Характеристика налога на недвижимость и методика его исчисления.



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Характеристика налога на недвижимость и методика его исчисления.



Плательщиками налога на недвижимость являются организации, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих ор­ганизаций в порядке, установленном законодательством.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются.

Объектами налогообложения признаются:

- здания и сооружения, в т. ч. сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

- здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога.

Не признаются объектом налогообложения у организаций:

- здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также здания и сооружения сверхнормативного неза­вершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства;

- здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной ор­ганизации.

Налоговой базой признается остаточная стоимость зданий и сооружений и стоимость зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства исходя из наличия на 1 января календарного года.

Годовая ставка налога устанавливается:

- для организаций - в размере 1 %;

- для физических лиц, в т. ч. зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, по­требительских кооперативов, товариществ собственников, создан­ных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на гра­ждан-членов кооперативов, товариществ, - в размере 0,1 %;

- для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, -в размере 2 % со стоимости объектов сверхнормативного незавер­шенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.

Льготы. Освобождаются от обложения налогом:

- здания и сооружения социально-культурного назначения;

- жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

- здания и сооружения организаций Общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», Общественного объединения «Белорусское общество глухих» и Общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 % от списочной численности в среднем за период;

- здания и сооружения, используемые в предпринимательской деятельности Республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;

- здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

- здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. Перечень зданий и сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, утверждается Президентом Республики Беларусь;

- здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Рес­публики Беларусь, по перечню таких ценностей, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;

- автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, за­щитные сооружения), а также расположенные на них объекты дорожного сервиса;

- культовые здания, в т. ч. не завершенные строительством, религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;

- здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растение­водства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

- здания и сооружения объектов войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;

- впервые введенные в действие здания и сооружения юридических лиц - в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;

- здания и сооружения, относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунк­тов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Беларусь;

- здания и сооружения государственного и мобилизационного материальных резервов, в т. ч. предназначенные для хранения соответствующего имущества, здания и сооружения; используемые исключительно для гражданской обороны;

- здания и сооружения Академии управления при Президенте Республики Беларусь, а также иных организаций, осуществляющих научную деятельность или обеспечивающих ее, по перечню таких организаций, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

- здания и сооружения (объекты общего пользования) садоводческих товариществ, приобретенные (созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности;

- здания и сооружения организаций потребительской коопера­ции, относящиеся к объектам торговли и общественного питания и расположенные в сельской местности;

- объекты придорожного сервиса в течение 2-х лет с даты ввода их в эксплуатацию.

При сдаче организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное либо безвозмездное пользование зданий и сооружений (их частей), освобожденных от налога на недвижимость, а также зданий и сооружений (их частей) бюджетных организаций, такие здания и сооружения (их части) подлежат налогообложению налогом на недвижимость в установленном порядке.

Налогообложению не подлежат здания и сооружения, их части, сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

- бюджетным организациям;

- организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета;

- бюджетными организациями и учреждениями образования потребительской кооперации - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях образования;

- учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, -организациям и индивидуальным предпринимателям для организации обучения детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях;

- Национальным банком Республики Беларусь и его структурными подразделениями, коллегиями адвокатов;

- дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;

- специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты. Организациями налог определяется ежегодно, исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, и установленной годовой ставки налога.

Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией.

При возникновении у организаций права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость уменьшается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату - на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения), и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки, пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

При утрате права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату - на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место воз­никновение объектов налогообложения), и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки, пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

По зданиям, сооружениям, в т. ч. по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства, выбывающим у организаций в течение года, исчисление и уплата налога на недвижимость прекращаются с квартала, следующего за кварталом, в ко­тором имело место такое выбытие.

При приобретении организациями в течение года зданий, сооружений либо возникновении зданий и сооружений, в т. ч. зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости приобретенных зданий, сооружений либо стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое приобретение (возникновение), и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки, пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

Вновь зарегистрированная организация в текущем году признается плательщиком налога с квартала, следующего за кварталом, в котором произведена государственная регистрация. При этом налог исчисляется исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости объектов незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором произведена государственная регистрация, и ставки налога, рассчиты­ваемой на основании годовой ставки, пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

Организации не позднее 20-го января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога производится организациями ежеквартально, не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала, в размере 1/4 годовой суммы налога.

Для г. Минска применяются повышающие коэффициенты для юридических лиц, в зависимости от места расположения их недвижимости в экономико-планировочных зонах: 1-я зона - 2; 2-я зона -1,8; 3-я зона - 1,5; 4-я зона - 1,2; 5-я зона - 1.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-21; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.236.98.69 (0.005 с.)