Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств



В целях ведения бухгалтерского учета расходы обслуживающих производств и хозяйств учитываются в филиалах и их структурных подразделениях (местах возникновения) в разрезе статей и элементов.

Общество выделяет следующие виды обслуживающих производств и хозяйств:

жилищное хозяйство;

коммунальное хозяйство;

культурно-просветительные, оздоровительные, детские дошкольные учреждения и лагеря отдыха;

предприятия общественного питания;

прочие обслуживающие производства и хозяйства.

Деятельность обслуживающих производств и хозяйств, связанная с производством материалов, предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода.

В зависимости от последующего использования продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств расходы, понесенные такими производствами и хозяйствами, относящиеся к расходам текущего периода, включаются в состав:

стоимости товарно-материальных ценностей, в случае изготовления обслуживающими производствами и хозяйствами материально-производственных запасов;

расходов, передаваемых иным структурным подразделениям Общества, в случае потребления услуг обслуживающих производств и хозяйств иными структурными подразделениями Общества (коммунальные услуги, услуги связи);

счета учета себестоимости продаж, в случае продажи результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) обслуживающими производствами и хозяйствами на сторону;

счета учета прочих расходов, в случае квалификации расходов, произведенных обслуживающими производствами и хозяйствами в качестве прочих;

счета учета расходов будущих периодов, в случае если правилами бухгалтерского учета предусмотрен порядок признания расходов, произведенных обслуживающими производствами и хозяйствами в текущем периоде, в будущих отчетных периодах.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с ведением деятельности обслуживающими производствами и хозяйствами, отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Основание
дебет кредит
       
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым обслуживающими производствами и хозяйствами.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым обслуживающими производствами и хозяйствами.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости сырья и материалов в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами.     Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами.   21-01 21-03 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов собственного производства, используемых обслуживающими производствами и хозяйствами. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости.   21-02 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается величина общепроизводственных расходов, подлежащая включению в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается величина общехозяйственных расходов, подлежащая включению в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости товаров в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, списанных в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание стоимости готовой продукции в целях использования обслуживающими производствами и хозяйствами.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
Отражается факт использования результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях функционирования обслуживающих производств и хозяйств.   60, 76 Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
На дату начисления заработной платы
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части сумм заработной платы работников обслуживающих производств и хозяйств.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление заработной платы работникам обслуживающих производств и хозяйств.     Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расчетная ведомость (Т-51)
На дату утверждения авансового отчета
Отражается включение в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств величины расходов, понесенных работниками.     Авансовый отчет (АО-1) с приложенными оправдательными документами      
На дату акцепта извещения
Отражается включение в состав расходов обслуживающих производств и хозяйств затрат, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД».   15-79 Извещение (ФРУ-13)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату акцепта извещения
Отражается передача расходов по коммунальным услугам. 79-09 29-02 Извещение (ФРУ-13)
Отражается передача расходов по услугам связи. 79-09 29-05 Извещение (ФРУ-13)
На дату поступления товарно-материальных ценностей
Отражается оприходование на склад возвратных отходов, образовавшихся в результате процесса производства материалов.   29-05   Приходный ордер (М-4)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается формирование фактической себестоимости материалов, предназначенных для собственного использования.   29-05 Приходный ордер (М-4)
Отражается списание фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг обслуживающих производств и хозяйств, при продаже продукции, выполнении работ, оказании услуг для сторонних организаций, а также при выбытии по иным основаниям. 90-02   Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сумма фактических расходов по содержанию объектов обслуживающих производств и хозяйств (культурно-просветительных, оздоровительных, детских дошкольных учреждений и лагерей отдыха и проч.) в межсезонный период.   29-03 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату утверждения результатов инвентаризации
Отражается недостача товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации обслуживающих производств и хозяйств. 94-06   Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9)  
Отражается излишек товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации обслуживающих производств и хозяйств     91-01 Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9)

Учет расходов на продажу

В целях ведения бухгалтерского учета Общество использует следующую детализацию расходов на продажу:

коммерческие расходы;

издержки обращения в торговле и общественном питании.

Коммерческими расходами признаются расходы по сбыту собственной продукции Общества:

расходы на затаривание, погрузку и доставку продукции;

расходы на рекламу реализуемой продукции;

представительские расходы по сбыту продукции;

комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

другие аналогичные по назначению расходы.

Распределение коммерческих расходов между реализованной продукцией и отгруженной (но не реализованной) продукцией не производится.

Издержками обращения в торговле и общественном питании признаются расходы по сбыту товаров, приобретенных с целью последующей перепродажи:

расходы на перевозку (доставку) товаров;

расходы на оплату труда работников Общества, занятых в торговле;

расходы на аренду имущества, на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, используемых в деятельности, связанной с торговлей;

расходы по хранению и подработке товаров;

расходы на рекламу реализуемых товаров;

представительские расходы;

другие аналогичные по назначению расходы.

Расходы отчетного периода, квалифицируемые Обществом в качестве издержек обращения, по окончании отчетного периода в полном объеме включаются в состав расходов текущего периода и распределению между реализованными и нереализованными на конец отчетного периода товарами не подлежат.

