Сущность, функции налогов и значение их в обществе.

Сущность, функции налогов и значение их в обществе.

Налог – обязательный, безвозмездный, индивидуальный платеж в денежном выражении, взимаемый государством с физ. и юр.лиц в пользу государства для выполнения его функций. Налоги служат для обеспечения защиты государства, содержание аппарата управления, решения соц.программ. Налоги возникли с момента возникновения государства. Становление налогов и налоговой системы в Древней Руси – оброк, барщина,пошлина, дань, перевоз, акциз. Современная система н/о становилась с 1990-91г.возник основной законодательный акт «О налоговой системе РФ».

Функции налогов:

Фискальная – это формирование и мобилизация финансовых средств государства, а так же их аккумулирование для выполнения общегосударственных и целевых государственных проблем;

распределительная (социальная) – состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан;

контрольная – через нее государство контролирует ФХД организации, граждан, а также их доходы и расходы;

поощрительная – через налоги государство признает заслуги отд категорий плательщиков путем установления льгот;

регулирующая – через нее государство стремиться достичь определенных задач фин-эк политики. а) стимулирующая (государство стремиться поддержать развитие тех или иных экономических процессов через систему льгот и освобождение); б) дестимулирующая - государство стремиться установить препятствия для к-л эк процессов по средствам повышения ставок, пошлин; в) воспроизводственная – предназначена для аккумулирования средств на восстановление природных ресурсов);

 

Принципы налогообложения и принципы организации налоговой системы РФ.

Принципы налогообложения впервые были основаны Адамом Смитом: принципы хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика, основанная на праве частной собственности; справедливости; соразмерности; удобности–должны быть удобны для налогоплательщика; экономии и рациональности–затраты на сборы должны быть меньше чем доходы, которые поступили от налогов в казну государства. В настоящий момент на практике 4 принципа действуют: 2-5.

Принципы организации налоговой системы:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 

Налоговая системы РФ.

Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, пошлин и др.платежей взимаемых в установленном порядке, а так же налоговых органов. Она бывает: унитарной, двухуровневой, трехуровневой. В России трехуровневая налоговая система - федеральные, региональные, местные. Особенности налоговой системы РФ: преобладание налогов с предприятий над налогами с физ.лиц; гибкость налоговой системы. Большое кол-во налогов и ставок; верховенство федеральных налогов над остальными; большое кол-во льгот; не стабильность налогового законодательства, частые изменения. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ(НДС, акцизы, Ндфл, нал на прибыль, НДПИ, водный идр). Региональными налогами признаются налоги, которые установлены наст кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соотв субъектов РФ(нал на имущество орг, нал на игорный бизнес, транспортный). Местными налогами признаются налоги которые установлены наст кодексом, НПА представителей органов мун образований. (земельный, нал на имущ физ лиц) Нал система может быть представлена след образом: ОСН (по такой системе предполагается уплата федер налогов, региональный и местных) и спец режимы (вводятся с целью облегчить нал нагрузку на предприятия и ИП) Для Ип свобождают от НДС, НДФЛ,Нал на имущ физ лиц. Для орг-ий освобожд от НДС, нал на имущ орг-й, нал на приб)

Основные понятия налогового кодекса об основных элемента налога (налоговая база, плательщики, льготы, ставки, налоговый период, сроки уплаты).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Налоги могут быть прогрессивными(увеличивается НБ – увелич ставка (транспортный)) и регрессивными (Увеличивается НБ – уменьшается ставка(СВ))

 

Классификация налогов.

По плательщикам: юридические лица физические лица. По платежеспособности:прямые – с дохода, имущества, прибыли (НДФЛ, налог на имущество)косвенные – виде надбавок к цене (НДС, акцизы, пошлины)В зависимости от органа, устанавливающий налог и в распоряжение которого он поступает: федеральные, региональные, местные По принципу момента взыскания:у источника дохода (налог на прибыль) в момент расходования доходов (акциз)по итоговой сумме дохода.По источникам обложения:обложение доходов заработанных обложение доходов незаработанных, но легальных (налог с дивидендов, аренда)По способу закрепления между бюджетами разных уровней:твердо-закрепленные (НДС, налог на прибыль)распределяемые между бюджетами (транспортный налог)В зависимости от источников уплаты:за счет прибыли за счет включ. в себестоимость продукции за счет фининансир. потребителями за счет чистой прибылиза счет прибыли до налогообложения.

