Отражение в бухгалтерском учете расходов основного производства

В бухгалтерском учете расходы основного производства отражаются следующим образом:

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым при выпуске продукции, выполнении работ, оказании услуг в рамках основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым при выпуске продукции, выполнении работ, оказании услуг в рамках основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости сырья и материалов для целей выпуска продукции, выполнения работ, оказания услуг в рамках основного производства	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11) Суточная ведомость формы (ФМУ-23, ФМУ-24) Маршрут машиниста
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение специфических (прямых производственных) расходов, распределяемых между видами деятельности, в состав расходов по обычным видам деятельности. Запись осуществляется на уровне филиала ОАО «РЖД», ОАО «РЖД» собственно.	20-01, 20-02, 20-03, 20-04, 20-05	20-99	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства, используемых при производстве продукции, (работ, услуг) в рамках основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99	21-01 21-03	Требование-накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, списанных в состав расходов основного производства. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99	21-02	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Списываются затраты по ремонту объектов основных средств (в части завершенных работ) в состав расходов по выпуску продукции (работ, услуг) в рамках основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-11, 20-99	23-02	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается доля общепроизводственных расходов, подлежащая включения в состав расходов основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается доля общехозяйственных расходов, подлежащая включения в состав расходов основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание потерь от брака на себестоимость продукции, изготавливаемой в рамках прочих обычных видов деятельности.	20-10, 20-11, 20-12		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости товаров для целей производства продукции (работ, услуг) в рамках основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание стоимости готовой продукции для целей производства продукции (работ, услуг) в рамках основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
Отражается списание результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях производства продукции (работ, услуг) в рамках основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99	60, 76	Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
На дату начисления заработной платы
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части сумм заработной платы работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление заработной платы работникам, занятым в производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расчетная ведомость (Т-51)
На дату утверждения авансового отчета
Отражается списание в состав расходов основного производства величины расходов, понесенных работниками, в связи с исполнением служебных обязанностей.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Авансовый отчет (АО-1) с приложенными оправдательными документами
На дату акцепта извещения
Отражается включение в состав расходов основного производства расходов, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД».	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99	15-79	Извещение (ФРУ-13)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящейся к отчетному периоду и подлежащей включению в состав расходов основного производства.	20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату выявления брака
Отражается стоимостная оценка забракованных товарно-материальных ценностей, результатов работ, выявленных в рамках прочих видов деятельности.		20-10, 20-11, 20-12	Требование-накладная (М-11) Акт о браке (ФТУ-41)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается формирование стоимости готовой продукции, предназначенной для продажи.		20-10	Приходный ордер (М-4) Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается формирование стоимости полуфабрикатов.		20-12	Приходный ордер (М-4) Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату оприходования товарно-материальных ценностей
Отражается оприходование на склад возвратных отходов, образовавшихся в результате восстановления объектов основных средств, процесса производства продукции, выполнении работ.			Приходный ордер (М-4)
На дату утверждения результатов инвентаризации
Отражается недостача товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации.	94-06	20-10 20-12	Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26)
Отражается излишек товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации.	20-10 20-12	91-01	Сличительная ведомость (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) Приходный ордер (М-4)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается передача в вышестоящее подразделение специфических (прямых производственных) расходов, подлежащих распределению между видами деятельности, а также расходов по следующим видам деятельности: грузовые перевозки; предоставление услуг инфраструктуры; предоставление услуг локомотивной тяги; пассажирские перевозки в дальнем следовании; пассажирские перевозки в пригородном сообщении.	79-01	20-01, 20-02, 20-03, 20-04, 20-05, 20-99	Извещение (ФРУ-13)
Отражается получение от нижестоящих подразделений специфических (прямых производственных) расходов, подлежащих распределению между видами деятельности, а также расходов по следующим видам деятельности: грузовые перевозки; предоставление услуг инфраструктуры; предоставление услуг локомотивной тяги; пассажирские перевозки в дальнем следовании; пассажирские перевозки в пригородном сообщении.	20-01, 20-02, 20-03, 20-04, 20-05, 20-99	79-01	Извещение (ФРУ-13)
Отражается списание расходов по обычным видам деятельности в состав себестоимости продаж.	90-02	20-01* 20-02* 20-03* 20-04* 20-05* 20-06** 20-07** 20-08** 20-11**	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается передача в вышестоящее подразделение себестоимости продаж по следующим видам деятельности: ремонт подвижного состава; строительство объектов инфраструктуры; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; прочие виды деятельности – выполнение работ, оказание услуг.	79-02	90-02	Извещение (ФРУ-13)
Отражается получение вышестоящим подразделением себестоимости продаж по следующим видам деятельности: ремонт подвижного состава; строительство объектов инфраструктуры; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; прочие виды деятельности – выполнение работ, оказание услуг.	90-02	79-02	Извещение (ФРУ-13)

_______

* запись осуществляется в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно;

** запись осуществляется в бухгалтерском учете подразделения ОАО «РЖД», выполняющего работы, оказывающего услуги.