».
|
| 15-79
| Извещение (ФРУ-13)
|
На последний день отчетного периода (месяца)
|
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящейся к отчетному периоду и подлежащей включению в состав расходов вспомогательных производств
|
|
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
Отражается включение расходов вспомогательного производства в состав вложений во внеоборотные активы.
|
| 23-04
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
На дату оприходования товарно-материальных ценностей
|
Отражается оприходование на склад возвратных отходов, образовавшихся в результате восстановления объектов основных средств, процесса производства продукции, выполнения работ.
|
| 23-01
23-02
23-04
| Приходный ордер
(М-4)
|
Отражается формирование фактической себестоимости материалов, предназначенных для собственного использования подразделениями ОАО «РЖД».
|
| 23-01
23-02
| Приходный ордер
(М-4)
Расчет фактической себестоимости готовых изделий
|
На последний день отчетного периода (месяца)
|
Отражается распределение расходов вспомогательных производств между счетами учета расходов по основным видам деятельности.
| 20-01, 20-03,
20-04, 20-05,
20-06, 20-99
| 23-02
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
На дату оприходования товарно-материальных ценностей
|
Отражается оприходование полуфабрикатов собственного производства.
| 21-01
21-03
| 23-01
| Приходный ордер
(М-4)
Расчет фактической себестоимости
|
На последний день отчетного периода (месяца)
|
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, изготовленных вспомогательным производством.
Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости
| 21-02
| 23-01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
На дату акцепта извещения
|
Отражается передача расходов, связанных с производством электроэнергии, выработанной собственными силами и предназначенной для внутреннего потребления. -
| 79-09
| 23-05
| Извещение (ФРУ-13)
|
Отражается передача сумм корректировки расходов в размере стоимости принятых к учету материалов повторного использования, полученных при восстановлении основных средств.
| 23-02
23-04
| 79-07,
79-09
| Извещение (ФРУ-13)
|
Отражается получение сумм корректировки расходов в размере стоимости принятых к учету материалов повторного использования, полученных при восстановлении основных средств.
| 79-07,
79-09
| 23-02
23-04
| Извещение (ФРУ-13)
|
На дату утверждения результатов инвентаризации
|
Отражается недостача товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации вспомогательного производства.
| 94-06
|
| Инвентаризационная опись незавершенного производства
(ФНУ-9)
Инвентаризационная опись незавершенных НИОКР (ФНУ-34)
Инвентаризационная опись незавершенного строительства и прочих капитальных вложений (ФНУ-35)
Акт инвентаризации незавершенного производства строительно-монтажных работ (Приложение к форме ФНУ-35)
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26)
|
Отражается излишек товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации вспомогательного производства.
|
| 91-01
| Инвентаризационная опись незавершенного производства
(ФНУ-9)
Инвентаризационная опись незавершенных НИОКР (ФНУ-34)
Инвентаризационная опись незавершенного строительства и прочих капитальных вложений (ФНУ-35)
Акт инвентаризации незавершенного производства строительно-монтажных работ (Приложение к форме ФНУ-35)
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26)
|