Порядок исчисления, сроки и порядок уплаты налога на прибыль

Сумма налога = НБ × ставку В течении нал периода уплачив авансовые платежи: 1) АВ по итогам отчёт периода – квартала, полугодия, 9мес.(ежемесячно): АВ_1кв = 1/3 АВ_4кв АВ_2кв = 1/3 АВ_1кв АВ_9мес = 1/3 (АВ_2кв - АВ_1кв ) АВ_4кв = 1/3 (АВ_9мес - АВ_2кв ) 2) АВ, рассчитанные исходя из фактической прибыли: АВ_1мес = НБ_1мес × ставку АВ_1-2мес = НБ_1-2мес × ставку В бюджет = АВ_1-2мес - АВ_1мес АВ_1-3мес = НБ_1-3мес × ставку В бюджет = АВ_1-3мес - АВ_1-2мес 3)АВ для организаций, у кот за 4кв сумма выручки от реализации ТРУ меньше или равна 3млн.руб. за каждый квартал, уплата АВ поквартально: АВ_1кв = НБ_1кв × ставку АВ_полуг = НБ_полуг × ставку В бюджет = АВ_полуг – АВ_1кв АВ_9мес = НБ_9мес × ставку В бюджет = АВ_9мес – АВ_полуг АВ уплачиваются до 28 числа месяца, след за истекшим отчётным периодом. Окончательно к оплате в бюджет по итогам налогового периода: сумма налога за минусом уплаченных АВ до 28 марта года, следующего за нал периодом. В эти же сроки подаётся отчётность (нал декларация и расчёты).

 

Налог на доходы физических лиц, плательщики, налоговая база, налоговые ставки.

Федеральный налог. Плательщиками являются 1).физ.л., явл резидентами(юр и физ.л., находящиеся не менее 183 дн в стране в течение календарн года); 2). физ.л., не явл резидентами. Объект обложения – 1). Доход от источников, полученные в РФ и от источников за пределами РФ; 2). Доход от источников в пределах РФ. НБ является: доходы, уменьшенные на сумму вычетов; денежное выражение доходов; доходы в иностр валюте. Доходы: з/п, стипендия, дох от продажи и сдачи в аренду имущ-ва, пенсия, выигрыши, клады, дивиденды. Не облаг все виды соц выплат (доноры, алименты, гранды, доходы от подсобного хоз-ва) кроме пособий по времен нетрудоспособности в размере не более 4000 руб и в размере 10000 руб – накопительная пенсия. Ставки: 13% - устанавлив НК; 35% - выигрыши, призы, %-ные доходы по вкладам в банках; 30% - сумма доходов, получен нерезидентом за исключением дивид-в от долев участия в деят-ти рос орг-й в отношении которых ст 15%. 9% - в отношении дох-в от долев участия в деят-ти орг-и, получ в виде дивид-в физ.л. резидентов; 9% - в отношении дох-в в виде % по облиг-м с ипотечн покрытием эмитирован до 1 янв 2007г. Доходы не облагаемые: алименты полученные, стипендии, вознагр донорам, средства материнского капитала, доходы от передачи в собственность государства кладов, чрезвычайная материальная помощь не облагается полностью, просто материальная помощь не более 4 000 руб. (+вычеты)

 

15. Порядок определения налогооблагаемой базы для расчета налога на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды..Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка13% подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка13% подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено законом.Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные, не применяются. Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). (+вычеты)

 

16.Особенности определения налогооблагаемой базы при получении доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного страхования.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества,

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; оплата труда в натуральной форме.

Доходом налогоплат-ка, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1. матер выгода (МВ), получен от экономии на процентах за пользование налогоплат-ками заемными (кредитными) средствами, получен от орг-й или ИП, за исключением: МВ, получен от экономии на процентах за пользование налогоплат-ками заемными (кредитными) средствами, предоставлен на новое строит-во жилого дома, квартиры, комнаты и земельных участков, на которых расположены приобретаем недвижимость. 2. МВ, получен от приобретения Т.Р.У. в соответствии с гражд- прав договором у физ.л., орг-й и ИП, явл взаимозависимыми по отношению к налогоплат-ку. 3. МВ, получен от приобретения цб. НБ определяется как превышение суммы процентов, превышение идентичн (однородн) Т.Р.У. реализ лицами, не являя взаоимозавис по отношению к налогоплат-ку, превышение рыночн стоимости цб;определение НБ определяется налог агентом. МВ = 2/3 ставки рефинансирования………..

 

Льготы по НДФЛ (вычеты)

Условия применения вычетов

Вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные – льготы по налогу могут воспользоваться все (3000, 500, 400 и 1000 руб)

3000 – лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, чернобольцы, военнослужащие, граждан, уволенных с военной службы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1,2 и 3 групп вследствие ранения – вычет предоставляется ежемесячно не взирая на величину совокупного дохода.

500 – герои СССР и РФ, боевых действий, инвалиды детства, а также инвалиды 1 и 2 групп, вдовы и супруги военнослужащих и т.д.

1400 – предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный вычет применяется если доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом с начала отчетного периода не превысит 280 тыс.руб.. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб., налоговый вычет не применяется. Указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, учащийся очной формы обучения до 24 лет, инвалидом 1 и 2 группы. Налоговый вычет в 2-ом размере предоставляется единственному родителю, опекуну, попечителю, действие вычета прекращается с месяца следующего вступления его в брак. Право на данный вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов.

Социальные вычеты.

1. Вычет на благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

2. За обучение налогоплательщика и его детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3. на лечение и медикаменты, лечение налогоплательщика, супруга, детей, родителей. Максимальная сумма вычета 120000 руб., кроме особо дорогостоящих видов лечения (фактически произведенные расходы).

4. по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам пенсионного добровольного страхования. Максимальная сумма вычета 120000 руб., если у налогоплательщика нет других соц. вычетов.

5. в сумме уплаченных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ «О дополнительных страх. взносах на накопительную часть трудовой пенсии и гос. поддержке формирования пенсионных накоплений», мак сумма 120000 руб.

Данные вычеты предоставляются работнику при подаче налоговой декларации по истечению налогового периода в след году. До 30 апреля след. года.

Имущественные вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при: 1) строительства или покупки жилья (квартира, дол, коттедж)и 2) при продаже имущества (жилье, а также транспортные средства и др. имущество).

Вычет предоставляется в полной сумме полученного дохода при продаже имущества, если оно находилось в собственности более 3 лет. Если имущество находилось в собственности менее 3-х лет то:

1) при продаже дома, квартиры, дачи, земельного участка или доли в этой собственности, вычет равен полученному доходу но не более 1 млн. руб..

2) при продаже иного имущества (транспортное средство, гараж) вычет равен полученному доходу, но не более 250 тыс. руб..

При приобретении или строительстве жилья, включая проценты по кредитам полученные на строительство или приобретения жилья вычет равен сумме фактически произведенных расходов, но общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб., без учета сумм направленных на погашение кредита. Это вычет не предоставляется, если указанные расходы осуществляются за счет средств работодателей или иных лиц, за счет материнского капитала.

Вычет на приобретение или строительство предоставляется однократно. Если этот вычет в налоговом периоде не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на след. налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные вычеты предоставляются налогоплательщику при предоставлении налоговой декларации.

Профессиональные вычеты могут получить ИП, нотариусы, адвокаты, лица, получающие вознаграждения по договорам гражданских прав.

Для первых 3-х категорий получают профессиональные вычеты фактически произведенных расходов полученных со своей деятельностью, если эти расходы подтверждены документально. Состав расходов определяется так же как и расходы учитываемые для целей налогообложения прибыли, если эти лица не могут подтвердить расходы, то вычет предоставляется в размере 20% от полученных доходов. Для лиц получающих авторские вознаграждения проф. вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных расходов полученных в связи с деятельностью и документально подтвержденным. Если документального подтверждения нет, то вычет предоставляется в размере предоставленному пропорциональному вознаграждению в соответствии с его вычетом (от 20 до 40% от дохода). При расчете суммы налога для указанных лиц, кроме по гражданско-правовым договорам сначала предоставляют проф. вычет, а затем стандартные

Доходы не облагаемые: алименты полученные, стипендии, вознагр донорам, средства материнского капитала, доходы от передачи в собственность государства кладов, чрезвычайная материальная помощь не облагается полностью, просто материальная помощь не более 4 000 руб.