Классификация налогов в российской налоговой системе.

Классификация налогов в российской налоговой системе.

По методу установления выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные.

прямые налоги - это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу, поимущественные налоги; налоги на наследство; налоги на доход с недвижимого имущества; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж, ресурсные платежи и др.

 

Косвенные - это налоги на товары и услуги: налог с оборота (налог на добавленную стоимость), акцизы, налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, таможенные пошлины, государственные фискальные монополии и др. Они вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, частично или полностью переносятся на цену товара или услуги и в конечном итоге оплачиваются потребителем.

 

Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями.

 

Классификация налогов по органу взимания

В зависимости от органа, взимающего налоги, выделяются

федеральные (ндс,акцизы,НДФЛ, налог на прибыль, водный н., НДПИ, сборы за польз объектами животн мира, гос пошлина)

региональные (региональный налог на прибыль предприятий;региональный подоходный налог, лесной налог;с физических лиц;налог на имущество предприятий (организаций);региональный налог с владельцев транспортных средств;)

местные (налог на землю; налог на имущество физических лиц; налог, связанный с использованием муниципального жилищного фонда и других объектов инфраструктуры города (района); налог на рекламу;)

Классификация налогов по использованию

В зависимости от целей использования выделяются общие (подоходный, налог на добавленную стоимость, на прибыль предприятий, акцизы, налоги на имущество предприятий и граждан и др) и специальные налоги и сборы. (служат источником финансирования проводимых государством мероприятий).

 

Классификация налогов по источникам обложения (для юридических лиц).

по источнику обложения: издержки производства (себестоимость) или прибыль (доход). Правильность расчетов налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка). В зависимости от источника платежа налоги делятся на: включаемые в себестоимость (земельный, в дорожные фонды, транспортный, лесной, за воду, социальные отчисления); уплачиваемые из прибыли (местные налоги, на прибыль, на имущество, на рекламу, на содержание жилищного фонда); уплачиваемые из средств покупателя (акцизы, НДС, спецналог).

 

Налог на прибыль организации. Функция налога на прибыль.

Налог на прибыль организаций установлен главой 25 НКРФ

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

Функции: фискальная и регулирующая

Фискальная функция: на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

Регулирующая функция: распределение налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

 

Налогоплательщики налога на прибыль организаций.

1. российские организации

2. иностранные орг-ции, осуществ-е свою деят-ть в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

-Если постоянного представительства нет, то прибыль=доход

-Если есть, то ПРИБЫЛЬ= Д-Р

 

Организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль.

1. Освобождаются от уплаты налога на прибыль иностранные организации, которые являются организаторами XX Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

- производство продукции средств массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

– производство и распространение продукции средств массовой информации, в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

2.Освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ организации, которые получили статус участников проекта по осуществлению исследований, разработке и коммерциализации их результатов

3. К третьей категории организаций, которые освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ, относятся организации, применяющие специальные налоговые режимы. К таким режимам относят:

– систему налогообложения сельскохозяйственных производителей;

– упрощенную систему налогообложения;

– систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

То есть если организация применяет специальный налоговый режим, то от уплаты налога на прибыль на территории РФ она освобождается, точнее, не освобождается, а налог на прибыль заменяется уплатой других налогов

Организации, которые выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль. Перечислить виды дохода.

Налоговыми агентами по налогу на прибыль являются те организации, которые выплачивают доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, иностранным компаниям.

ДОХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ И СТАВКИ НАЛОГА

Положениями ст.309 Налогового кодекса определены виды доходов, которые относятся к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению у источника их выплаты.

К таким доходам относятся те доходы иностранных организаций, которые не связаны с их предпринимательской деятельностью в РФ, а именно (п.1 ст.309 НК РФ):

 

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ либо в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК, в зависимости от порядка признания связанных с такими доходами расходов для целей НУ в соответствии с п.4 ст.309 НК РФ.

 

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ.

В том числе:

доходы от лизинговых операций,

Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.

доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках(10 %)

 

Доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках).

Термин «демередж» употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания РФ.

Под международными перевозками понимаются любые перевозки:

морским, речным или воздушным судном,

автотранспортным средством,

железнодорожным транспортом,

за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.

Данные доходы облагаются по ставке 10% в соответствии с пп.2 п.2 ст.284 НК РФ.

Штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств.

Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.

Иные аналогичные доходы.

Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.

Обратите внимание: Доходы, полученные иностранной организацией от продажи:

товаров, иного имущества (кроме указанного в пп.5 и пп.6 п.1 ст.309), имущественных прав,

осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст.306 Налогового кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п.2 ст.309 НК РФ).

 

Кроме того, не признаются доходами от источников в РФ премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру.

 

Внереализационные доходы.

К Внереализационным доходам относятся:

- д., полученные от долевого участия в др.орг-х;

-д. от сдачи имущества в аренду;

- д. от операции купли-прожади иностранной валюты;

-д. в виде безвозмездно получ-го имущества;

-д.положительной курсовой разницы;

-д.прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

-д.в виде сумм кредит. Задолженностей списаны в связи с истечение срока исковой давности или по др. причинам;

-др.доходы от операций, непоср. Не связ=х с производством продукции ее реализ-й.

Классификация доходов

ценностями, правовую фиксацию принадлежности имущественной ценности конкретному лицу.

К доходам от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ относится выручка от реализации товаров (работ, услуг), причем как собственного производства, так и ранее приобретенных. Помимо этого, к доходам от реализации относится выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права. Для признания доходов налогоплательщик может выбрать один из предлагаемых НК РФ методов признания доходов и расходов: метод начисления (ст. 272 НК РФ) или кассовый метод (ст. 273 НК РФ).

2 осн вида доходов:

Внереализационные доходы.

К Внереализационным доходам относятся:

- д., полученные от долевого участия в др.орг-х;

-д. от сдачи имущества в аренду;

- д. от операции купли-прожади иностранной валюты;

-д. в виде безвозмездно получ-го имущества;

-д.положительной курсовой разницы;

-д.прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

-д.в виде сумм кредит. Задолженностей списаны в связи с истечение срока исковой давности или по др. причинам;

-др.доходы от операций, непоср. Не связ=х с производством продукции ее реализ-й.

Доходы от реализации

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

 

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

 

Доходы

-в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

-в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде вклада в уставный капитал организации;

-в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником общества при выходе из хозяйственного общества, либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками;

-в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней

Расходы:

-пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;

-суммы взноса в уставный капитал;

-суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

-суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;

-суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);

-суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

-суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начислений

 

25.НДС, основные понятия, функции

Плательщики НДС.

Организациями-плательщиками НДС являются российские и иностранные юридические лица, международные организации, а также филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций. Перечисленные субъекты являются плательщиками НДС вне зависимости от того, занимаются они коммерческой деятельностью или нет.

К индивидуальным предпринимателям для целей исчисления НДС относятся: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; 2) частные нотариусы; 3) частные охранники; 4) частные детективы.

 

Классификация налогов в российской налоговой системе.

По методу установления выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные.

прямые налоги - это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу, поимущественные налоги; налоги на наследство; налоги на доход с недвижимого имущества; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж, ресурсные платежи и др.

 

Косвенные - это налоги на товары и услуги: налог с оборота (налог на добавленную стоимость), акцизы, налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, таможенные пошлины, государственные фискальные монополии и др. Они вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, частично или полностью переносятся на цену товара или услуги и в конечном итоге оплачиваются потребителем.

 

Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями.