Ндс. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.

Сущность: Добавленная стоимость - налог, стоимость которой добавлена в процесс производства, реализации ТРУ. Общее представление о расчете: Стоимость готовой продукции = стоимость материалов + добавленная стоимость. НДС исходящее – это НДС уплачиваемое с выручки. НДС входящее – это сумма налога уплаченная поставщиком ресурсов. НДС который будет уплачиваться в бюджет – это разница НДС исходящее – НДС входящее.

Плательщиками признаются: организации; ИП; лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. НДС не платят организации и ИП перешедшие на специальный налоговый режим.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация ТРУ на территории РФ;

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения: 1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления; 2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления; 4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; 5) операции по реализации земельных участков (долей в них); 6) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам); 7) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала; 8) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр.

Налоговая база, определяется налогоплательщиком в зависимости от объекта обложения: если объектом обложения является реализация ТРУ, то НБ = стоимости реализации ТРУ (если реализация подакцизных товаров, то НБ = стоимость реализованных товаров + акциз); если объектом обложения является передача на территории РФ товаров для собственных нужд, то НБ = стоимость идентичных товаров, а при их отсутствие рыночной стоимости; если объектом обложения является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, то НБ = фактическая себестоимость произведенных работ; если объектом обложения является ввоз товаров на таможенную территорию РФ, то НБ = таможенная стоимость товаров + таможенная пошлина (+акциз, если подакцизный товар). Льготы: Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации ТРУ не превысила в совокупности 2 млн. руб. без НДС; выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют ИП); копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Освобождение прекращается если в течение периода превысила 2 млн. руб. без НДС; либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, тогда необходимо восстановить НДС начиная с 1ого числа месяца, с которого произошло повышение. + спец режимы.

 

 

Вопрос № 21. Налоговые ставки и льготы по НДС:

Глава 21 НК РФ. Не облаг НДС: мед услуги, религиозные, кинопоказы, театры, пассажироперевозки. Налоговые ставки: налоговая ставка 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (перемещении грузов, пассажиров за пределы РФ, за границу и д.р). Налоговая ставка 10% при реализации продовольственных товаров по перечню установленным правительством, для детских товаров по перечню, для медицинских услуг, техники, товаров и для периодической печати (за исключением изданий рекламного и эротического характера). Налоговая ставка 18% для всех остальных.

Льготы: Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации ТРУ не превысила в совокупности 2 млн. руб. без НДС; выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют ИП); копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Освобождение прекращается если в течение периода превысила 2 млн. руб. без НДС; либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, тогда необходимо восстановить НДС начиная с 1ого числа месяца, с которого произошло повышение.

Исключение из объекта обложения ст.146 (п2): 1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления; 2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления; 4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; 5) операции по реализации земельных участков (долей в них); 6) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам); 7) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала; 8) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр.

Операции освобождения от уплаты НДС ст.149: услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; реализация выполненных работ по строительству производственных корпусов нового предприятия.

 

Вопрос № 22. Порядок исчисления НДС и уплаты его в бюджет. Сроки уплаты:

Порядок исчисления налога. По НДС существует следующий порядок: НДС бюджет = НДС исх. - НДС вычет + НДС восстановление. Сумма НДС которую нужно восстановить в некоторых случаях, то НДС исх.(начисление) + НБ × ставку. НДС вычет – это сумма НДС, которая организация уплачивает в стоимость приобретенных ТРУ. Перечень вычетов ст.171. НДС восстановление – это сумма НДС, ранее принятая к вычету, но в некоторых случаях, которые нужно восстановить. К восстановлению подлежат суммы НДС: при передаче имущества ОС, НМА имущества прав, в качестве вклада в уставный капитал другой организации (по ОС и НМА НДС определяется: НДСвосс. = сумма НДСвычет. × остаточную стоимость ОС); по ресурсам последующего использования для операции освобождения от НДС (определяется: НДСвосс. = НДСвычет); при условии что налогоплательщик в будущем получит освобождение от НДС или переход на специальный режим. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3х месяцев, следующего за истекшим. Отчетность по итогам налогового периода до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом, подается налоговая декларация.

Сроки уплаты. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3х месяцев, следующего за истекшим. Отчетность по итогам налогового периода до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом, подается налоговая декларация.Нал период квартал. Аванс = Стоимость аванса * 18 / 118

Вопрос № 23. Акцизы. Налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки и налоговая база при исчислении акцизов:

Налогоплательщики:1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объект налогообложения

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

4) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

5) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

6) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

7) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Налоговая база: Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров:

1. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;

2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

4) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации

1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма: их таможенной стоимости; подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров.

Ставки: сигареты с фильтром 360 руб за 1000 шт + 7.5% исходя из максимально розничной цены, но не менее 460. 2013 год 460 иза 1000 + 8% но не менее 590. нал период календ месяц.

Вопрос № 24. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет:

Порядок исчисления:

1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы;

2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной налоговых ставок, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.

Сроки уплаты:

1. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца.

2. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.