 

7. Классификация налогов в зависимости от источников уплаты, отражение в бух. учете. начисление налогов: за счет прибыли, включаемые в себ-ть продукции, финансируемые потребителями, за счет чистой прибыли и за счет прибыли до налогообложения. Отражение в БУ:Д99 К68 за счет прибыли(ЕНВД,УСН), Д20 К68 включ в себестоимость пр-ции(трансп, ЕСН,земельный, на имущ.орг-либо за счет финн результатов-Д91 К68), за счет чистой прибыли Д99 К68 (налог на прибыль,штрафные санкции), Д90,91 К68 включ. в стоимость ТРУ(НДС, акцизы).перечисление Д68 К51.

 

8. Налог на прибыль: плательщики, объект налогообложения, порядок определения НБ, налоговый и отчетный периоды.

Регулир главой 25 НК. Плательщиками признаются: российские организации, иностранные организации осуществляющие деятельность через постоянных представителей и иностранные организации получающие доход на территории РФ. Налог на прибыль не платят организации перешедшие на специальные режим.ы Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, доход – расход; 3) для иных иностранных организаций – доходы. Налоговый и отчетный период: Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.НБ=прибыль, прибыль=дох.учит.-расх.учит.Дох.учит=дох.от реализ.+ВРД, расх.учит=расх.связ.с пр-вои и реализ+ВРР.яРасх.связ.с пр-вом и реализ.=матер.расх.+ЗП+ амортиз.+ прочие.

 

 

Льготы по НДФЛ (вычеты)

Условия применения вычетов

Вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные – льготы по налогу могут воспользоваться все (3000, 500, 400 и 1000 руб)

3000 – лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, чернобольцы, военнослужащие, граждан, уволенных с военной службы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1,2 и 3 групп вследствие ранения – вычет предоставляется ежемесячно не взирая на величину совокупного дохода.

500 – герои СССР и РФ, боевых действий, инвалиды детства, а также инвалиды 1 и 2 групп, вдовы и супруги военнослужащих и т.д.

1400 – предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный вычет применяется если доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом с начала отчетного периода не превысит 280 тыс.руб.. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб., налоговый вычет не применяется. Указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, учащийся очной формы обучения до 24 лет, инвалидом 1 и 2 группы. Налоговый вычет в 2-ом размере предоставляется единственному родителю, опекуну, попечителю, действие вычета прекращается с месяца следующего вступления его в брак. Право на данный вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов.

Социальные вычеты.

1. Вычет на благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

2. За обучение налогоплательщика и его детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3. на лечение и медикаменты, лечение налогоплательщика, супруга, детей, родителей. Максимальная сумма вычета 120000 руб., кроме особо дорогостоящих видов лечения (фактически произведенные расходы).

4. по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам пенсионного добровольного страхования. Максимальная сумма вычета 120000 руб., если у налогоплательщика нет других соц. вычетов.

5. в сумме уплаченных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ «О дополнительных страх. взносах на накопительную часть трудовой пенсии и гос. поддержке формирования пенсионных накоплений», мак сумма 120000 руб.

Данные вычеты предоставляются работнику при подаче налоговой декларации по истечению налогового периода в след году. До 30 апреля след. года.

Имущественные вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при: 1) строительства или покупки жилья (квартира, дол, коттедж)и 2) при продаже имущества (жилье, а также транспортные средства и др. имущество).

Вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода при продаже имущества, если оно находилось в собственности более 3 лет. Если имущество находилось в собственности менее 3-х лет то:

1) при продаже дома, квартиры, дачи, земельного участка или доли в этой собственности, вычет равен полученному доходу но не более 1 млн. руб..

2) при продаже иного имущества (транспортное средство, гараж) вычет равен полученному доходу, но не более 250 тыс. руб..

При приобретении или строительстве жилья, включая проценты по кредитам полученные на строительство или приобретения жилья вычет равен сумме фактически произведенных расходов, но общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб., без учета сумм направленных на погашение кредита. Это вычет не предоставляется, если указанные расходы осуществляются за счет средств работодателей или иных лиц, за счет материнского капитала.

Вычет на приобретение или строительство предоставляется однократно. Если этот вычет в налоговом периоде не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на след. налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные вычеты предоставляются налогоплательщику при предоставлении налоговой декларации.

Профессиональные вычеты могут получить ИП, нотариусы, адвокаты, лица, получающие вознаграждения по договорам гражданских прав.