Расходы на продажу учитываются в филиалах и их структурных подразделениях (местах возникновения).

В бухгалтерском учете расходы на продажу отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Основание
дебет кредит
       
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым в процессе сбыта продукции, товаров.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым в процессе сбыта продукции, товаров.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости сырья и материалов в целях использования в процессе сбыта продукции, товаров.     Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых в процессе сбыта продукции, товаров, работ, услуг.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости товаров в целях использования в процессе сбыта продукции, товаров.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, используемых в процессе сбыта продукции, товаров.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание стоимости готовой продукции в целях использования в процессе сбыта продукции, товаров.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
Отражается списание результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в процессе сбыта продукции, товаров.   60, 76 Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
На дату начисления заработной платы
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части сумм заработной платы работников, занятых в процессе сбыта продукции, товаров.         Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление заработной платы работникам Общества, занятым в процессе сбыта продукции, товаров, работ, услуг Общества.     Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49) Расчетная ведомость (Т-51)
На дату утверждения авансового отчета
Отражается включение в состав расходов на продажу расходов, произведенных работниками в целях сбыта продукции, товаров.     Авансовый отчет (АО-1) с приложенными первичными документами
На дату акцепта извещения
Отражается включение в состав расходов на продажу затрат, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД».   15-79 Извещение (ФРУ-13)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается факт включения расходов на продажу в состав финансового результата текущего отчетного периода (месяца). 90-03   Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

Учет прочих расходов

В составе прочих расходов Общества учитываются:

проценты к уплате;

расходы от участия в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей;

расходы на аннулирование производственных заказов (договоров);

расходы на прекращение производства, не давшего продукции;

суммы налогов, не подлежащие включению в состав расходов по обычным видам деятельности;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг;

расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций в случае невозможности однозначного соотнесения произведенных этих расходов с предполагаемыми к получению доходами;

отчисления с целью создания оценочных резервов (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение финансовых вложений, резервы под снижение стоимости материальных ценностей);

дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

расходы, связанные с выбытием объектов основных средств и иных активов, по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания (в том числе по договору дарения);

разница между оценкой финансовых вложений (по которым определяется рыночная стоимость) по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой;

разница между денежной оценкой вклада, согласованной учредителями, и балансовой стоимостью передаваемого в уставный капитал имущества;

разница между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг;

дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек;

признанные Обществом неустойки (штрафы, пени) другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров;

убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

убытки от списания недостач имущества по результатам инвентаризации;

долги, нереальные для взыскания;

расходы, связанные с ведением судебных дел;

убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;

отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

отрицательные разницы, возникающие в результате продажи проездных билетов на территории РФ (международное и межгосударственное сообщение);

расходы, связанные с осуществлением благотворительности;

спонсорская помощь;

расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

перечисления средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с содержанием объектов здравоохранения, образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха и т.д.;

выплаты неработающим пенсионерам по коллективному договору;

расходы, осуществленные в соответствии со статьей 36 Закона РФ от 18.04.1991 № 1026-1 «О милиции»;

расходы по жилому фонду, переданному муниципальным органам;

содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, находящихся в обременении Общества;

расходы по имуществу на территории Казахстана и Украины;

средства, перечисляемые в благотворительные фонды;

средства, перечисляемые в негосударственные пенсионные фонды на уставную деятельность;

расходы, связанные с отчислением средств профсоюзным организациям на цели, определяемые коллективными договорами;

убытки, вызванные несохранностью перевозимых грузов;

налог на добавленную стоимость, относимый за счет собственных средств Общества;

расходы по инвентаризации земель;

расходы на регистрацию имущества при приобретении, не вошедшие в первоначальную стоимость этого имущества;

погашение дебиторской задолженности работников Общества, членов их семей, находящихся на иждивении, и неработающих пенсионеров за проезд железнодорожным транспортом, в случаях, предусмотренных Генеральным коллективным договором;

списание частичной стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря работников железнодорожного транспорта;

некомпенсируемые из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке;

последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;

налоги, пени, штрафы, выявленные в результате проверок и по актам сверок с налоговыми органами по деятельности ФГУП МПС России за период до 30.09.2003;

иные прочие расходы.

В зависимости от вида осуществленных расходов в регистрах бухгалтерского учета величина расходов, квалифицируемых в качестве прочих, подлежит отражению в следующем порядке:

величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (за исключением основных средств), прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых Обществом, за предоставление в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы на аннулирование производственных заказов (договоров), расходы на прекращение производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата, консультационных, посреднических и депозитарных услуг и т.п.), дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата, консультационных, посреднических и депозитарных услуг и т.п.), определяются в порядке, аналогичном предусмотренному разделом 2 настоящего КУП 11/2009;

неустойки (штрафы, пени) за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных Обществом убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных Обществом;

дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в состав прочих расходов Общества в сумме, в которой указанная задолженность ранее была отражена в регистрах бухгалтерского учета Общества.

Иные расходы, квалифицируемые в качестве прочих, принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактически произведенных (понесенных) и документально подтвержденных расходов.

В бухгалтерском учете прочие расходы отражаются следующим образом:



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-04-19; просмотров: 618; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.201.131.213 (0.048 с.)