Для первых 3-х категорий получают профессиональные вычеты фактически произведенных расходов полученных со своей деятельностью, если эти расходы подтверждены документально. Состав расходов определяется так же как и расходы учитываемые для целей налогообложения прибыли, если эти лица не могут подтвердить расходы, то вычет предоставляется в размере 20% от полученных доходов. Для лиц получающих авторские вознаграждения проф. вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных расходов полученных в связи с деятельностью и документально подтвержденным. Если документального подтверждения нет, то вычет предоставляется в размере предоставленному пропорциональному вознаграждению в соответствии с его вычетом (от 20 до 40% от дохода). При расчете суммы налога для указанных лиц, кроме по гражданско-правовым договорам сначала предоставляют проф. вычет, а затем стандартные

Доходы не облагаемые: алименты полученные, стипендии, вознагр донорам, средства материнского капитала, доходы от передачи в собственность государства кладов, чрезвычайная материальная помощь не облагается полностью, просто материальная помощь не более 4 000 руб.

 

Земельный налог

Налогоплательщики - уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект обложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база - кадастровая с-ть земел участков, признаваемых объектом обложения

Налоговый период - календарный год.

Отчет период для орг-ий и физ лиц, явл ИП- квартао, полугодие, 9 месяцев. Для физических лиц – отчетного периода нет

Ставки:

0,004% - землям с/хоз назначения,

0,02% - занятых жилищ фондом и объектами инжен инфраструк жилищно-коммунал комплекса или приобр для жилищ строит-ва;

0,3% - для зем участков, занятых объектами инжинерной инфраструктуры.

1,5% - в отношении прочих земельных участков.

Льготы:

Для почетных граждан города владимира

1)физ лица, относящиеся к коренным малочисленным народам севера, сибири, дальнего востока

1) орг-ии и учрежд уголовно-исполн системы Мин юстиции РФ - в отнош земель, предост для непосред вып-я возлож на эти орг-ии и учреждения функций;

2) орг-ии - в отношении земель, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религ орг-ии - в отнош принадл им земель, на кот распол здания, строения и сооруж религ и благот назначения;

5) общерос общест орг-ии инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представит сост не менее 80%, - в отнош земель, исп ими для осущ уставной деят;

6) орг-ии народ худож промыслов - в отнош земель, наход в местах традиц бытования народн худож промыслов и исп для пр-ва и реал-ии изделий народных худож промыслов;

Вопрос 32. ЕНВД.

Плательщики: орг-ции и ИП, осу. определенные виды дея-ти(переходят в обязательном порядке) Виды дея-ти:оказание бытовых услуг, ветеринарные услуги, розничная торговля с залами до 150 м², автотрансп.услуги до 20 транспюсредств, распространение наружной рекламы, гостиничные услуги площадь объекта не более 500м².Объект обложения: вмененный доход-потенциальный доход налогоплательщика. НБ=БД×КФП×К₁×К₂, где БД-базовая доходность(в НК),КФП-количество физического показателя, К₁-коэф.-дефлятор,на 2011г=1,372; К₂ учитывает вид дея-ти,подвид деят-ти,а также условия и месторасположение деят-ти=К_2.1×К_2.2×К_2.3×К_2.4, где К_2.1-учитывает совокупность особенностей видов дея-ти(прилож.1 «положения о ЕНВД»), К_2.2 зависит от места осущ деят-ти от 0,2до0,75, либо 1(перевозка пассажиров и грузов,развозная и разносная рознич.торговля, реклама на электр.табло), К_2.3 устанавл. приложением 4 и учитывает величину среднемес.ЗП, выплачиваемой наемным работникам, равно 1,2 для плательщиков, у которых среднемес.ЗП ниже 6000 руб. К_2.4 учитывает сезонность для розничной торговли на открытых рынках и ярмарках, с 1.10 по 3.03 равно 0,84. Если К₂ меньше 0,005 то принимается за 0,005, если больше 1, то принимается за 1. Налог.период-квартал, ставка 15%.

порядок исчисления и уплаты, сроки

1. Уплата ЕНВД производится не позднее 25 числа 1 месяца следующим за налоговым периодом.

2. Сумма ЕНВД, исчисляемая за налоговый период,уменьшается на сумму страх взносов на обязательное страхование, уплачиваемых за тот же период времени

3.налоговая декларация предоставляется не позднее 20 числа 1месяца след за нал периодом

 

Вопрос 33. УСН.

Плательщики: орг-ции и ИП, перешедшие на УСН при выполнении условий: выручка за 9 мес.года,предшеств.году перехода на УСН не более 15млн.руб.×коэф.-дефлятор 1,538; среднеспис.численность рабочих не более 100чел, среднегод.стоимость ОС не более 100млн.руб. Объект обложения: 1)доходы(6%ставка),2)доходы-расходы(15% ставка).НБ: 1)денежное выражение доходов,2)денежное выражение доходов за вычетом расходов. Налоговый период: календарный год, отчетные-квартал, полугодие, 9 мес.

порядок исчисления и уплаты, сроки.

Порядок исчисления и уплаты

1.Если доходы:

Сумма Н=НБ *Ст

Организация может уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование, но не более, чем на 50 % от суммы налога.

2.Если доходы - расходы

Сумма Н=НБ *Ст

НБ =доходы – расходы

Доходы = доходы реал +ВРД

Расходы = ЗП + мат. запасы + амортизац. отчислен + прочии

Если НБ=0 или НБ<0, то платят мин сумму налога = доходы * ст (1%), также организация должна сравнить рассчитанную сумму налога с мин, в случае если рассмотренная сумма налога меньше мин налога, то она должна заплатить мин налог. В следующем налоговом периоде организация может понизить сумму налога на величину убытков и сумму установленного мин налога.

Сроки уплаты:

До 25 мая месяца, следующего за отчет периодом

До 31 марта года, следующего за налоговым периодом

Налоговая декларация в те же сроки

ИП-до 30 апреля

1кв. сумма Н1кв.=НБ1кв.*Ст.

Полугод СуммаНполугод=НБполуг*Ст

К уплате в бюджет СуммаНполугод – сумма Н1кв.

Сумма Н9мес. - Сумма Нполугод

 

Вопрос 34. ЕСХН.

Плательщики: организации и ИП, являющиеся с/х производителями (ими признаются организации и ИП, если они производят, перерабатывают с/х продукцию, реализуют ее и доля от реализации с/х продукции в общей сумме доходов составляет не менее 70%) и перешедшие на уплату ЕСХН. Орг-ции не могут переходить на ЕСХН, если имеют представительства и филиалы, занимаются производством подакцизных товаров, осущ.деят-ть в сфере игорного бизнеса, являются бюджетными учреждениями. Объект обложения: доходы, уменьшенные на величину расходов, т.е. прибыль. НБ: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в пред.нал.периоды, налогоплательщик может переносить убытки на будущие нал.периоды в течение 10 лет следующих за нал.периодом, в котором получен убыток. Ставка 6%. Нал.период: календарный год, отчетный период-полугодие. Льгот нет.

порядок исчисления и уплаты, сроки.

Сумма Н=НБ×ст.

Организация уплачивает авансовый платеж за отчетный период. Уплата налога за весь налоговый период производится с учетом авансового платежа за полугодие.

Сроки: по итогам отчетного периода – до 25 числа, следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода до 31 марта года, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки предоставляется отчетность – декларация.

 

Сущность, функции налогов и значение их в обществе.

Налог – обязательный, безвозмездный, индивидуальный платеж в денежном выражении, взимаемый государством с физ. и юр.лиц в пользу государства для выполнения его функций. Налоги служат для обеспечения защиты государства, содержание аппарата управления, решения соц.программ. Налоги возникли с момента возникновения государства. Становление налогов и налоговой системы в Древней Руси – оброк, барщина,пошлина, дань, перевоз, акциз. Современная система н/о становилась с 1990-91г.возник основной законодательный акт «О налоговой системе РФ».

Функции налогов:

Фискальная – это формирование и мобилизация финансовых средств государства, а так же их аккумулирование для выполнения общегосударственных и целевых государственных проблем;

распределительная (социальная) – состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан;

контрольная – через нее государство контролирует ФХД организации, граждан, а также их доходы и расходы;

поощрительная – через налоги государство признает заслуги отд категорий плательщиков путем установления льгот;

регулирующая – через нее государство стремиться достичь определенных задач фин-эк политики. а) стимулирующая (государство стремиться поддержать развитие тех или иных экономических процессов через систему льгот и освобождение); б) дестимулирующая - государство стремиться установить препятствия для к-л эк процессов по средствам повышения ставок, пошлин; в) воспроизводственная – предназначена для аккумулирования средств на восстановление природных ресурсов);